中級會計實務(wù)會計專業(yè)考試試卷及答案指導(dǎo)

會計專業(yè)考試中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)試卷及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是：A.資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。B.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。C.所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)的凈投資額。D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。答案：B解析：選項A描述的是資產(chǎn)的定義，但未提及“預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”；選項C描述的是所有者權(quán)益的定義，但未提及“凈資產(chǎn)”；選項D描述的是收入的定義，但未提及“與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入”。只有選項B準(zhǔn)確描述了負(fù)債的定義。2、在會計核算中，下列各項中，不屬于會計核算內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)銷售商品的收入B.企業(yè)購置固定資產(chǎn)的支出C.企業(yè)支付給職工的薪酬D.企業(yè)對外捐贈的現(xiàn)金答案：D解析：對外捐贈的現(xiàn)金屬于企業(yè)非日常活動發(fā)生的支出，不會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，不符合資產(chǎn)的定義，因此不屬于會計核算內(nèi)容。而銷售商品的收入、購置固定資產(chǎn)的支出和支付給職工的薪酬都是企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)濟業(yè)務(wù)，屬于會計核算內(nèi)容。3、某企業(yè)2019年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用20萬元，營業(yè)稅金及附加10萬元，利潤總額為（）萬元。A.130B.150C.160D.180答案：B解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)稅金及附加=1000-800-100-50-20-10=150（萬元）所以，利潤總額為150萬元，選項B正確。4、某企業(yè)采用先進先出法對存貨進行初始計量，在年末對存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)賬面存貨中甲原材料有50噸，賬面價值為人民幣150萬元。經(jīng)進一步核查，發(fā)現(xiàn)甲原材料實際庫存為60噸，市場價值為人民幣120萬元。假定甲原材料單位成本為3萬元，該企業(yè)在會計期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。A.300,000元B.450,000元C.600,000元D.750,000元答案：B.450,000元解析：首先，我們需要計算甲原材料的賬面價值與市場價值的差額。賬面價值為150萬元，市場價值為120萬元，差額為150萬元-120萬元=30萬元。其次，由于實際庫存為60噸，而賬面庫存為50噸，因此需要計算多出的10噸甲原材料的價值。多出的10噸甲原材料的賬面價值為10噸*3萬元/噸=30萬元。最后，由于市場價值低于賬面價值，所以需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元-30萬元=0萬元。但題目中提到賬面價值高于市場價值，因此實際需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備為賬面價值與市場價值的差額，即30萬元。轉(zhuǎn)換為元，答案為450,000元。5、某企業(yè)2022年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.17B.34C.51D.0答案：C解析：根據(jù)增值稅的計算方法，應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。所以，該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅=200×13%-100×13%=51（萬元）。6、企業(yè)在進行資產(chǎn)減值測試時，以下哪項不屬于可收回金額的確定方法？（）A.資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值B.資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)的賬面價值D.資產(chǎn)的市場價值答案：C解析：在確定資產(chǎn)的可收回金額時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值兩者之間較高者確定。因此，選項C“資產(chǎn)的賬面價值”不屬于可收回金額的確定方法。7、在下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是：A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中，選項A中的設(shè)計費用是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品時發(fā)生的，可以直接歸屬于該存貨的成本；選項C中的倉儲費用是為了使存貨達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的，屬于存貨的加工成本的一部分；選項D中的季節(jié)性和修理期間的停工損失是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的，也應(yīng)計入存貨成本。而選項B所述的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，由于其不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必要支出，不應(yīng)計入存貨成本，而應(yīng)該作為當(dāng)期損益處理。因此，正確答案是B。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，取得運費發(fā)票注明運費5萬元，增值稅稅額0.3萬元。該企業(yè)購入原材料的入賬價值為（）萬元。A.100.2B.100.5C.117D.102.3答案：A解析：該企業(yè)購入原材料的入賬價值=100（價款）+5（運費）=105（萬元），增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料的入賬價值。因此，原材料的入賬價值為105萬元。選項A正確。9、在企業(yè)合并中，若為同一控制下的控股合并，則合并方于合并日應(yīng)當(dāng)按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。此時，支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本之間的差額應(yīng)計入：A.投資收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.留存收益答案：C.資本公積解析：在同一控制下的企業(yè)合并中，由于合并前后均處于同一最終控制方的控制之下，因此不視為購買行為，也不產(chǎn)生新的計稅基礎(chǔ)。對于合并方來說，其取得的長期股權(quán)投資的成本是基于被合并方所有者權(quán)益的賬面價值來確定的。如果支付的對價（如現(xiàn)金或其他資產(chǎn)）的賬面價值與確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本之間存在差異，這個差額應(yīng)調(diào)整資本公積；如果資本公積不足沖減，那么差額部分會依次沖減留存收益等其他所有者權(quán)益項目。此處理體現(xiàn)了會計信息的一致性和可比性原則。10、企業(yè)在進行存貨清查時，發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量，其差額應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)付款D.存貨跌價準(zhǔn)備答案：C解析：企業(yè)在進行存貨清查時，如果發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量多于賬面數(shù)量，其差額應(yīng)計入其他應(yīng)付款。這是因為存貨數(shù)量的增加意味著企業(yè)在賬面上未能正確記錄所有存貨，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)量少于實際數(shù)量，差額部分應(yīng)當(dāng)作為其他應(yīng)付款處理。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有：A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。B.資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。答案：A,B,D解析：選項A是正確的，因為根據(jù)會計準(zhǔn)則，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得了確鑿證據(jù)，證明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值，或是需要調(diào)整原先確認(rèn)的減值金額，則應(yīng)作為調(diào)整事項處理。選項B也是正確的，進一步確定購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入是典型的調(diào)整事項之一，因為它影響到了資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)計價和損益計算。選項C不屬于調(diào)整事項，而屬于非調(diào)整事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁、承諾等事件，雖然對企業(yè)的財務(wù)狀況可能產(chǎn)生重大影響，但由于這些事件是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，所以不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)字，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露。選項D正確，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊或差錯，無論何時發(fā)現(xiàn)，只要涉及到資產(chǎn)負(fù)債表日之前的期間，都應(yīng)該進行追溯調(diào)整，以確保財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。因此，正確答案為A、B、D。2、下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表的表述中，正確的有（

）A.資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況B.利潤表反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果C.現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況D.所有者權(quán)益變動表反映了企業(yè)在一定會計期間的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的變動情況答案：ABCD解析：財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)在一定會計期間的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的變動情況。因此，ABCD選項均正確。3、下列各項中，哪些屬于企業(yè)會計政策變更的情形？A.因首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則而改變原會計政策B.為了提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而改變原會計政策C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策D.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策答案：A,B解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，選項A和B都符合會計政策變更的定義。首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則（選項A）通常會導(dǎo)致多項會計政策的變更，而為了提供更可靠、更相關(guān)的會計信息（選項B）也是進行會計政策變更的正當(dāng)理由之一。然而，選項C和D描述的情況并不構(gòu)成會計政策變更，而是對于新的或是不重要的交易或者事項選擇適當(dāng)?shù)臅嬚撸蛘呤轻槍Σ煌再|(zhì)的交易或事項應(yīng)用不同的會計政策，這在會計處理上是被允許的，并不屬于會計政策變更的范疇。因此，正確答案為A和B。4、關(guān)于存貨的會計處理，以下說法正確的有（）。A.存貨的采購成本包括采購價格、進口關(guān)稅、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用B.企業(yè)采用計劃成本法對存貨進行日常核算時，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按計劃成本計價C.企業(yè)采用實際成本法對存貨進行日常核算時，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按實際成本計價D.企業(yè)盤盈的存貨應(yīng)計入營業(yè)外收入答案：ABCD解析：A選項正確，存貨的采購成本包括采購價格、進口關(guān)稅、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。B選項正確，企業(yè)采用計劃成本法對存貨進行日常核算時，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按計劃成本計價。C選項正確，企業(yè)采用實際成本法對存貨進行日常核算時，存貨的發(fā)出和結(jié)存均按實際成本計價。D選項錯誤，企業(yè)盤盈的存貨應(yīng)計入管理費用，而不是營業(yè)外收入。5、下列各項中，屬于會計估計變更的有：A.固定資產(chǎn)折舊年限從10年調(diào)整為15年B.存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計提比例因應(yīng)收賬款信用風(fēng)險顯著變化而做出調(diào)整D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式答案：A,C解析：會計估計變更是指企業(yè)基于最新的信息或更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)對某些會計估計進行修正，這包括但不限于固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值、壞賬準(zhǔn)備的計提比例等。選項A中，固定資產(chǎn)折舊年限的調(diào)整是典型的會計估計變更；選項C中，由于應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的變化而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計提比例也是會計估計變更的一種情形。然而，選項B存貨發(fā)出的計價方法從一種方式轉(zhuǎn)換為另一種（如從先進先出法改為加權(quán)平均法）以及選項D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)變均不屬于會計估計變更，而是會計政策變更。會計政策變更是指企業(yè)在會計核算時所采用的原則、基礎(chǔ)、程序或會計處理方法發(fā)生根本性的改變。因此，正確答案為A和C。6、某公司2023年3月31日購入一臺設(shè)備，原價為500,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10,000元。采用直線法計提折舊。該設(shè)備在2023年12月31日進行減值測試，可收回金額為450,000元。下列關(guān)于該設(shè)備減值測試的會計處理，正確的有（）。A.計算減值前設(shè)備的賬面價值B.比較設(shè)備的賬面價值和可收回金額，確認(rèn)減值損失C.將確認(rèn)的減值損失分?jǐn)傊令A(yù)計使用年限內(nèi)的每個會計期間D.將確認(rèn)的減值損失一次性計入當(dāng)期損益答案：AB解析：A.正確。在確認(rèn)減值損失前，需要計算設(shè)備的賬面價值，即原值減去累計折舊。根據(jù)直線法計提折舊，2023年3月31日至12月31日的折舊額為（500,000-10,000）/5*9/12=76,500元。B.正確。設(shè)備的賬面價值為500,000-76,500=423,500元?？墒栈亟痤~為450,000元。由于賬面價值大于可收回金額，應(yīng)確認(rèn)減值損失。C.錯誤。直線法計提折舊時，減值損失不需要分?jǐn)傊令A(yù)計使用年限內(nèi)的每個會計期間。D.錯誤。減值損失應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的使用壽命進行分?jǐn)?，不能一次性計入?dāng)期損益。7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有：A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊C.企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，不論其是否在使用中D.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出如果符合資本化條件，則應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本答案：A,D解析：A.正確。根據(jù)會計準(zhǔn)則，企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其成本進行初始計量，這里的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。B.錯誤。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計的價值入賬，并且自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起開始計提折舊，待辦理了竣工決算后再調(diào)整原來的暫估價值，但是不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊額。C.錯誤。企業(yè)對于所有使用中的固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)計提折舊，但對于未使用的、不需用的固定資產(chǎn)（如季節(jié)性停用或大修理停用的固定資產(chǎn)）也應(yīng)當(dāng)計提折舊；而對于土地、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地則不需要計提折舊。D.正確。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出如果滿足資本化的條件，即該支出可能同時滿足以下兩個條件：一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；二是該支出的成本能夠可靠地計量，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。這體現(xiàn)了會計信息的質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性原則。8、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損、技術(shù)進步等原因造成的價值減少B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用方式確定C.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則D.固定資產(chǎn)折舊直接計入當(dāng)期損益，不影響企業(yè)的凈利潤E.企業(yè)可以選擇加速折舊法作為固定資產(chǎn)的折舊方法答案：ABCE解析：A項，固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損、技術(shù)進步等原因造成的價值減少，表述正確；B項，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用方式確定，表述正確；C項，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，表述正確；D項，固定資產(chǎn)折舊計入當(dāng)期損益，影響企業(yè)的凈利潤，表述錯誤；E項，企業(yè)可以選擇加速折舊法作為固定資產(chǎn)的折舊方法，表述正確。故正確答案為ABCE。9、下列關(guān)于企業(yè)存貨的會計處理，說法正確的有（）A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費等B.企業(yè)購買原材料，在運輸途中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本C.存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按期計提，并在存貨價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回D.企業(yè)出售存貨時，其賬面價值與實際售價之間的差額計入當(dāng)期損益E.企業(yè)盤虧的存貨，其賬面價值與實際損失之間的差額計入營業(yè)外支出答案：ABD解析：A.正確。存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費等。B.正確。企業(yè)購買原材料，在運輸途中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本。C.錯誤。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按期計提，但在存貨價值恢復(fù)時，不應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的跌價準(zhǔn)備。D.正確。企業(yè)出售存貨時，其賬面價值與實際售價之間的差額計入當(dāng)期損益。E.錯誤。企業(yè)盤虧的存貨，其賬面價值與實際損失之間的差額應(yīng)計入管理費用。10、以下哪些會計科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)？（）A.短期投資B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)E.長期借款答案：ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)主要包括短期投資、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等，它們在一年內(nèi)可以轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或用于支付債務(wù)。固定資產(chǎn)和長期借款屬于非流動資產(chǎn)。因此，正確答案是A、B、C。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、會計核算的基本前提中，貨幣計量前提是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣進行會計核算。（）答案：正確解析：貨幣計量前提是指企業(yè)在會計核算過程中應(yīng)以貨幣作為計量單位，反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。在我國，人民幣是法定的貨幣計量單位，因此企業(yè)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣進行會計核算。2、企業(yè)對外投資收益的確認(rèn)，應(yīng)以實際收到的投資收益為準(zhǔn)。答案：×解析：企業(yè)對外投資收益的確認(rèn)，應(yīng)以被投資單位實現(xiàn)的凈利潤乘以持股比例計算的金額為準(zhǔn)，而不是實際收到的投資收益。實際收到的投資收益可能因為分紅、股利等因素與確認(rèn)的收益存在差異。3、企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，意味著收入和費用必須在實際發(fā)生時確認(rèn)，與款項收付無關(guān)。（答案：√解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)的會計核算以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)收入和費用，即收入和費用在權(quán)利和責(zé)任實際發(fā)生時確認(rèn)，不考慮款項是否已經(jīng)收付。這與收付實現(xiàn)制相對，收付實現(xiàn)制只考慮款項的收付。）4、企業(yè)對于長期股權(quán)投資采用成本法核算的，當(dāng)被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值。（答案：錯誤，解析：成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。）5、企業(yè)在計提存貨跌價準(zhǔn)備時，如果已計提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間價值恢復(fù)，應(yīng)將其沖減當(dāng)期損益。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間價值恢復(fù)時，應(yīng)當(dāng)沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并轉(zhuǎn)回至存貨成本。但是，轉(zhuǎn)回的金額不得超過已計提的存貨跌價準(zhǔn)備余額。因此，該說法是正確的。6、企業(yè)在進行固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)采用直線法進行計提。答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法主要包括直線法、加速折舊法和年數(shù)總和法等。直線法是一種常用的折舊方法，其計算方法為：固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計殘值后，除以預(yù)計使用年限。因此，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)折舊時，可以采用直線法進行計提。7、企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外收入”。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”，因為存貨盤盈通常是由于盤點過程中發(fā)現(xiàn)實際庫存數(shù)量超過賬面庫存數(shù)量導(dǎo)致的，屬于管理不善造成的。而“營業(yè)外收入”通常是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，如投資收益、捐贈收益等。8、企業(yè)在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)考慮合同履約情況，并根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，將收入分為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩類。（答案：×）解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，將收入分為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩類，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，收入分類并不是基于合同履約情況，而是基于企業(yè)日常經(jīng)營活動和交易的性質(zhì)。因此，題目中的說法是錯誤的。9、企業(yè)對于長期股權(quán)投資，在持有期間，其初始投資成本高于可收回金額時，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（）答案：×解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)對于長期股權(quán)投資，在持有期間，其初始投資成本高于可收回金額時，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。因此，該題描述正確，答案應(yīng)為“√”。題目中的答案標(biāo)注為“×”是錯誤的。10、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，在研究階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，而在開發(fā)階段發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)的成本。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，在研究階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，因為這部分支出無法預(yù)測是否能夠產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益。而在開發(fā)階段，如果支出符合資本化條件，即滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，則應(yīng)當(dāng)將其計入無形資產(chǎn)的成本，并在其使用壽命內(nèi)進行攤銷。四、計算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題：甲公司為一家制造企業(yè)，2023年6月30日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付運輸費2萬元，安裝調(diào)試費1萬元。甲公司采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。要求：計算甲公司購買該生產(chǎn)設(shè)備的總成本。計算甲公司每月應(yīng)計提的折舊額。如果甲公司在2024年12月31日對該設(shè)備進行減值測試，假設(shè)設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元，計算該設(shè)備的可收回金額。答案：甲公司購買該生產(chǎn)設(shè)備的總成本=設(shè)備價款+運輸費+安裝調(diào)試費=100萬元+2萬元+1萬元=103萬元。每月應(yīng)計提的折舊額=(總成本-凈殘值)/預(yù)計使用年限/12=(103萬元-0)/10年/12個月=0.8583萬元/月。可收回金額為設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中的較高者，即95萬元。解析：總成本包括設(shè)備的購買價款、運輸費和安裝調(diào)試費，這些都是在購買設(shè)備時發(fā)生的直接成本。直線法計提折舊，即每年計提的折舊額相等，每月計提的折舊額則是年折舊額除以12個月。減值測試時，需要比較設(shè)備的賬面價值（總成本減去累計折舊）和可收回金額。如果可收回金額低于賬面價值，則表明設(shè)備發(fā)生了減值。根據(jù)題目，設(shè)備在2024年12月31日的賬面價值為總成本減去到該日期為止的累計折舊，但由于題目沒有給出累計折舊的具體數(shù)額，我們僅計算可收回金額。由于公允價值減去處置費用后的凈額（95萬元）高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（90萬元），因此可收回金額為95萬元。第二題：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬元，收到對方支付的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13萬元。購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，已支付貨款并入庫。支付職工工資60萬元。支付水電費5萬元，其中水電費中包含增值稅稅額0.5萬元。要求：計算甲公司10月份的銷項稅額。計算甲公司10月份的進項稅額。計算甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元進項稅額=購進原材料增值稅稅額=10萬元應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-10萬元=3萬元解析：銷項稅額是根據(jù)公司銷售產(chǎn)品的不含稅銷售額乘以適用的增值稅稅率來計算的。進項稅額是根據(jù)公司購進原材料時支付的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額來計算的。應(yīng)繳納的增值稅稅額是銷項稅額減去進項稅額的結(jié)果，即公司實際應(yīng)向國家繳納的增值稅額。在本例中，由于銷項稅額和進項稅額相等，因此應(yīng)繳納的增值稅稅額為0。但題目中未提及職工工資和水電費中的增值稅稅額是否可以抵扣，若假設(shè)這些費用中的增值稅稅額不能抵扣，則應(yīng)繳納的增值稅稅額為3萬元。五、綜合題（2題，共33分）第一題題目背景：甲公司是一家制造企業(yè)，專門從事精密儀器的生產(chǎn)。2023年1月1日，甲公司開始實施一項新的生產(chǎn)線擴展計劃，該計劃預(yù)計在2025年12月31日完成。為了資助這個擴展計劃，甲公司在2023年初決定發(fā)行五年期債券，面值總額為人民幣50,000,000元，票面年利率為6%，每年年末支付利息。債券以面值發(fā)行，并且市場利率在當(dāng)時也為6%。同時，甲公司還從銀行獲得了一筆長期貸款，金額為人民幣30,000,000元，用于補充營運資金，貸款期限為三年，年利率為5%，到期一次性還本付息。假設(shè)沒有其他因素影響，要求根據(jù)上述信息回答以下問題：計算并記錄2023年度因發(fā)行債券而產(chǎn)生的所有會計分錄。確定甲公司在2023年底對于這筆長期貸款應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額，并說明理由。假設(shè)到2024年底，市場利率下降至4%，計算此時債券的賬面價值，并解釋是否需要調(diào)整債券的賬面價值來反映市場利率變化。如果甲公司在2024年底決定提前贖回全部債券，請計算贖回價格（假定贖回條