企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì) 課后練習(xí)題及答案 李章紅

第一章總論本章課后練習(xí)：總論練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)，不屬于反映會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A．企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)B．會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)C．會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)D．會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)2、下列計(jì)價方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。A．固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B．可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)價C．發(fā)出存貨計(jì)價所使用的先進(jìn)先出法D．發(fā)出存貨計(jì)價所使用的移動加權(quán)平均法3、下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入B．出售投資性房地產(chǎn)取得的收入C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收益4、下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A．無形資產(chǎn)按照市場價格計(jì)量B．固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量C．交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量D．期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量5、下列項(xiàng)目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A．賒購商品B．接受投資者收入設(shè)備C．收回應(yīng)收賬款D．支付股票股利6、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。A．用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B．向投資者分配股票股利C．接受投資者投資D．用盈余公積彌補(bǔ)虧損7、資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到或應(yīng)當(dāng)收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量，這體現(xiàn)的會計(jì)計(jì)量屬性是（）。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價值8、關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者權(quán)益分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者權(quán)益分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期利潤D.損失只能計(jì)入當(dāng)期利潤，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目9、關(guān)于收入，下列說法錯誤的是（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬伞?dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入10、關(guān)于費(fèi)用，下列說法錯誤的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）A．固定資產(chǎn)按照市場價格計(jì)量B．應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量C．交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計(jì)量D．存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量2、在企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列事項(xiàng)中可能引起資產(chǎn)總額增加的有（）A．接受投資者投入貨幣資金B(yǎng)．轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)發(fā)生凈收益C．計(jì)提持有的到期還本付息持有至到期投資的利息D．長期股權(quán)投資收益法下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利3、下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）A．經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B．經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C．融資租賃方式租入設(shè)備D．盤虧的存貨4、下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）A．回購庫存股B．用盈余公積彌補(bǔ)虧損C．宣告分配利潤D．宣告發(fā)放股票股利5、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的有（）A．或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B．對持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備C．對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D．將長期借款利息予以資本化6、下列關(guān)于可靠性會計(jì)信息質(zhì)量要求，說法正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告B.財(cái)務(wù)報告中的信息應(yīng)當(dāng)是無偏的C.保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整D.企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者理解和使用7、下列關(guān)于可比性會計(jì)信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。A.企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不得提前或者延后8、下列項(xiàng)目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷9、下列各項(xiàng)中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.宣告發(fā)放股票股利10、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益三、判斷題1、企業(yè)為減少本年度虧損而沖回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。（）2、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計(jì)期間的所有者權(quán)益不一定減少。（）3、利得不一定會影響利潤總額。（）4、企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的待處理非流動資產(chǎn)凈損失屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）5、法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。（）6、收入包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，也包括處置投資性房地產(chǎn)凈收益，還包括出售無形資產(chǎn)凈收益。（）7、未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）8、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。（）9、企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，只能采用歷史成本模式。（）10、損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，損失不應(yīng)計(jì)入當(dāng)前損益。（）第一章總論客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．D2．B3．C4．B5．A6．C7．B8．B9．D10．D二、多項(xiàng)選擇題1．CD2．ABC3．BC4．AC5．ABC6．ABC7．ABC8．ABD9．ABD10．CD三、判斷題1．×2．√3．√4．×5．×6．×7．√8．×9．×10．×第二章貨幣資金本章課后練習(xí)：貨幣資金練習(xí)題單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出2、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計(jì)處理方法是（）A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶轉(zhuǎn)入“銷售費(fèi)用”賬戶C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶3、下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額的是（）A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算5、企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過（）賬戶進(jìn)行核算A.應(yīng)收票據(jù)B.其他應(yīng)收款C.其他貨幣資金D.庫存現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（）A.銀行本票存款B.信用卡存款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款下列賬款中屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（）A.企業(yè)已開出，但銀行尚未兌付的支票B.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬C.銀行收到委托款項(xiàng)，但尚未通知企業(yè)D.銀行劃付電話費(fèi)，但未將其通知單送達(dá)企業(yè)3、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間不一致的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)，以下會使企業(yè)銀行存款賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）A.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，但銀行尚未付款入賬C.銀行已收款入賬，但企業(yè)尚未收款入賬D.銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未付款入賬4、下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金的有（）A.存出保證金B(yǎng).銀行承兌匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款5、下列各項(xiàng)中，通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.備用金D.銀行本票存款三、判斷題1、對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制自制憑證予以入賬。（）2、對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（）3、庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對和清查小組定期和不定期的清查。（）4、“庫存現(xiàn)金”賬戶反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用、由各部門保管的定額備用金（）5、屬于無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）四、計(jì)算分析題1、甲公司2016年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664①甲公司將12月28日②B公司尚未將12月③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行以減少其存款，但甲公司尚未收到銀行付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核銀行存款的會計(jì)處理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。（1）①借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480②借：管理費(fèi)用 360 貸：銀行存款 360（2） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2016年項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784第二章貨幣資金客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．A2．D3．C4．D5．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABD2．ABCD3．BC4．CD5．ABD三、判斷題1．×2．×3．√4．×5．×第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)本章課后練習(xí)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)練習(xí)題單項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.100B.102C.117D.1192、某企業(yè)在2012年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20A.11466B.11500C.11583D.116003、對于預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，企業(yè)預(yù)付貨款時，借記的會計(jì)賬戶是（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款4、長江公司2012年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2012年6月30A.300B.200C.350D.2505、2012年某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”賬戶的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”賬戶的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A.1000B.3000C.5000D.7000二、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票D.銀行匯票2、應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時，對應(yīng)的會計(jì)賬戶可能有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.原材料C.應(yīng)交稅費(fèi)D.材料采購3、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）。A.增值稅銷項(xiàng)稅額B.代購貨方墊付的包裝費(fèi)C.提供勞務(wù)的價款D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣4、下列事項(xiàng)中，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算的有（）。A.為職工墊付的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)B.應(yīng)收的出租包裝物租金C.存出保證金D.企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)5、下列各項(xiàng)中，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.按實(shí)際發(fā)生壞賬確認(rèn)壞賬損失B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款三、判斷題1.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.采用備抵法核算壞賬的情況下，發(fā)生壞賬時所作的沖銷應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄，會使資產(chǎn)及負(fù)債同時減少相同數(shù)額。（）3.企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額在貸方，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時，應(yīng)列示于“流動負(fù)債”項(xiàng)目中。（）4.在備抵法下，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。（）5.已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。（）四、計(jì)算分析題1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2016年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價格計(jì)算的金額為1000（2）12月9日（3）12月11日，收到乙公司的銷貨（4）12月21日，收到2014（5）12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核壞賬準(zhǔn)備的核算。（1）①借：應(yīng)收賬款 1053 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153②借：壞賬準(zhǔn)備 40 貸：應(yīng)收賬款 40③借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500④借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收賬款 10⑤借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17（2）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=56.5+5=61.5（萬元）借:資產(chǎn)減值損失 61.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．D2．B3．D4．B5．C二、多項(xiàng)選擇題1．AB2．ABCD3．ABC4．ABC5．BCD三、判斷題1．√2．×3．×4．√5．×第四章存貨本章課后練習(xí)題：存貨練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為A.11700B.11800C.10000D.101002、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入企業(yè)材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批企業(yè)材料每公斤成本為（）元。A.54.24B.54.08C.55D.50.853、下列各種存貨發(fā)出的計(jì)價方法中，不利于存貨成本日常管理與控制的方法是（）。A.先進(jìn)先出法B.移動加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個別計(jì)價法4、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異為節(jié)約1000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異為超支400元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為150000元。假定該企業(yè)按月末計(jì)算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）元。A.450B.-450C.1050D.-10505、企業(yè)對隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價的包裝物進(jìn)行會計(jì)處理時，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.“制造費(fèi)用”賬戶B.“銷售費(fèi)用”賬戶C.“管理費(fèi)用”賬戶D.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成一般納稅人企業(yè)外購存貨入賬價值的有（）。A.買價B.購入存貨中支付的增值稅C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.入庫前的挑選整理費(fèi)用2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.非正常消耗的直接人工C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用D.存貨的加工成本3、下列項(xiàng)目中，不屬于存貨成本的有（）。A.非正常消耗的直接材料B.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出4、存貨的計(jì)價方法有實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法，在實(shí)際成本法下，發(fā)出存貨的計(jì)價方法包括（）。A.個別計(jì)價法B.先進(jìn)先出法C.后進(jìn)后出法D.全月一次加權(quán)平均法5、“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（）。A.購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額B.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異D.購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額三、判斷題1、已經(jīng)支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料屬于購貨方存貨。（）2、企業(yè)購貨時所取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減購貨成本。（）3、購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)從材料成本中扣除。（）4、屬于非常損失造成的存貨毀損，應(yīng)按該存貨的實(shí)際成本計(jì)入營業(yè)外支出。（）5、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶中，待批準(zhǔn)后再處理。（）四、計(jì)算分析題1、A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工，B企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6月8日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為24900元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)60元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，受托方無同類消費(fèi)品價格；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品（應(yīng)稅消費(fèi)品），此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用9000元，福利費(fèi)用1750元，分配制造費(fèi)用10600元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月要求：（1）計(jì)算B企業(yè)應(yīng)收取的增值稅額及代收代繳的消費(fèi)稅；（2）編制A公司有關(guān)會計(jì)分錄。（答案中數(shù)據(jù)金額用元表示）【答案】本題考核委托加工物資采購與銷售、消費(fèi)稅等知識點(diǎn)。（1）B企業(yè)（受托方）應(yīng)收取的增值稅額=3000×17%=510（元）應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格=（24900+3000）÷（1-10%）=31000（元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=31000×10%=3100（元）（2）A公司（委托方）的賬務(wù)處理為：①發(fā)出原材料時借：委托加工物資 24900 貸：原材料 24900②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 3000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3100 貸：應(yīng)付賬款 6610③支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 60 貸：銀行存款 60④收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 27960 貸：委托加工物資 27960⑤甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本 27960 貸：原材料 27960⑥甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 21350 貸：應(yīng)付職工薪酬 107750（9000+1750） 制造費(fèi)用 10600⑦甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 49310 貸：生產(chǎn)成本 49310⑧銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：營業(yè)稅金及附加 10000（100000×10%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 10000借：主營業(yè)務(wù)成本 49310 貸：庫存商品 49310⑨計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 6900（10000-3100） 貸：銀行存款 69002、長城工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本。2016年7月1日，庫存A材料100噸，價值77905元，當(dāng)月購入A材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為每噸800元，增值稅稅額為544000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元（假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅），裝卸費(fèi)用本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1600噸，建造自用辦公樓領(lǐng)用A材料400噸。要求:（1）計(jì)算購入A材料的入賬價值及單位采購成本；（2）編制購入A材料的會計(jì)分錄；（3）計(jì)算月末A材料的加權(quán)平均單價；（4）編制領(lǐng)用A材料的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表示）【答案】本題考核采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。（1）A材料的入賬價值=800×4000+50000+12000+13900=3275900（元）A材料的單位采購成本=3275900÷（4000-5）=820（元/噸）（2）購入A材料的會計(jì)分錄借：原材料 3275900 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）544000 貸：銀行存款 3819900（3）A原材料加權(quán)平均單價=（77905+3275900）÷（100+3995）=819（元/噸）（4）領(lǐng)用材料的會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 1638000 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 1310400 在建工程 383292 貸：原材料 3276000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 556923、甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品，收回后直接用于銷售。A材料計(jì)劃成本300000元，材料成本差異率為-2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運(yùn)雜費(fèi)4200元，向乙企業(yè)支付不含加工費(fèi)20000元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人，B商品適用增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%。所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算完畢。假定A材料和B商品均為應(yīng)稅消費(fèi)品。要求：（1）編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅稅額；（計(jì)算結(jié)果保留倆位小數(shù)）（3）編制甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)及稅金等款項(xiàng)的分錄；（4）計(jì)算甲企業(yè)B商品成本并編制驗(yàn)收入庫的分錄?！敬鸢浮勘绢}考核委托加工物資的核算。（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：借：委托加工物資 294000 材料成本差異 6000 貸：原材料 300000（2）應(yīng)納增值稅=20000×17%=3400（元）甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額=（294000+20000）÷（1-10%）×10%=34888.89（元）（3）甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄：借：委托加工物資 59088.89（4200+20000+34888.89） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 62488.89（4）甲企業(yè)B商品成本=59088.89+294000=353088.89（元）借：庫存商品 353088.89 貸：委托加工物資 353088.89第四章存貨客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．C4．B5．D二、多項(xiàng)選擇題1．ACD2．ACD3．ABD4．ABD5．AB三、判斷題1．√2．×3．×4．×5．×第五章對外投資本章課后練習(xí)：對外投資課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、2012年2月2日，企業(yè)公司支付830A.810B.805C.830D.8352、交易性金融資產(chǎn)賬戶借方登記的內(nèi)容是（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時實(shí)際支付的價款中包含的現(xiàn)金股利B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額3、2013年1月1日，企業(yè)公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2012年1A.120B.258C.270D.3184、按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算的是（）。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資5、A公司于2013年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5A.700B.800C.712D.812二、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，企業(yè)公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。A.追加投資B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.收回投資2、企業(yè)購入公司債券作為交易性金融資產(chǎn)時可能用到的借方賬戶有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.投資收益3、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額B.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期單尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，公允價值與賬面余額之間的差額計(jì)入資本公積4、關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入資本公積B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額D.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額5、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計(jì)入資本公積的金額對應(yīng)處理部分的應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益三、判斷題1、處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）2、購買債券是支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息，實(shí)際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。（）3、長期股權(quán)投資在成本法核算下，被投資單位宣告分派上年現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本。（）4、投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。（）5、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的全部支出作為初始確認(rèn)金額。（）四、計(jì)算分析題1、甲公司為一家上市公司，2016年對外投資有關(guān)資料如下：（1）1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時A（2）4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40（3）5月5日，甲收到B（4）6月30日，甲公司持有B（5）7月15日，甲公司持有的B（6）A公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。（7）A公司2016年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。假定除上述材料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資權(quán)益法的會計(jì)處理。（1）借：長期股權(quán)投資 12000 貸：銀行存款 10120 營業(yè)外收入 1880（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560 應(yīng)收股利 40 投資收益 4 貸：其他貨幣資金——存出投資款 1604（3）借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40（4）借：公允價值變動損益 80 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80（5）借：銀行存款 1640 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560 投資收益 160 借：投資收益 80 貸：公允價值變動損益 80（6）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2000 貸：投資收益 2000（7）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 280 貸：資本公積——其他資本公積 2802、甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：（1）2015年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。每股買入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（2）2015（3）2015年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2016年2月16日（5）2016年3月（6）2017年1要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。（1）借：長期股權(quán)投資——成本 4502 應(yīng)收股利 145 貸：銀行存款 4647（580×8+7）因?yàn)榧咨鲜泄鞠碛幸夜究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為4500萬元（18000×25%），付出的成本大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整初始投資成本。（2）借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145（3）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 750（3000×25%） 貸：投資收益 750（4）借：應(yīng)收股利 116（0.2×580） 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 116（5）借：銀行存款 116 貸：應(yīng)收股利 116（6）借：銀行存款 5200 貸：長期股權(quán)投資——成本 4502 長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 634（750-116） 投資收益 643、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2015年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票200萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價為（2）2015（3）2015年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。（4）2016年1月6日（5）2016年2月（6）2016年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。（7）2017年1月7要求：假定不考慮長期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述（1）～（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)，逐筆編制相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的數(shù)據(jù)金額用元表示）【答案】本題考核成本法下長期股權(quán)投資的核算。（1）2015年1月7日購入股票成本=2000000應(yīng)收股利=2000000×0.2=400000（元）借：長期股權(quán)投資——乙公司 15620000 應(yīng)收股利 400000 貸：銀行存款 16020000（2）201借：銀行存款 400000 貸：應(yīng)收股利 400000（3）2015年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）2016甲公司應(yīng)分得股利=2000000×0.1=200000（元）借：應(yīng)收股利 200000 貸：投資收益 200000（5）2016借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收股利 200000（6）2016年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。（7）2017年1月7轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本=15620000÷2000000×200000=1562000（元）借：銀行存款 2000000 貸：長期股權(quán)投資——乙公司 1562000 投資收益 4380004、2016年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。（3）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)（1）～（4）的會計(jì)分錄。（會計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益2貸：銀行存款802（2）借：公允價值變動損益30（800-100×7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40（8.1×100-7.7×100）貸：公允價值變動損益40（4）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10投資收益15借：公允價值變動損益10貸：投資收益105、A公司于2013年1月2日從證券市場上購入B公司于2012年1月1日發(fā)行的債券，該債券系4年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2016年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值總額為1000萬元，實(shí)際支付價款為992.77萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際年利率為5%。假定按年計(jì)提利息。要求：編制A公司從2013年1月2日至2016年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2013年1月2日借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息40（1000×4%）貸：銀行存款1012.77（992.77+20）持有至到期投資——利息調(diào)整27.23（2）2013年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（3）2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-27.23）×5%=972.77×5%=48.64（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=48.64-1000×4%=8.64（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整8.64貸：投資收益48.64（4）2014年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（5）2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（972.77+8.64）×5%=49.07（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=49.07-1000×4%=9.07（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整9.07貸：投資收益49.07（6）2015年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（7）2015年12月31日“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=27.23-8.64-9.07=9.52（萬元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益=40+9.52=49.52（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整9.52貸：投資收益49.52（8）2016年1月1日借：銀行存款1040貸：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息406、A公司于2014年1月1日從證券市場上購入B公司于2013年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券系5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2018年1月1日，到期日一次歸本還本金和最后一次利息。購入債券的實(shí)際年利率為4%。A公司購入債券的面值總額為1000萬元，實(shí)際支付價款為1076.30萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。假定按年計(jì)提利息。2014年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2015年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬元。2016年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)2015.5萬元存入銀行。要求：編制A公司從2014年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2014年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整36.30應(yīng)收利息50（1000×5%）貸：銀行存款1086.30（1076.30+10）（2）2014年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（3）2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30）×4%=41.45（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=1000×5%-41.45=8.55（萬元）。借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.45持有至到期投資——利息調(diào)整8.55可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1000+36.30-8.55=1027.75（萬元），公允價值為1030萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動=1030-1027.75=2.25（萬元）。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動2.25貸：資本公積——其他資本公積2.25（4）2015年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（5）2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11（萬元），“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”攤銷額=1000×5%-41.11=8.89（萬元）。注：在計(jì)算2015年年初攤余成本時，不應(yīng)考慮2014年12月31日確認(rèn)的公允價值變動。借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.11可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整8.89可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1030-8.89=1021.11（萬元），公允價值為1020萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動=1020-1021.11=-1.11（萬元）。借：資本公積——其他資本公積1.11貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1.11【說明】本題沒有說持續(xù)下降，或者下降為非暫時性的，所以認(rèn)為不存在減值的跡象，不確認(rèn)減值損失，應(yīng)作為公允價值變動核算。（6）2016年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（7）2016年1月20日借：銀行存款1015.5投資收益4.5（1020-1015.5）貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1.14（2.25-1.11）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整18.86（36.3-8.55-8.89）借：資本公積——其他資本公積1.14貸：投資收益1.14第五章對外投資客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．B2．B3．B4．D5．C二、多項(xiàng)選擇題1．AD2．ABD3．ABC4．BC5．AD三、判斷題1．√2．√3．×4．×5．×第六章固定資產(chǎn)本章課后練習(xí)：固定資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）賬戶。A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程2、企業(yè)2012年3月購入并投資使用不需要安裝的設(shè)備一臺，原值860萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.344B.240.8C.206.4D.2583、企業(yè)的固定資產(chǎn)在盤盈時，應(yīng)該通過以下（）賬戶進(jìn)行核算。A.待處理財(cái)產(chǎn)損益B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入4、企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.銷售費(fèi)用5、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-------投資性房地產(chǎn)》，下列項(xiàng)目不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)自用的廠房B.已出租的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)二、多項(xiàng)選擇題1、在采用自營方式建造廠房的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入廠房取得成本的有（）。A.工程項(xiàng)目耗用的工程物資B.工程領(lǐng)用本企業(yè)商品涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未使用的機(jī)器設(shè)備3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（）。A.盤虧的固定資產(chǎn)B.改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.損毀的固定資產(chǎn)4、下列各項(xiàng)中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D.固定資產(chǎn)日常修理5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式D.企業(yè)可以同時采用兩種計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量三、判斷題1、企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊。（）2、承租人應(yīng)將融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自由資產(chǎn)管理。（）3、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇只影響資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額，并不會影響利潤表中的凈利潤。（）4、固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的凈損益，均應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）5、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)，無論采用何種計(jì)量模式，均應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）四、計(jì)算分析題1、長江公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2016年購入一臺需安裝的設(shè)備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運(yùn)費(fèi)1500元（不考慮與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅），所有款項(xiàng)已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元（不含增值稅）；應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費(fèi)用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設(shè)備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費(fèi)用1000元，無殘值變價收入。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)損益。（假定不發(fā)生其他想關(guān)稅費(fèi)）要求：為長江公司編制以下業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄：（1）購入時；（2）安裝時；（3）安裝完畢交付使用時；（4）三年后處置時。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的數(shù)據(jù)金額用元表示）【答案】本題考核固定資產(chǎn)的核算。（1）購入時：借：在建工程 151500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：銀行存款 177000（2）安裝時：借：在建工程 25000 貸：原材料 25000借：在建工程 7350 貸：應(yīng)付職工薪酬 7350（3）安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn) 183850 貸：在建工程 183850（4）三年后處置時：三年的折舊額=183850÷5×3=110310（元）借：固定資產(chǎn)清理 73540 累計(jì)折舊 110310 貸：固定資產(chǎn) 183850借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000借：營業(yè)外支出 74540 貸：固定資產(chǎn)清理 745402、甲企業(yè)2016年購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價300000元，增值稅51000元（根據(jù)稅法規(guī)定可以抵扣），運(yùn)費(fèi)9000元（不考慮運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅），上述款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元，應(yīng)付安裝人員的工資15000元，設(shè)備于2016年12月交付使用。預(yù)計(jì)凈殘值率10%，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞增法計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價值；（2）編制取得及安裝該設(shè)備的會計(jì)分錄；（3）計(jì)算該設(shè)備2017年和2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額?！敬鸢浮勘绢}考核固定資產(chǎn)成本的確定以及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的核算。（1）設(shè)備的入賬價值=300000+9000+25000+15000=349000（元）（2）借：在建工程 309000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000 貸：銀行存款 360000借：在建工程 40000 貸：原材料 25000 應(yīng)付職工薪酬 15000借：固定資產(chǎn) 349000 貸：在建工程 349000（3）采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊折舊率=2÷5×100%=40%2017年應(yīng)提折舊額=349000×40%=139600（元）2018年應(yīng)提折舊額=（349000-139600）×40%=83760（元）第六章固定資產(chǎn)客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．D2．B3．B4．B5．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABD3．CD4．ABC5．ABC三、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)本章課后練習(xí)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)與發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用。2、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中錯誤的是（）。A.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止B.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷C.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額D.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時其至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止3、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用4、出租無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用5、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入二、多項(xiàng)選擇題1、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯誤的有（）。A.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法2、關(guān)于無形資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)同時滿足的條件有（）。A.符合無形資產(chǎn)的定義B.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量D.必須是企業(yè)外購的3、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中錯誤的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下月起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止C.無形資產(chǎn)攤銷年限均不超過10年D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值4、企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.其他業(yè)務(wù)成本5、下列資產(chǎn)中，不屬于其他資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收及應(yīng)預(yù)付款項(xiàng)B.長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.長期待攤費(fèi)用三、判斷題1、研究開發(fā)支出中的研究階段的支出應(yīng)資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本（）。2、企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷（）。3、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，企業(yè)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算（）。4、自用無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（）。5、外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，也包括為運(yùn)行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)支出（）。四、計(jì)算分析題1、甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）2016年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的支出為150萬元。2016（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）2016年12月1要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計(jì)分錄。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲上市公司2016年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計(jì)分錄。（會計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。（1）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 130 研發(fā)支出——資本化支出 150 貸：銀行存款 280（2）借：管理費(fèi)用 130 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 130（3）借：無形資產(chǎn) 150 貸：研發(fā)支出——資本化支出 150（4）甲上市公司2016年7月份專利權(quán)攤銷金額=150÷5÷12=2.5（萬元） 借：管理費(fèi)用 2.5（150÷5×1/12） 貸：累計(jì)攤銷 2.5（5）借：銀行存款 160 累計(jì)攤銷 12.5（2.5×5） 貸：無形資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 8 營業(yè)外收入 14.5（無形資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷）2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2014年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生人工工資400萬元，其他費(fèi)用50萬元，共計(jì)450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元；2015年1月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。對于該項(xiàng)專利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。（2）2016年12（3）2017年4月20要求：（1）編制甲公司2014年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會計(jì)分錄和2015年形成專利權(quán)的會計(jì)分錄；（2）編制甲公司2015年攤銷無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄（假定按年攤銷）；（3）編制甲公司2016年計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄；（4）編制甲公司2017年計(jì)提攤銷以及處置無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核無形資產(chǎn)的處理。（1）2014年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 150 研發(fā)支出——資本化支出 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 400 銀行存款 50年末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 150 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1502015年1月，專利權(quán)獲得成功時：借：無形資產(chǎn) 300 貸：研發(fā)支出——資本支出 300（2）2015年度攤銷無形資產(chǎn)30萬元（300÷10）借：制造費(fèi)用 30 貸：累計(jì)攤銷 30（3）2016年12月312016年12借：資產(chǎn)減值損失 80 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80（4）2017年度（1～3月）攤銷無形資產(chǎn)5萬元（160÷8×3÷12）借：制造費(fèi)用 5 貸：累計(jì)攤銷 5出售該專利權(quán)借：銀行存款 120 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80 累計(jì)攤銷 65 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 41 貸：無形資產(chǎn) 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 6（120×5%）解析：該無形資產(chǎn)2017年攤銷了3個月，無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷。第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)客觀題答案一、單項(xiàng)選擇題1．A2．D3．C4．C5．B二、多項(xiàng)選擇題1．BCD2．ABC3．BCD4．BCD5．ABC三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×第八章投資性房地產(chǎn)本章課后練習(xí)：投資性房地產(chǎn)練習(xí)題單項(xiàng)選擇題投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A．資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益2.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計(jì)處理是（）。A.計(jì)入資本公積B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營業(yè)外收入D.計(jì)入公允價值變動損益3.企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。A.資本公積B.投資收益C.營業(yè)外收入D.公允價值變動損益4.企業(yè)對采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)貸記（）。A．投資收益B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入5.在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的（）。A．應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B．應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的標(biāo)書中，正確的有（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式3.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的辦公樓B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的辦公大樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)4．投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列項(xiàng)目中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.租金收入B.期末發(fā)生公允價值變動C.按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅D.費(fèi)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額5.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及基地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.將土地使用權(quán)出租仍應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算三、判斷題1.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該講土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）2.已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。（）3.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）4.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。（）5.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）四、計(jì)算分析題1、長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長江公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。長江公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年1月，長江公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，長江公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為2340萬元（含增值稅）。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。長江公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計(jì)稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬1059萬元。（2）2009年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2010年12月，長江公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2010年（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4000萬元，2011年年末的公允價值為4200萬元，2012年年末的公允價值為4300萬元。（5）2013年1月，長江公司將上述投資性房地產(chǎn)以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。（6）假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制長江公司自行建造辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計(jì)分錄。計(jì)算長江公司該項(xiàng)辦公大樓2010年年末累計(jì)折舊的金額。編制長江公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)的會計(jì)分錄。編制長江公司2011年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計(jì)分錄。編制長江公司2012年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計(jì)分錄。編制長江公司進(jìn)