記賬實(shí)操-凈化設(shè)備制造有限公司賬務(wù)處理示例

1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-凈化設(shè)備制造有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購金屬板材：購買用于制造凈化設(shè)備外殼的金屬板材，采購量為10噸，單價(jià)為5000元/噸，總金額為50,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6500元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料金屬板材50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56,500采購凈化濾芯等零部件：采購凈化濾芯、風(fēng)機(jī)等零部件，金額為80,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=80,000×13%=10,400元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料凈化濾芯等零部件80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.生產(chǎn)設(shè)備采購購買生產(chǎn)設(shè)備（如激光切割機(jī)等）：購置新型生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷5÷12=5000元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5000貸：累計(jì)折舊5000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用金屬板材和零部件用于生產(chǎn)：領(lǐng)用金屬板材30,000元，凈化濾芯等零部件60,000元用于生產(chǎn)凈化設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（金屬板材）30,000生產(chǎn)成本直接材料（凈化濾芯等零部件）60,000貸：原材料金屬板材30,000原材料凈化濾芯等零部件60,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工50,000貸：銀行存款50,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)4000元，設(shè)備維修費(fèi)用3000元，車間管理人員工資20,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)4000制造費(fèi)用設(shè)備維修3000制造費(fèi)用工資20,000貸：銀行存款27,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=5000+4000+3000+20,000=32,000元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用32,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5000制造費(fèi)用水電費(fèi)4000制造費(fèi)用設(shè)備維修3000制造費(fèi)用工資20,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的凈化設(shè)備全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)：30,000+60,000+50,000+32,000=172,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品凈化設(shè)備172,000貸：生產(chǎn)成本匯總172,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售凈化設(shè)備銷售給企業(yè)客戶：將凈化設(shè)備銷售給企業(yè)客戶，售價(jià)為300,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入凈化設(shè)備銷售300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本凈化設(shè)備銷售172,000貸：庫存商品凈化設(shè)備172,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動(dòng)中，對(duì)某款凈化設(shè)備給予20%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為200,000元，折扣后售價(jià)為160,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=160,000×13%=20,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款180,800貸：主營業(yè)務(wù)收入凈化設(shè)備銷售160,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20,800同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為100,000元）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本凈化設(shè)備銷售100,000貸：庫存商品凈化設(shè)備100,000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為3/10，n/30）：銷售凈化設(shè)備，售價(jià)為250,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了3%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=250,000×13%=32,500元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]282,500貸：主營業(yè)務(wù)收入凈化設(shè)備銷售250,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,500收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：250,000×3%=7500元實(shí)際收到款項(xiàng)：282,5007500=275,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款275,000財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]282,500銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的凈化設(shè)備因質(zhì)量問題，給予15%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為180,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=180,000×15%=27,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=27,000×13%=3510元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入凈化設(shè)備銷售27,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3510貸：銀行存款30,510沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為120,000元）：沖減成本金額：120,000×(27,000÷180,000)=18,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品凈化設(shè)備18,000貸：主營業(yè)務(wù)成本凈化設(shè)備銷售18,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1300元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：庫存現(xiàn)金11,300支付管理人員工資：支付管理人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資30,000貸：銀行存款30,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=15,000×6%=900元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款15,900五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為39,000+20,800+32,5003510=88,790元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為6500+10,400+39,000+1300+900=58,100元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=88,79058,100=30,690元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）30,690貸：銀行存款30,6902.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：300,000+160,000+250,00027,000=683,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：172,000+100,00018,000=254,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：15,000元管理費(fèi)用合計(jì)：10,000+30,000=40,000元會(huì)計(jì)分錄：