八月注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》預(yù)熱階段沖刺測(cè)試試卷（附答案及解析）

八月注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》預(yù)熱階段沖刺

測(cè)試試卷（附答案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審計(jì)時(shí)，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)

現(xiàn)了某些賬戶（）

A、經(jīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶總體而言是合理

的

B、累計(jì)折舊大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而

有效

C、股本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告

D、應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理

解釋

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)D中的異常最為明顯，盡管難以據(jù)此證明注冊(cè)會(huì)

計(jì)師欺詐，但法院在判決中很可能推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐。

2、鄭州光明工業(yè)總公司的內(nèi)部控制制度中規(guī)定，保管某些財(cái)產(chǎn)

物資的職務(wù)和對(duì)于這該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)分別由不同人員

擔(dān)任，這種內(nèi)部控制程序?qū)儆冢ǎ㎡

A、資產(chǎn)接觸控制

B、職責(zé)劃分控制

C、獨(dú)立稽查控制

D、交易授權(quán)控制

【參考答案】：B

【解析】如果這句話寫成“由不保管財(cái)產(chǎn)物資人員對(duì)財(cái)產(chǎn)物資

進(jìn)行清查”，這就是“獨(dú)立稽查控制”。職責(zé)劃分控制是獨(dú)立稽查

控制的基礎(chǔ)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于

服務(wù)業(yè)務(wù)的是()O

A、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

C、對(duì)內(nèi)部控制出具審核報(bào)告

D、對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

【參考答案】：A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。

鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)

信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服

務(wù)業(yè)務(wù)。對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核、內(nèi)部控制審核均屬于其他鑒

證業(yè)務(wù)。

4、2006年5月開始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年

執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)

現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是()

A、甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)封師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催

收債款的工作

B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過(guò)程中，由于沒(méi)有

這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。

C、丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位(MPAcc)班

的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的

學(xué)時(shí)

D、丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M,但M注冊(cè)

會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)

【參考答案】：c

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得

雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注

冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫

產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

5、檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)

貨日期()是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。

A、是否在同一天

B、是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間

C、相距是否不超過(guò)30天

D、是否臨近

【參考答案】：D

【解析】銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨

三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。

6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的下列審計(jì)程序中對(duì)增強(qiáng)其不可預(yù)見性

沒(méi)有幫助的是OO

A、在期末而非期中執(zhí)行更多的審計(jì)程序

B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、按照交易頻繁程度選定應(yīng)收賬款函證對(duì)象

D、選擇以前未曾到過(guò)的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

【參考答案】：A

【解析】在期末而非期中執(zhí)行更多的審計(jì)程序是在控制環(huán)境存

在問(wèn)題的情況下采取的措施，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7、下列審計(jì)證據(jù)能夠幫助A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司期初應(yīng)收賬

款存在認(rèn)定的是()。

A、期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷

B、期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷

C、期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動(dòng)

D、期初應(yīng)收賬款在本期被確認(rèn)為壞賬

【參考答案】：A

【解析】應(yīng)收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回，則檢查、

核實(shí)本期收回的事實(shí)即可被視為應(yīng)收賬款期初余額存在的適當(dāng)證據(jù),

因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接甲公司簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的前提是

()0

A、甲公司管理層認(rèn)可并理解其對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

B、已對(duì)構(gòu)成簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)源的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)

C、甲公司管理層簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?/p>

D、預(yù)期使用者可以非常方便地閱讀簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表

【參考答案】：B

【解析】只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并且財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的來(lái)源時(shí)，

才可以承接對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9、如果部分審計(jì)工作底稿以電子信息的形式存在，則對(duì)這部分

工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。

A、必須打印形成紙質(zhì)工作底稿，以代替原電子形式的工作底稿

B、可以將相關(guān)信息打印，形成紙質(zhì)工作底稿，以便于進(jìn)行復(fù)核

C、可以在打印的紙質(zhì)底稿上復(fù)核，但只保存電子版的工作底稿

D、必須在電子版工作底稿上實(shí)施復(fù)核并進(jìn)行電子簽名

【參考答案】：B

【解析】由電子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代

替原電子形式的工作底稿，

兩者都應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

10、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定乙公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

水平為60萬(wàn)元后，正在確定各賬戶交易的重要性水平。假定以下四

個(gè)資產(chǎn)類賬戶除了金額差異較大外，在賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性

等方面并無(wú)區(qū)別。如果在附表所列的擬確定的重要性水平中有一個(gè)

需要修改.你認(rèn)為最應(yīng)當(dāng)修改的賬戶是()o

賬戶

未審金額

擬確定的重要性水平

A

2000

30

B

1000

8

C

500

9

D

100

1

【參考答案】：c

【解析】無(wú)論用何種方法確定賬戶層次的重要性，在性質(zhì)、錯(cuò)

報(bào)的可能性基本相同的條件下，賬戶余額越小，相應(yīng)的重要性水平

應(yīng)當(dāng)越低。故賬戶C的重要性應(yīng)低于賬戶B的重要性，調(diào)增B的重

要性或調(diào)減C的重要性都是可以的，但是基于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)調(diào)減

C的重要性。

11、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙公

司提供鑒證業(yè)務(wù)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的

專業(yè)判斷。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)要素之一的標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，C注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為不正確的是()O

A、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)需要大量運(yùn)用職業(yè)判斷，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于

特殊問(wèn)題的職業(yè)判斷，也應(yīng)當(dāng)作為標(biāo)準(zhǔn)之一

B、標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是非正式的規(guī)定，如丙公司內(nèi)

部制定的行為準(zhǔn)則等

C、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、

中立性和可理解性

D、對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)

性進(jìn)行評(píng)價(jià)，而只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)A不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和

個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

12、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()o

A、被審計(jì)單位因增加注冊(cè)資本而變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律文件，

被替換的舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件無(wú)需保留

B、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩

個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，在

規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

C、審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追

加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)變

動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存

10年。如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料只保留

到剩余年限期滿即可

【參考答案】：c

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加

新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了

必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)

例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)

計(jì)師得出新的結(jié)論。

13、根據(jù)材料，回答題：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)B公司（上市公

司）2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)完成和將審計(jì)工作底稿歸

檔階段，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注B公司在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其

持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，下列

不屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況的是OO

A、存在債權(quán)人撤銷財(cái)務(wù)支持的跡象

B、發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損

C、與供應(yīng)商由賒購(gòu)變?yōu)樨浀礁犊?/p>

D、對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購(gòu)買保險(xiǎn)

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)D屬于其他方面存在疑慮的事項(xiàng)；選項(xiàng)ABC都屬

于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)。

14、如果F公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則注

冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施最有效和常用的審計(jì)程序是（）。

A、要求安排三方會(huì)談進(jìn)行了解前任所審情況

B、經(jīng)F公司同意后，用電話詢問(wèn)和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

C、經(jīng)F公司同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D、經(jīng)F公司同意后，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷

【參考答案】：C

【解析】這種情況下，經(jīng)被審計(jì)單位同意后，舉行會(huì)談、電話

詢問(wèn)或發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷都是可以的，但是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)

工作底稿是最有效和常用的方法。

15、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比丁公司管理層

提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B、對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄

更可靠

C、如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從

銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)

D、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者

或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的

【參考答案】：B

【解析】以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存

在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)

誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。

16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總未更正錯(cuò)報(bào)的

影響，匯總的錯(cuò)報(bào)不包括（）。

A、事實(shí)錯(cuò)報(bào)

B、可容忍錯(cuò)報(bào)

C、判斷錯(cuò)報(bào)

D、推斷錯(cuò)報(bào)

【參考答案】：B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，包

括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)三種情形。

17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注

意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()o

A、H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利

率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B、H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)

月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C、H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)

費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用

D、H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額,

在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本

【參考答案】：B

【解析】對(duì)于正常原因造成的中斷是不能停止資本化的，所以

對(duì)于B來(lái)說(shuō)是不正確的。

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整

性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是()O

A、抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)

單和賬簿記錄

B、抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和

賬簿記錄

C、從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記

錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D、從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄,

檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

【參考答案】：C

【解析】A中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程

序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)

性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這

種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期

是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反

了完整性要求。

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

并出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，從業(yè)務(wù)范圍的角度上看，這屬于以下各

項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的()。

A、審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的

報(bào)告

D、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)

報(bào)告

【參考答案】：D

【解析】既然題目已明確為“特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”

業(yè)務(wù)，排除選項(xiàng)B和C應(yīng)是顯而易見的。進(jìn)而，雖然A明確為會(huì)計(jì)

報(bào)表審計(jì)，但從內(nèi)容上講，它是指一般目的審計(jì)，其中不包括“特

殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”。

20、助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中

有關(guān)對(duì)X公司投資業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對(duì)外公布。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是()O

A、提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說(shuō)明

B、撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

C、要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修

正的原因。

D、向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出專項(xiàng)說(shuō)明

【參考答案】：C

21、N公司某，A注班會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是

()O

A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情

況

C、審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的

收付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【參考答案】：D

【解析】對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶的銀

行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

22、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證

B、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制

進(jìn)行測(cè)試

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證

D、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)

實(shí)施函證

【參考答案】：C

【解析】因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，一般無(wú)須實(shí)施在審

計(jì)中經(jīng)常實(shí)施的控制測(cè)試及函證、監(jiān)盤等程序。

23、根據(jù)下文，回答第題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在

審計(jì)過(guò)程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予

以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。N公司某銀行賬戶的銀行存

款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行

的最有效的審計(jì)程序是（）o

A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情

況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收

付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【參考答案】：D

【解析】對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查銀行存款余額

調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

24、Y公司在2003年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)

票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：

2/10、1/20、n/30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日

付款23000,其中400元為現(xiàn)金折扣。2004年3月15日該商品在審

計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的

是（）。

注：不考慮成本的調(diào)整及其它稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A、調(diào)整2004年的會(huì)計(jì)賬目

借：以前年度損溢調(diào)整19658應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

額）3342

貸:銀行存款23000

B、調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)賬目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400

貸：銀行存款23400

C、調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3342

貸：銀行存款23000

D、調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400

貸：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400

【參考答案】：D

【解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年

度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相

關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

25、KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦WYZ公司2005年度

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2005年底與WYZ公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某為該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，碰到以下情況，請(qǐng)代

為判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的是（）O

A、作為一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，王某越來(lái)越對(duì)如何處理與被審計(jì)單位

管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無(wú)法達(dá)成

一致的意見而困惑。由于不知道怎樣去做，王某與在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)

會(huì)工作中認(rèn)識(shí)的一位同行探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)

容

B、在研究并制定了總體審計(jì)計(jì)劃后，王某所在KMP事務(wù)所的審

計(jì)質(zhì)量控制要求作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的王某將這份計(jì)劃呈交給副主

任會(huì)計(jì)師，征求意見并征得他的批準(zhǔn)

C、王某的部門經(jīng)理周某從王某的審計(jì)報(bào)告中刪除了王某認(rèn)為最

重要的發(fā)現(xiàn)和建議，王某已表示過(guò)反對(duì)這種做法，并解釋說(shuō)知道報(bào)

告中的情況確實(shí)存在。盡管王某承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證

據(jù)來(lái)支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對(duì)這些情況加以解釋，而

王某的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是唯一合格的結(jié)論

D、由于王某所在的審計(jì)業(yè)務(wù)部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知

識(shí)，部門經(jīng)理尋求了一位專家的幫助。作為項(xiàng)目經(jīng)理，王某被要求

對(duì)該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，王某對(duì)于被審查領(lǐng)域具有一定

了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)橥跄橙鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性

的專業(yè)知識(shí)

【參考答案】：A

【解析】參見教材第三、六章。A,和外部人員的探討，與注冊(cè)

會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作中認(rèn)識(shí)的一位同行探討問(wèn)題，不是行業(yè)協(xié)會(huì)檢查工

作，泄露了公司的機(jī)密，因而違反了職業(yè)道德中關(guān)于保密的要求。B,

把計(jì)劃提交副主任會(huì)計(jì)師是合理的，不違反職業(yè)道德。C,本選項(xiàng)所

述情況與職業(yè)道德無(wú)關(guān)。D,這個(gè)要求是合理的，不違反職業(yè)道德。

26、永琳事務(wù)所2005年聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某擔(dān)任遠(yuǎn)大股份有限

公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中鄭某發(fā)現(xiàn)

遠(yuǎn)大股份有限公司采用的是德國(guó)的核算軟件，而鄭某從未使用過(guò)該

類軟件，因此鄭某認(rèn)為自己無(wú)法對(duì)遠(yuǎn)大公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的

判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）

A、聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作

B、請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、解除業(yè)務(wù)約定

D、視同審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】：B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不

勝任。因此，應(yīng)請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

27、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()o

A、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十

天內(nèi)

C、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后

三卜天內(nèi)

D、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十

天內(nèi)

【參考答案】：A

【解析】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)

告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿

的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

28、出現(xiàn)以下()情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我

評(píng)價(jià)威脅”。

A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理

B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人

D、從鑒證客戶處接受禮品或招待

【參考答案】：A

【解析】所列情形均可能會(huì)影響鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，但所影響

的角度是不同的。

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位直接材料成本實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

程序不包括()O

A、獲取或編制直接材料成本項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)

表數(shù)、總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符

B、對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差

異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、

標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變更

C、分析比較同一產(chǎn)品前后各年的直接材料成本如有重大波動(dòng)應(yīng)

查明原因

D、檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無(wú)將非生產(chǎn)用材料計(jì)入

直接材料費(fèi)用

【參考答案】：A

【解析】直接材料、直接人工、現(xiàn)金、銀行存款等項(xiàng)目均因涉

及的業(yè)務(wù)繁多而難以編制明細(xì)表，同樣地，因?yàn)闃I(yè)務(wù)筆數(shù)太多而常

常進(jìn)行抽查測(cè)試。

30、欣欣公司于2007年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)

能力造成了重大的不確定。在欣欣公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師認(rèn)為欣欣公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍存在重大疑慮，為此提請(qǐng)

欣欣公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，欣欣公司接受了披露建議。

在隨后評(píng)價(jià)對(duì)欣欣公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組

確定的重要性水平為500萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了欣欣公司拒

絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為450萬(wàn)元的長(zhǎng)期投

資明細(xì)賬及相關(guān)資料和固定資產(chǎn)項(xiàng)目中存在的60萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以

外，.審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)欣欣公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

綜合上述情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告是()o

A、不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見

B、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見

C、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見

D、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見

【參考答案】：B

【解析】由于審計(jì)范圍受限金額與錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額的合計(jì)已超過(guò)

重要性水平，但超過(guò)的不是很嚴(yán)重，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意

見。同時(shí)考慮影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)

調(diào)事項(xiàng)段提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意?？紤]到強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已確

定的審計(jì)意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司銷售交易記錄是否及時(shí)而實(shí)施的控

制測(cè)試包括（）O

A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨

B、將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)貨憑證的日期比較核對(duì)

C、檢查尚未登記入賬的銷售交易

D、檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票存根上內(nèi)部核查的標(biāo)記

【參考答案】：A,C,D

【解析】對(duì)憑證上日期的比較核對(duì)屬于交易的實(shí)質(zhì)性程序，因

此ACD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查東大公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行后

續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)核算時(shí)，當(dāng)東大公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小

于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額

不應(yīng)當(dāng)計(jì)入下列（）項(xiàng)目。

A.資本公積

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.投資收入

【參考答案】：A,C,D

【解析】當(dāng)采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，其初

始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

3、在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中

正確的有()O

A、如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則

函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對(duì)銷售條

款進(jìn)行函證

C、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)

負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止

日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函

不可靠，函證很可能無(wú)效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)

對(duì)其進(jìn)行函證

【參考答案】：B,C

【解析】如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較

多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選項(xiàng)A不正確；如果已經(jīng)認(rèn)為函

證很可能無(wú)效，則并不要求必須進(jìn)行函證，選項(xiàng)D不正確。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能考慮下列()審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)

實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

A、將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效

性的審計(jì)證據(jù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適

當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)

C、將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問(wèn)

和觀察獲取更高的保證

D、僅經(jīng)過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效

性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)

行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】本準(zhǔn)則第三十七條指出，控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制

是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管

兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制

測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某

筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該

交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測(cè)

試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)測(cè)試程序。

5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估所依據(jù)

的假設(shè)是否合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括（）0

A、對(duì)預(yù)測(cè)性信息具有重大影響的假設(shè)

B、特別敏感的假設(shè)

C、與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)

D、容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】具有上述特征的假設(shè)都應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注，因此ABCD是恰

當(dāng)?shù)摹?/p>

6、5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）0

A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

C、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果

D、甲公司管理層和治理層的期望值

【參考答案】：A,B,C

【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注

冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位

的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；（2）前期

審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。參考教材P161。

7、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳

在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具

了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注

意到了這一情況，但并沒(méi)有認(rèn)定周琳違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是

（）0

A、周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤

B、未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無(wú)過(guò)失

C、被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D、周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

【參考答案】：C,D

【解析】注意，本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。如果A正

確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果B正確，就不

應(yīng)出具無(wú)保留意見，亦與前提矛盾；選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行

審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如

果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）0

A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)

B、重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮是否有必要追加審計(jì)程序

【參考答案】：A,B,D

【解析】在終結(jié)審計(jì)前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修

改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

9、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)特殊驗(yàn)證內(nèi)容的下列表述中，正確的有()o

A、檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價(jià)出資

B、投入的無(wú)形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

C、以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無(wú)形資產(chǎn)是

否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過(guò)評(píng)估并獲得國(guó)有資產(chǎn)管

理部門的確認(rèn)

D、與投入無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)

處理是否正確

【參考答案】：A,C

【解析】選項(xiàng)BD不屬于無(wú)形資產(chǎn)審驗(yàn)的特殊內(nèi)容，其他資產(chǎn)的

審臉也會(huì)涉及到。

10、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水

平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢

查風(fēng)險(xiǎn)

B、將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C、將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D、進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)

估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

【參考答案】：A,D

【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)

試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?

②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和他圍，降低檢查

風(fēng)險(xiǎn)。

11、假定通達(dá)公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于壞賬準(zhǔn)

備的下列做法中，王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是O0

A、收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡,

從收到部分債務(wù)后重新確定

B、對(duì)于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C、存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無(wú)法確認(rèn)收到債務(wù)單位

償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩

余應(yīng)收賬款的賬齡

D、將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù),

直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

【參考答案】：B,C,D

【解析】收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收

賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定，所以選項(xiàng)A

不正確。

12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其主要限制因

素有（）。

A、內(nèi)部控制的固有局限性

B、在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷

C、選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用

D、鑒證對(duì)象的特殊性

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】教材P58-59,輕一P44簡(jiǎn)答題第3題。

13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜

合考慮（）因素。

A、成本與效益原則

B、事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍

C、設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況

D、設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時(shí)，

應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍；（2）組

織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置；⑶分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況；（4）

成本與效益的原則；（5）人員素質(zhì)及構(gòu)成；（6）其他影響上述控制政

策及程序的因素。可見，題中四項(xiàng)答案均在包括在內(nèi)。

14、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受J公司委托審

計(jì)其2X10年的財(cái)務(wù)報(bào)表，癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。癸注冊(cè)會(huì)

計(jì)師于2X11年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表

報(bào)出日為2義11年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到

了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下

列期后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）O

A、2X11年2月1日J(rèn)公司發(fā)生重大訴訟

B、2義11年2月100J公司于20義7年確認(rèn)的一筆大額銷售

被退回

C、2X11年2月15日J(rèn)公司發(fā)行債券

D、2X11年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)B是癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)J公司對(duì)其2X10年

12月31日?qǐng)?bào)表的比較信息進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

15、受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)

任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)

限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A、使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B、使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C、使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題

D、使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

【參考答案】：B,C

【解析】要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適

當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題；要求

具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)

施必要的審計(jì)程序，且無(wú)替代審計(jì)程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具審計(jì)

報(bào)告為()o

A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見

B、意見

C^定意見

D、無(wú)法表示意見

【參考答案】：B,D

【解析】這說(shuō)明審計(jì)范圍受到了限制。

17、對(duì)存貨的下列()認(rèn)定來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察被

審計(jì)單位對(duì)存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)完成的存貨實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得

到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A、存在

B、完整性

C、權(quán)利和義務(wù)

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【參考答案】：B,C,D

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。

對(duì)其他認(rèn)定來(lái)說(shuō)，除監(jiān)盤程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)

程序。

18、如果壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)()0

A、解除業(yè)務(wù)約定

B、出具保留意見的審核報(bào)告

C、出具無(wú)法表示意見的審核報(bào)告

D、出具否定意見的審核報(bào)告

【參考答案】：A,B,D

19、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)注意

把握與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期，這些日期是()0

A、開具發(fā)票的日期

B、收款的日期

C、記賬的日期

D、發(fā)貨的日期

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的主要目的是營(yíng)業(yè)收入的取得和人

賬是否在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即發(fā)貨、開票、記賬、收款均與營(yíng)業(yè)收

入密切相關(guān)。

20、在對(duì)L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷，其中，正確的有

OO

A、L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度

發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定

不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B、L公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行

明細(xì)核算，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試，并加大實(shí)

質(zhì)性測(cè)試的樣本量

C、L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2004

年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相

關(guān)會(huì)計(jì)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查L(zhǎng)公司固定資產(chǎn)的樣

本量

D、L公司2004年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度

預(yù)算基本一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)

質(zhì)性測(cè)試的樣本量

【參考答案】：B,C,D

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、X公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)X公司2005

年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購(gòu)買的100萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)已超

過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，由于X公司正

在報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表仍然掛有無(wú)形資產(chǎn)30

萬(wàn)元。建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)

期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失。如果被審計(jì)單位不

接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保

留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。()

【參考答案】：正確

【解析】國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明

確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中已

經(jīng)取得確實(shí)的證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)

當(dāng)建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損

失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失：(1)已被其他新技術(shù)所代

替，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；(2)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且

已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；(3)其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和

轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)于確有證據(jù)證明符合報(bào)廢資產(chǎn)

條件的，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)決議批準(zhǔn)其報(bào)廢處理，但是否可以在

稅前扣除，這必須經(jīng)稅務(wù)部門的批準(zhǔn)。

2、企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，不論銷售退回的商品是本年銷售的還

是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入與銷售成本。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

3、根據(jù)下文，判斷第題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請(qǐng)發(fā)行公司債券而編制的

2005年度盈利預(yù)測(cè)。假定不考慮其他因素的影響，請(qǐng)依據(jù)《獨(dú)立審

計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核》，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列情

況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較

2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國(guó)產(chǎn)原材料替代以

前使用的進(jìn)口材料，國(guó)產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國(guó)產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)

行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L

公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。