《貨幣資金循環(huán)審計》課件

貨幣資金循環(huán)審計貨幣資金是企業(yè)最主要的流動資產(chǎn)，對企業(yè)經(jīng)營活動至關(guān)重要。貨幣資金循環(huán)審計是指對企業(yè)貨幣資金的收付、保管、核算等環(huán)節(jié)進行的審計。課程目標(biāo)知識目標(biāo)了解貨幣資金管理的基本概念、重要性以及相關(guān)的法律法規(guī)，掌握貨幣資金循環(huán)審計的基本理論和方法。能力目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生分析和評估貨幣資金管理風(fēng)險的能力，并能夠獨立完成貨幣資金循環(huán)審計工作。貨幣資金管理基礎(chǔ)財務(wù)報表財務(wù)報表是貨幣資金管理的核心，反映企業(yè)資金狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)分析對財務(wù)報表進行分析，了解資金的流入和流出，分析資金使用效率和風(fēng)險?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出情況，反映資金使用情況。財務(wù)預(yù)算通過財務(wù)預(yù)算，可以預(yù)測資金需求，進行有效的資金管理。貨幣資金的定義現(xiàn)金指企業(yè)庫存的各種形式的貨幣，包括人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的各種款項，包括活期存款、定期存款和結(jié)算存款等。其他貨幣資金指除現(xiàn)金和銀行存款以外，可以隨時變現(xiàn)的貨幣資金，例如銀行匯票、銀行本票等。貨幣資金的特點流動性強貨幣資金可以隨時用于支付，具有高度流動性。安全性高貨幣資金通常存放在銀行，安全性較高，風(fēng)險較低。價值穩(wěn)定貨幣資金作為價值尺度，其價值相對穩(wěn)定。貨幣資金管理的內(nèi)容11.貨幣資金的預(yù)測和計劃企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，制定合理的貨幣資金收支計劃，保證企業(yè)資金供應(yīng)，提高資金使用效率。22.貨幣資金的籌集企業(yè)要通過各種渠道籌集資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，降低資金成本。33.貨幣資金的運用企業(yè)要合理運用貨幣資金，提高資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金占用成本。44.貨幣資金的管理企業(yè)要加強貨幣資金的內(nèi)部控制，防止資金流失，提高資金安全性和效益性。貨幣資金循環(huán)審計的概念審計范圍貨幣資金循環(huán)審計是針對企業(yè)貨幣資金收支、保管、核算等環(huán)節(jié)進行的獨立審計。審計目的旨在驗證貨幣資金管理的真實性、合法性、有效性，發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和問題。審計內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣性資產(chǎn)等的收支、保管、核算、內(nèi)部控制等方面的審計。貨幣資金循環(huán)審計的意義11.保障資金安全審計可以有效識別和防范資金風(fēng)險，減少資金損失。22.提高資金使用效率通過審計，可以發(fā)現(xiàn)資金管理中的不足，并提出改進建議，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。33.促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營審計可以幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，提高資金管理水平。44.保護投資者利益審計可以保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和可靠性，維護投資者合法權(quán)益。貨幣資金循環(huán)審計的對象現(xiàn)金收支循環(huán)現(xiàn)金收支循環(huán)審計主要關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。例如，企業(yè)的銷售收入、費用支出等都涉及現(xiàn)金收支的核算和控制，審計人員需要重點關(guān)注這些環(huán)節(jié)的真實性、完整性和合規(guī)性。銀行存款循環(huán)銀行存款循環(huán)審計主要關(guān)注企業(yè)的銀行存款收付、銀行對賬以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。例如，企業(yè)通過銀行賬戶進行的資金收付、銀行存款的余額調(diào)節(jié)等，審計人員需要關(guān)注這些環(huán)節(jié)是否存在錯誤、舞弊或違規(guī)行為。貨幣資金循環(huán)審計的內(nèi)容現(xiàn)金流量審計審查現(xiàn)金收支的真實性，確保其合法性和合理性。銀行存款審計核實銀行存款余額的真實性和準(zhǔn)確性，確保其與銀行對賬單一致。內(nèi)部控制審計評估貨幣資金管理的內(nèi)部控制體系的有效性，確保其能有效防范風(fēng)險。審計跟蹤追蹤貨幣資金的流向，從源頭到最終用途，確保其合規(guī)性和合理性?，F(xiàn)金收支循環(huán)收款企業(yè)收到現(xiàn)金，例如銷售商品或提供服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。付款企業(yè)支付現(xiàn)金，例如采購商品或服務(wù)、支付工資等?，F(xiàn)金保管企業(yè)對收到的現(xiàn)金進行保管，并進行必要的安全措施?，F(xiàn)金核算企業(yè)對現(xiàn)金收支進行記錄和核算，并編制相關(guān)的財務(wù)報表。銀行存款循環(huán)1存款收付銀行賬戶管理2銀行對賬核對銀行對賬單3余額調(diào)節(jié)調(diào)整賬面余額銀行存款循環(huán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，通過銀行賬戶進行的資金收付活動，包括存款的收付、銀行對賬以及余額調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)。銀行存款循環(huán)是企業(yè)資金管理的重要組成部分，也是審計人員重點關(guān)注的領(lǐng)域。其他貨幣性資產(chǎn)循環(huán)1短期投資包括股票、債券和其他短期投資，通常為短期內(nèi)可以變現(xiàn)的投資。審計主要關(guān)注其投資決策的合理性，收益率的計算是否準(zhǔn)確，以及是否符合相關(guān)法律法規(guī)。2應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項等，是企業(yè)向其他單位提供商品或服務(wù)而應(yīng)收的款項。審計主要關(guān)注其賬款的真實性、完整性、正確性，以及壞賬準(zhǔn)備計提是否充分。3其他貨幣性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)等，是指企業(yè)可以轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或用于清償債務(wù)的資產(chǎn)。審計主要關(guān)注其計量和計價是否合理，資產(chǎn)是否真實存在，以及是否符合相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則?，F(xiàn)金收支循環(huán)審計1收現(xiàn)審計現(xiàn)金收入的真實性、完整性2付現(xiàn)審計現(xiàn)金支出的合法性、合規(guī)性3余額調(diào)節(jié)審計賬面余額和實際庫存現(xiàn)金一致性現(xiàn)金收支循環(huán)審計是貨幣資金循環(huán)審計的重要組成部分，主要包括收現(xiàn)審計、付現(xiàn)審計和余額調(diào)節(jié)審計。收現(xiàn)審計主要關(guān)注現(xiàn)金收入的真實性、完整性，付現(xiàn)審計則重點關(guān)注現(xiàn)金支出的合法性、合規(guī)性，余額調(diào)節(jié)審計則通過賬面余額與實際庫存現(xiàn)金的比對，保證現(xiàn)金管理的準(zhǔn)確性。收現(xiàn)審計現(xiàn)金收款審核現(xiàn)金收款的真實性，并檢查相關(guān)收款憑證的完整性?，F(xiàn)金管理檢查企業(yè)現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況，是否存在違規(guī)操作或管理漏洞?，F(xiàn)金保管核查現(xiàn)金保管制度是否健全，是否存在現(xiàn)金丟失、被盜或挪用情況?，F(xiàn)金盤點對企業(yè)現(xiàn)金進行盤點，核實賬面余額與實物是否相符。付現(xiàn)審計11.支付憑證審計檢查支付憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，確保支付憑證的真實性。22.支付過程審計跟蹤資金支付流程，核實支付過程的合規(guī)性和有效性。33.支付記錄審計核查支付記錄的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，確保支付記錄的真實性。44.支付管理制度審計評估支付管理制度的合理性、有效性和執(zhí)行情況。余額調(diào)節(jié)審計銀行對賬單對賬單是銀行出具的，反映企業(yè)賬戶存款的銀行記錄。企業(yè)賬簿企業(yè)賬簿記錄企業(yè)對存款賬戶的內(nèi)部記錄。差異分析對賬工作需要分析兩者之間的差異原因，并進行調(diào)整。銀行存款循環(huán)審計1存款收付審計核實存款收付的真實性、合法性2銀行對賬審計核實銀行存款余額的真實性3存款利息審計核實存款利息收入的完整性銀行存款循環(huán)審計是貨幣資金循環(huán)審計的重要組成部分，主要包括存款收付審計、銀行對賬審計、存款利息審計等內(nèi)容。存款收付審計銀行存款收付審計審計人員應(yīng)重點關(guān)注存款收付流程，包括授權(quán)、記錄、核對、控制等環(huán)節(jié)，確保銀行存款的真實性、合法性和完整性。審計人員應(yīng)審查相關(guān)憑證，例如收據(jù)、付款憑證、銀行對賬單等，并核實相關(guān)信息，如收付款金額、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容等。關(guān)注要點審計人員還應(yīng)關(guān)注銀行存款的管理制度，例如收付款權(quán)限、資金管理制度等，并評估其有效性。此外，審計人員應(yīng)關(guān)注可能存在的風(fēng)險，例如資金被盜、偽造憑證等，并采取相應(yīng)的審計措施。銀行對賬審計核對賬簿記錄核對企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單，識別賬面余額差異。查找差異原因分析差異產(chǎn)生的原因，并與相關(guān)部門溝通核實，確保賬務(wù)準(zhǔn)確性。核實銀行對賬單檢查銀行對賬單的真實性，確認其是否包含所有相關(guān)交易記錄。追蹤異常交易對賬單中發(fā)現(xiàn)的異常交易進行深入調(diào)查，判斷其真實性及合法性。其他貨幣性資產(chǎn)循環(huán)審計1短期投資審計范圍包括銀行存款、股票、債券等。重點關(guān)注投資決策、資金管理和投資收益等方面。2應(yīng)收款項審計范圍包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。重點關(guān)注應(yīng)收款項的核算、催收、減值計提等方面。3預(yù)付款項審計范圍包括預(yù)付賬款、預(yù)付貨款等。重點關(guān)注預(yù)付款項的核算、管理和使用等方面。其他貨幣資產(chǎn)明細審計審計目標(biāo)驗證其他貨幣資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性和計量準(zhǔn)確性。審計方法實地盤點、賬實核對、分析性復(fù)核等。審計重點審查其他貨幣資產(chǎn)的來源、性質(zhì)、用途和相關(guān)憑證，確認其真實性、合法性。貨幣資金管理內(nèi)控審計內(nèi)控制度審計評估企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)控制度是否健全、有效。崗位分工及授權(quán)審計檢查企業(yè)是否建立了明確的崗位職責(zé)，并對相關(guān)人員進行了有效的授權(quán)。實物及憑證管理審計審計企業(yè)對現(xiàn)金、銀行存款等實物及相關(guān)憑證的管理是否符合規(guī)定。會計核算與信息披露審計驗證企業(yè)貨幣資金的核算是否真實、準(zhǔn)確，信息披露是否完整、及時。內(nèi)控制度審計制度完整性覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，例如收款、付款、銀行存款管理等。流程合理性各個環(huán)節(jié)流程清晰，權(quán)責(zé)分明，避免單人操作，防止舞弊風(fēng)險。執(zhí)行有效性審計人員應(yīng)了解制度執(zhí)行情況，評估其有效性。崗位分工及授權(quán)審計1崗位設(shè)置評估崗位設(shè)置是否合理，符合職責(zé)分離原則，避免單人控制所有環(huán)節(jié)。2權(quán)限分配確認權(quán)限是否明確劃分，并嚴格執(zhí)行，防止越權(quán)操作和隨意授權(quán)。3審批流程檢查審批流程是否完整，是否得到嚴格遵守，避免流程缺失或隨意繞過審批。4崗位職責(zé)驗證崗位職責(zé)是否清晰，執(zhí)行是否到位，避免職責(zé)不明確或責(zé)任缺失。實物及憑證管理審計現(xiàn)金實物管理審計人員應(yīng)重點關(guān)注現(xiàn)金的保管、盤點、清點、收付、交接、庫存等環(huán)節(jié)。檢查是否存在現(xiàn)金短缺、溢余、丟失、盜竊等問題。憑證管理檢查憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性，并重點關(guān)注是否存在偽造、涂改、丟失、重復(fù)使用等問題。會計核算與信息披露審計會計記錄真實性審計人員應(yīng)核查企業(yè)貨幣資金的會計記錄是否真實可靠，確保記錄與實際情況相符。信息披露完整性審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否按規(guī)定披露貨幣資金相關(guān)信息，例如現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表等。信息披露準(zhǔn)確性審計人員應(yīng)審查企業(yè)披露的貨幣資金信息是否準(zhǔn)確，例如貨幣資金余額、現(xiàn)金流量等。審計發(fā)現(xiàn)問題及對策資金管理制度缺失企業(yè)缺乏完善的資金管理制度，導(dǎo)致資金管理混亂，容易發(fā)生資金損