記賬實(shí)操-技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某技術(shù)咨詢(xún)公司是一家一般納稅人，主要為各類(lèi)企業(yè)提供技術(shù)創(chuàng)新、工藝流程優(yōu)化等方面的咨詢(xún)服務(wù)，增值稅稅率為6%。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）業(yè)務(wù)場(chǎng)景一：短期咨詢(xún)項(xiàng)目1.簽訂合同與收款與客戶(hù)X簽訂一份短期技術(shù)咨詢(xún)合同，合同金額為100,000元。合同簽訂后，客戶(hù)一次性支付全部款項(xiàng)。收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款客戶(hù)X100,0002.提供咨詢(xún)服務(wù)人工成本：為該項(xiàng)目投入咨詢(xún)顧問(wèn)人工，支付工資及獎(jiǎng)金30,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及獎(jiǎng)金30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及獎(jiǎng)金30,000貸：銀行存款30,000辦公費(fèi)用：項(xiàng)目期間發(fā)生辦公耗材費(fèi)用1,000元，取得增值稅普通發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本辦公費(fèi)用1,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,0003.收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)咨詢(xún)服務(wù)完成后確認(rèn)收入。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100,000×6%=6,000元借：預(yù)收賬款客戶(hù)X106,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入技術(shù)咨詢(xún)收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)31,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本辦公費(fèi)用1,000（二）業(yè)務(wù)場(chǎng)景二：長(zhǎng)期咨詢(xún)項(xiàng)目（分階段收款）1.簽訂合同與收款（階段一）與客戶(hù)Y簽訂一份長(zhǎng)期技術(shù)咨詢(xún)合同，合同金額為500,000元。合同約定分三個(gè)階段收款，第一階段在合同簽訂后收取20%，即100,000元。收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款客戶(hù)Y100,0002.提供第一階段咨詢(xún)服務(wù)人工成本：支付參與此階段的咨詢(xún)?nèi)藛T工資25,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本（階段一）25,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資25,000借：應(yīng)付職工薪酬工資25,000貸：銀行存款25,000差旅費(fèi)用：咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)因項(xiàng)目需要出差，發(fā)生差旅費(fèi)8,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差旅費(fèi)用（階段一）8,000貸：銀行存款8,0003.第一階段收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)合同進(jìn)度，第一階段完成后確認(rèn)收入為合同總額的30%，即150,000元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150,000×6%=9,000元借：預(yù)收賬款客戶(hù)Y159,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入技術(shù)咨詢(xún)收入（階段一）150,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9,000結(jié)轉(zhuǎn)第一階段成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（階段一）33,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本（階段一）25,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差旅費(fèi)用（階段一）8,000（三）期間費(fèi)用核算1.銷(xiāo)售費(fèi)用參加行業(yè)技術(shù)研討會(huì)，支付會(huì)議費(fèi)5,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額300元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用會(huì)議費(fèi)5,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5,300支付銷(xiāo)售人員工資及提成共計(jì)20,000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及提成20,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及提成20,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及提成20,000貸：銀行存款20,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資30,000元，辦公場(chǎng)地租金10,000元，水電費(fèi)2,000元。借：管理費(fèi)用工資30,000借：管理費(fèi)用租金10,000借：管理費(fèi)用水電費(fèi)2,000貸：銀行存款42,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月銀行貸款利息支出3,000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3,000貸：銀行存款3,000（四）稅費(fèi)核算1.增值稅計(jì)算與繳納本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=6,000+9,000=15,000元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=300元本月應(yīng)繳納增值稅=15,000300=14,700元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14,700貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅14,700繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅14,700貸：銀行存款14,7002.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)算與繳納假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=14,700×7%=1,029元應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=14,700×3%=441元應(yīng)繳納地方教育附加=14,700×2%=294元借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅1,029借：稅金及附加教育費(fèi)附加441借：稅金及附加地方教育附加294貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,029貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加441貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加294繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,029借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加441借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加294貸：銀行存款1,7643.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100,000+150,000=250,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=31,000+33,000=64,000元銷(xiāo)售費(fèi)用=5,000+20,000=25,000元管理費(fèi)用=30,000+10,000+2,000=42,000元財(cái)務(wù)費(fèi)用=3,000元稅金及附加=1,029+441+294=1,764元本月利潤(rùn)總額=250,00064,00025,00042,0003,0001,764=114,236元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=114,236×25%=28,559元借：所得稅費(fèi)用28,559貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅28,559繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅28,559貸：銀行存款28,559（五）利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入技術(shù)咨詢(xún)收入（階段一）150,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入技術(shù)咨詢(xún)收入250,000貸：本年利潤(rùn)250,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用借：本年利潤(rùn)164,323貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（階段一）33,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)31,000貸：銷(xiāo)售費(fèi)用會(huì)議費(fèi)5,000貸：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及提成20,000貸：管