金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第3版）課件：金融機(jī)構(gòu)往來的核算

金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)廣義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來

商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來

各金融機(jī)構(gòu)之間的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

金融機(jī)構(gòu)往來商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算中央銀行準(zhǔn)備金存款賬戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行存取現(xiàn)金再貼現(xiàn)再貸款匯劃款項(xiàng)資金清算同城票據(jù)交換繳存存款一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)”資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過該科目核算。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款”“存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款”核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金的增減變動(dòng)情況。商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由其總行（法人）統(tǒng)一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金的繳存情況。商業(yè)銀行總行在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款戶，屬于法定準(zhǔn)備金存款與超額準(zhǔn)備金存款合一的賬戶。該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金余額。商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款戶，為超額準(zhǔn)備金存款賬戶?？己朔ǘù婵顪?zhǔn)備金；向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。僅用于向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款”核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財(cái)政性存款的增減變動(dòng)情況。商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)吸收的財(cái)政性存款，均應(yīng)全額就地繳存中央銀行。商業(yè)銀行各級(jí)行處均應(yīng)在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目下設(shè)置“繳存財(cái)政性存款”明細(xì)科目。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過限額時(shí)，需繳存開戶中央銀行發(fā)行庫；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到中央銀行發(fā)行庫提取。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行①現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金中央銀行②現(xiàn)金繳款單回單③打印記賬憑證（現(xiàn)金繳款單回單作附件）借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：庫存現(xiàn)金一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．向中央銀行支取現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行①現(xiàn)金支票中央銀行②現(xiàn)金③打印記賬憑證（現(xiàn)金支票存根作附件）借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）向中央銀行繳存存款的核算商業(yè)銀行將吸收的財(cái)政性存款和一般性存款按規(guī)定的比例上繳中央銀行。繳存存款繳存財(cái)政性存款繳存一般性存款（繳存法定存款準(zhǔn)備金）繳存范圍繳存比例全額繳存（100％）繳存范圍繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整（法定存款準(zhǔn)備金率）一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存財(cái)政性存款的核算◆初次繳存財(cái)政性存款的核算

初次繳存財(cái)政性存款時(shí)，填制繳存財(cái)政性存款科目余額表一式兩份，按100％的比例繳存，打印記賬憑證，央行回單作附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算（按旬調(diào)整）

每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財(cái)政性存款賬戶余額時(shí)，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額調(diào)減退回。調(diào)增補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回的會(huì)計(jì)分錄與初次繳存相反。調(diào)整繳存于旬后5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。金融企業(yè)會(huì)計(jì)【例5-1】中國銀行上海分行9月20日財(cái)政性存款科目余額為77921000元。經(jīng)查，該行9月20日在中央銀行的繳存財(cái)政性存款賬戶余額為85467000元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算本旬應(yīng)繳金額＝77921000－85467000

＝﹣7546000（元）則本旬應(yīng)調(diào)減退回財(cái)政性存款為7546000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

7546000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款7546000一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆欠繳財(cái)政性存款的核算

商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財(cái)政性存款時(shí)，若其準(zhǔn)備金存款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時(shí)調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，也應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款科目余額表，對本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時(shí)調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：營業(yè)外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理◆繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算

商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一向中央銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與超額存款準(zhǔn)備金同存放于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款賬戶余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，而不必進(jìn)行賬務(wù)處理。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆存款準(zhǔn)備金制度的有關(guān)規(guī)定

法定存款準(zhǔn)備金按旬調(diào)整，于旬后5日內(nèi)辦理。中央銀行對法定存款準(zhǔn)備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)銀行當(dāng)旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時(shí)，各行按統(tǒng)一法人存入的準(zhǔn)備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，不得低于法定準(zhǔn)備金率。否則，中央銀行對不足部分處以罰息。

商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表和日計(jì)表，報(bào)送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定予以處罰。

中央銀行對商業(yè)銀行法人于每日日終考核其存款準(zhǔn)備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀行對商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、向中央銀行借款的核算（一）再貸款的種類概念再貸款科目設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款“向中央銀行借款”年度性貸款日拆性貸款季節(jié)性貸款商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算種類金融企業(yè)會(huì)計(jì)（三）向中央銀行借款的核算1．借入款項(xiàng)的處理中央銀行商業(yè)銀行①填制再貸款申請書②審核、批準(zhǔn)③填制借款憑證④簽批轉(zhuǎn)賬后，退還第三聯(lián)借款憑證借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貸：向中央銀行借款——××借款戶⑤轉(zhuǎn)賬商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、向中央銀行借款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)2．利息的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出——向中央銀行借款戶貸：應(yīng)付利息——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、向中央銀行借款的核算3．到期歸還的處理中央銀行商業(yè)銀行①填制還款憑證借：向中央銀行借款——××借款戶應(yīng)付利息——××行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶③轉(zhuǎn)賬②審查無誤后，退還第四聯(lián)還款憑證金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念再貼現(xiàn)科目設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過6個(gè)月。“貼現(xiàn)負(fù)債”商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置金融企業(yè)會(huì)計(jì)（二）向中央銀行再貼現(xiàn)的核算1．辦理再貼現(xiàn)的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制再貼現(xiàn)憑證連同已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值③轉(zhuǎn)賬②審查同意后，退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)3．再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算2．利息的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，分錄：借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)4．再貼現(xiàn)到期未收回的核算如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項(xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，從申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后：借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地匯劃款項(xiàng)、相互融通資金和代理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。金融機(jī)構(gòu)往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)交換。金融機(jī)構(gòu)往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)交換的銀行提出行提入行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算提出交換的票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等代付票據(jù)（借方憑證）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算代收票據(jù)提出行提出提入行提入本行應(yīng)付款項(xiàng)本行應(yīng)收款項(xiàng)代付票據(jù)提出本行應(yīng)收款項(xiàng)本行應(yīng)付款項(xiàng)提入第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算1．提出行的處理清分登記票據(jù)填制計(jì)算表登記清算總數(shù)表提出交換第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算（1）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算（2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)“收妥入賬”的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。①對于即時(shí)抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）②對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入“其他應(yīng)付款”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算2．提入行的處理對提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算（2）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算提出、提入票據(jù)清分核對登記清算總數(shù)表3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額填制票據(jù)清算差額專用憑證向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計(jì)=提出的借方憑證金額+提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)=提出的貸方憑證金額+提入的借方憑證金額

金融機(jī)構(gòu)往來的核算若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例5－3】6月5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：清算總數(shù)表208000應(yīng)付差額應(yīng)收差額1986000合計(jì)1778000合計(jì)11330007收回代付票據(jù)8540008收回代收票據(jù)85300014提出代收票據(jù)92400012提出代付票據(jù)金額筆數(shù)項(xiàng)目金額筆數(shù)項(xiàng)目貸方借方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：（1）提出票據(jù)的核算①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算924000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）924000②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）853000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算853000（2）提入票據(jù)的核算①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算854000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）854000②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）1133000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1133000（3）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì)＝924000＋854000＝1778000

應(yīng)付金額合計(jì)＝853000＋1133000＝1986000應(yīng)付差額＝1986000－1778000＝208000會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算208000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶208000一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要辦理退票。金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1．退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（1）對提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）對提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)2．原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）對提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各付款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）對提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)交換前通過“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目核算。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記“存放同業(yè)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)?！按娣磐瑯I(yè)”二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“同業(yè)存放”

負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“同業(yè)存放”科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時(shí)，商業(yè)銀行做相反的會(huì)計(jì)分錄。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）存放同業(yè)款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財(cái)投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)1．存出款項(xiàng)的處理商業(yè)銀行存出款項(xiàng)，在劃撥資金后：借：存放同業(yè)——存放××行××款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時(shí)，商業(yè)銀行計(jì)提利息收入：借：應(yīng)收利息——××行貸：利息收入——存放同業(yè)利息收入2．利息的處理結(jié)息日次日及銷戶時(shí)，實(shí)際收到存放同業(yè)款項(xiàng)利息時(shí)：借：存放同業(yè)——存放××行××款項(xiàng)貸：應(yīng)收利息——××行二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行支取款項(xiàng)，在收到劃來的資金后：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：存放同業(yè)——存放××行××款項(xiàng)3．支取款項(xiàng)的處理（三）同業(yè)存放款項(xiàng)的核算境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財(cái)投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入商業(yè)銀行的款項(xiàng)。同業(yè)存放款項(xiàng)二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．同業(yè)存入款項(xiàng)的處理同業(yè)存入款項(xiàng)，商業(yè)銀行收到劃來的資金后：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：同業(yè)存放——××行存放××款項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時(shí)，商業(yè)銀行計(jì)提利息支出：借：利息支出——同業(yè)存放利息支出貸：應(yīng)付利息——××行2．利息的處理二、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算結(jié)息日次日及銷戶時(shí)，實(shí)際支付同業(yè)存放款項(xiàng)利息時(shí)：借：應(yīng)付利息——××行貸：同業(yè)存放——××行存放××款項(xiàng)同業(yè)支取款項(xiàng)，商業(yè)銀行在劃撥資金后：借：同業(yè)存放——××行存放××款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款3．同業(yè)支取款項(xiàng)的處理金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、同業(yè)拆借的核算

同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。拆借資金只能用于臨時(shí)性的資金需要，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。同業(yè)拆借必須通過中央銀行劃撥資金。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、同業(yè)拆借的核算

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，記入借方；收回資金時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。拆出資金拆入資金第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、同業(yè)拆借的核算

（二）同城同業(yè)拆借的核算拆出行中央銀行拆入行①簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票②提交連同本息簽發(fā)還款憑證第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、同業(yè)拆借的核算

1．拆借的處理

拆出行拆出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：拆出資金——××行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶