記賬實(shí)操-家具有限公司賬務(wù)處理示例

1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-家具有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購木材采購：購買木材用于家具生產(chǎn)，采購量為100立方米，單價(jià)為2000元/立方米，總金額為200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料木材200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000五金配件采購：購買家具五金配件，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料五金配件50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500面料采購（如沙發(fā)面料等）：采購沙發(fā)面料，價(jià)值80,000元，增值稅稅率為13%，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=80,000×13%=10,400元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料面料80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.生產(chǎn)設(shè)備采購購買木工機(jī)械：購置新型木工機(jī)械，價(jià)值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)木工機(jī)械300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5,000貸：累計(jì)折舊5,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用木材、五金配件和面料用于生產(chǎn)：領(lǐng)用木材60立方米，價(jià)值120,000元，五金配件30,000元，面料40,000元用于生產(chǎn)家具。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（木材）120,000生產(chǎn)成本直接材料（五金配件）30,000生產(chǎn)成本直接材料（面料）40,000貸：原材料木材120,000原材料五金配件30,000原材料面料40,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工80,000貸：銀行存款80,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)4000元，設(shè)備維修費(fèi)用3000元，車間管理人員工資15,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)4,000制造費(fèi)用設(shè)備維修3,000制造費(fèi)用工資15,000貸：銀行存款22,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=5,000+4,000+3,000+15,000=27,000元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用27,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5,000制造費(fèi)用水電費(fèi)4,000制造費(fèi)用設(shè)備維修3,000制造費(fèi)用工資15,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的家具全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)：120,000+30,000+40,000+80,000+27,000=297,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品家具297,000貸：生產(chǎn)成本匯總297,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售家具銷售給零售商：將家具銷售給零售商，售價(jià)為400,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=400,000×13%=52,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[零售商名稱]452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本297,000貸：庫存商品家具297,0002.銷售運(yùn)輸費(fèi)用（如果公司承擔(dān)運(yùn)輸）支付運(yùn)輸費(fèi)用：為將家具運(yùn)輸?shù)搅闶凵烫?，支付運(yùn)輸費(fèi)用6000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×9%=540元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)5,460應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540貸：銀行存款6,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1,300元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,300支付管理人員工資：支付管理人員工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資40,000貸：銀行存款40,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=15,000×6%=900元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款15,900五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為52,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購、設(shè)備采購、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為94,640元（26,000+6,500+10,400+39,000+540+1,300+900等）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=52,00094,640=42,640元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：400,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：297,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：5,460+15,000=20,460元管理費(fèi)用合計(jì)：10,000+40,000=50,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入400,000