初級(jí)審計(jì)師-案例分析題

初級(jí)審計(jì)師-案例分析題

1、案例一（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2021年度財(cái)

務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：L

甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確

定供應(yīng)商；B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采

購(gòu)。2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2021年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存

在以下情況：（1）某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；（2）合同變更的次數(shù)較多；（3）

采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約

金；（4）與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3.2021年年

初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià),

與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期

管理費(fèi)用。4.2021年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5.審計(jì)組在對(duì)

“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。針對(duì)“資料1”,即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，

審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：（）

A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

B.批準(zhǔn)采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)

C.物資驗(yàn)收與貨款支付

D.采購(gòu)合同的簽訂與審核

2、案例一（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2021年度財(cái)

務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：L

甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確

定供應(yīng)商；B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采

購(gòu)。2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2021年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存

在以下情況：（1）某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；（2）合同變更的次數(shù)較多；（3）

采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約

金；（4）與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3.2021年年

初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià),

與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期

管理費(fèi)用。4.2021年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5.審計(jì)組在對(duì)

“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：（）

A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)

B.合同變更的次數(shù)較多

C.采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違

約金

D.與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高

3、案例一（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2021年度財(cái)

務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：L

甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確

定供應(yīng)商；B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采

購(gòu)。2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2021年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存

在以下情況：（1）某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；（2）合同變更的次數(shù)較多；（3）

采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約

金；（4）與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3.2021年年

初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià),

與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期

管理費(fèi)用。4.2021年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5.審計(jì)組在對(duì)

“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他

相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)

表產(chǎn)生的影響有：（）

A.固定資產(chǎn)原值虛減

B.累計(jì)折舊虛減

C.負(fù)債總額虛增

D.利潤(rùn)總額虛減

4、案例一（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2021年度財(cái)

務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：L

甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確

定供應(yīng)商；B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采

購(gòu)。2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2021年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存

在以下情況：（1）某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；（2）合同變更的次數(shù)較多；（3）

采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約

金；（4）與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3.2021年年

初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià),

與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期

管理費(fèi)用。4.2021年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5.審計(jì)組在對(duì)

“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：（）

A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定

資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告

C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查

D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約

定進(jìn)行審查

5、案例一（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2021年度財(cái)

務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：L

甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確

定供應(yīng)商；B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采

購(gòu)。2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2021年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存

在以下情況：（1）某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；（2）合同變更的次數(shù)較多；（3）

采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約

金；（4）與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。3.2021年年

初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià),

與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期

管理費(fèi)用。4.2021年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5.審計(jì)組在對(duì)

“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案?！百Y料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原

因有：（）

A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)

B.甲公司當(dāng)期購(gòu)買了較多的固定資產(chǎn)

C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧

D.甲公司期末在建工程余額較大

6、案例二（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2021年度的

財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)

內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）檢查生產(chǎn)通

知單是否連續(xù)編號(hào)；（2）檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)；（3）

抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)；（4）抽查乙公司若干月

份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2021年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單

的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498o在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證

時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬;

（2）編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬；（3）編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)

單于2021年入賬；（4）編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬。3.在

對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2021年末原材料明細(xì)賬顯示,

螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司

倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：（1）第三方寄銷的鍍鋅板；（2）來料

加工的電工鋼；（3）已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

（4）已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn),

某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)

品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過

高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列

為審計(jì)重點(diǎn)。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案?！百Y料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有:

（）

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄

7、案例二（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2021年度的

財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)

內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）檢查生產(chǎn)通

知單是否連續(xù)編號(hào)；（2）檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)；（3）

抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)；（4）抽查乙公司若干月

份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2021年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單

的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498o在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證

時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬;

（2）編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬；（3）編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)

單于2021年入賬；（4）編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬。3.在

對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2021年末原材料明細(xì)賬顯示,

螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司

倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：（1）第三方寄銷的鍍鋅板；（2）來料

加工的電工鋼；（3）已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

（4）已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn),

某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)

品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過

高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列

為審計(jì)重點(diǎn)。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案?！百Y料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：（）

A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬

B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬

C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬

D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬

8、案例二（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2021年度的

財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)

內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）檢查生產(chǎn)通

知單是否連續(xù)編號(hào)；（2）檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)；（3）

抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)；（4）抽查乙公司若干月

份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2021年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單

的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498o在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證

時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬;

（2）編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬；（3）編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)

單于2021年入賬；（4）編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬。3.在

對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2021年末原材料明細(xì)賬顯示,

螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司

倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：（1）第三方寄銷的鍍鋅板；（2）來料

加工的電工鋼；（3）已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

（4）已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn),

某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)

品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過

高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列

為審計(jì)重點(diǎn)。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案?！百Y料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：（）

A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

B.購(gòu)入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫(kù)即領(lǐng)用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

9、案例二（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2021年度的

財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。

有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：L為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)

內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）檢查生產(chǎn)通

知單是否連續(xù)編號(hào)；（2）檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)；（3）

抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)；（4）抽查乙公司若干月

份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2021年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單

的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證

時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬;

（2）編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬；（3）編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)

單于2021年入賬；（4）編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬。3.在

對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2021年末原材料明細(xì)賬顯示,

螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司

倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：（1）第三方寄銷的鍍鋅板；（2）來料

加工的電工鋼；（3）已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

（4）已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn),

某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)

品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過

高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列

為審計(jì)重點(diǎn)。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案?！百Y料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中

的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有（）

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼

D.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼

10、案例二（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2021年度

的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)

務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)

循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）檢查生

產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)；（2）檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);

（3）抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)；（4）抽查乙公司

若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2021年產(chǎn)成品

發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿

與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2021

年入賬；（2）編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬；（3）編號(hào)為8512

的發(fā)運(yùn)單于2021年入賬；（4）編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2021年人賬。

3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2021年末原材料明細(xì)賬

顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，

乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類型的存貨：（1）第三方寄銷的鍍鋅板；（2）

來料加工的電工鋼；（3）已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高

強(qiáng)鋼；（4）已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的

經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績(jī)，

即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購(gòu)，為

避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該

問題列為審計(jì)重點(diǎn)。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選

答案中選出正確的答案?！百Y料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)

性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：（）

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出

B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購(gòu)價(jià)格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次

11、案例三（一）資料2021年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2021年

度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：L

審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目

標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末

余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)

金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編

號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢

查銀行存款的真實(shí)性。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)

查的過程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）

出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)

計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元

以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：

盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一

張2021年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)

外，無(wú)其他未人賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2021

年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，

經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2021

年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開

設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2021年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均

未人賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案?！百Y料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目

標(biāo)的是：（）

A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完

整性

C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控

制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

12、案例三（一）資料2021年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2021年

度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：L

審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目

標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末

余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)

金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編

號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢

查銀行存款的真實(shí)性。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)

查的過程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）

出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)

計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元

以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：

盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一

張2021年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)

外，無(wú)其他未人賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2021

年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，

經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2021

年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開

設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2021年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均

未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案。“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求

的有：（）

A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

13、案例三（一）資料2021年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2021年

度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：L

審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目

標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末

余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)

金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編

號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢

查銀行存款的真實(shí)性。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)

查的過程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）

出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)

計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元

以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：

盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一

張2021年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)

外，無(wú)其他未人賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2021

年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，

經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2021

年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開

設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2021年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均

未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中

選出正確的答案。對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能

導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：（）

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

14、案例三（一）資料2021年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2021年

度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.

審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目

標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末

余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)

金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編

號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢

查銀行存款的真實(shí)性。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)

查的過程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）

出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)

計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元

以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：

盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一

張2021年11月經(jīng)