《審計實務(wù)課程》課件

審計實務(wù)課程歡迎來到審計實務(wù)課程！本課程將介紹審計的基本概念、原則和方法。DH投稿人：DingJunHong課程大綱第一部分：審計基礎(chǔ)審計的概念審計的性質(zhì)和目標審計環(huán)境審計風險第二部分：審計程序?qū)徲嬶L險的識別與評估審計證據(jù)審計程序抽樣方法第三部分：審計實務(wù)實質(zhì)性測試控制測試審計計劃審計工作底稿第四部分：審計報告審計報告的種類審計結(jié)論的形成審計報告的撰寫審計質(zhì)量控制審計的概念獨立性審計人員必須獨立于被審計單位，才能客觀公正地進行審計。客觀性審計人員要根據(jù)客觀證據(jù)進行判斷，不摻雜個人主觀臆斷。專業(yè)性審計人員需要具備必要的專業(yè)知識和技能，才能勝任審計工作。系統(tǒng)性審計工作要按照一定的程序和方法進行，才能保證審計的質(zhì)量和效率。審計的性質(zhì)和目標獨立性審計是獨立的，審計師必須保持客觀公正，不受任何人的影響?？陀^性審計必須基于客觀證據(jù)，而不是主觀臆斷。專業(yè)性審計需要專業(yè)的知識和技能，審計師必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格。目標審計的目標是表達對財務(wù)報表的意見，以提高財務(wù)報表的可靠性和可信度。審計環(huán)境審計環(huán)境是指影響審計師對財務(wù)報表進行審計并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的環(huán)境因素。審計環(huán)境包括：法律法規(guī)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)文化、經(jīng)濟形勢等因素。審計環(huán)境會影響審計風險，審計師應(yīng)充分了解和評估審計環(huán)境。審計風險審計風險是指注冊會計師在審計中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中重大錯報的風險。審計風險包括固有風險和控制風險。固有風險控制風險由于財務(wù)報表中存在重大錯報的可能性造成的風險由于控制失效導致財務(wù)報表中存在重大錯報的風險審計風險的識別與評估1風險識別識別潛在的重大錯報風險，分析財務(wù)報表項目，評估內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合行業(yè)信息和外部環(huán)境因素。2風險評估評估風險發(fā)生的可能性和重大錯報的金額，利用定量和定性分析方法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和專家判斷進行綜合評估。3風險應(yīng)對根據(jù)風險評估結(jié)果制定審計策略，調(diào)整審計程序和方法，以降低審計風險，提高審計效率，確保審計質(zhì)量。審計證據(jù)11.審計證據(jù)的定義審計證據(jù)是注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，為了形成審計意見而獲得的，關(guān)于被審計單位財務(wù)報表相關(guān)認定的信息。22.審計證據(jù)的來源審計證據(jù)主要來源于被審計單位內(nèi)部文件、外部文件、相關(guān)人員的口頭或書面說明以及注冊會計師自身執(zhí)行的審計程序。33.審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性取決于其來源、性質(zhì)以及相關(guān)人員的獨立性、客觀性以及專業(yè)能力。44.審計證據(jù)的充分性注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成合理的審計意見。審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嬋藛T為獲取審計證據(jù)而執(zhí)行的具體行動步驟。1計劃制定審計計劃，確定審計目標和范圍。2實施執(zhí)行審計程序，收集審計證據(jù)。3評價評估審計證據(jù)，形成審計結(jié)論。4報告撰寫審計報告，表達審計意見。抽樣方法簡單隨機抽樣每個樣本被選中的概率相等。分層抽樣將總體分為若干層，從每層中隨機抽取樣本。系統(tǒng)抽樣按照一定的間隔抽取樣本。判斷抽樣審計人員根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本。實質(zhì)性測試財務(wù)報表數(shù)據(jù)驗證財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是否真實可靠，是否存在錯誤或舞弊。公司文件核實公司內(nèi)部控制制度的有效性，檢查相關(guān)的文件記錄是否真實完整?？蛻魷贤ㄅc公司管理層和相關(guān)人員進行溝通，了解公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，獲取相關(guān)的審計信息?，F(xiàn)場觀察通過實地觀察公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，了解公司的實際運營情況，驗證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性?？刂茰y試控制測試的定義控制測試是指審計人員執(zhí)行的程序，以獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)?？刂茰y試的目的是評估內(nèi)部控制的有效性，降低重大錯報風險，為實質(zhì)性程序提供支持?？刂茰y試的類型包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序?？刂茰y試的關(guān)鍵審計人員需要選擇適當?shù)目刂茰y試程序，收集足夠的審計證據(jù)，形成合理的結(jié)論。審計計劃1制定審計目標明確審計目標，為后續(xù)工作指明方向。2確定審計范圍根據(jù)審計目標，確定審計范圍和審計重點。3選擇審計程序根據(jù)審計目標和審計范圍，選擇合適的審計程序。4分配審計資源合理分配審計人員，確保每個環(huán)節(jié)都有足夠人力。審計計劃是審計工作的重要環(huán)節(jié)，也是開展審計工作的前提。審計計劃的制定需要充分考慮審計目標、審計范圍、審計程序和審計資源等因素。審計工作底稿記錄記錄審計程序、審計證據(jù)，以及審計人員的結(jié)論。證據(jù)作為審計結(jié)論的依據(jù)，可以追溯審計程序的執(zhí)行情況。分析幫助審計人員分析和評估審計風險，進行審計判斷。時間線記錄審計工作的開展時間，便于審計人員追蹤進展。審計報告的種類無保留意見審計人員對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，表示對財務(wù)報表真實、公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況沒有保留意見。保留意見審計人員對財務(wù)報表發(fā)表保留意見，表示對財務(wù)報表真實、公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況存在一定程度的保留意見。否定意見審計人員對財務(wù)報表發(fā)表否定意見，表示對財務(wù)報表真實、公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況存在重大錯報。無法表示意見審計人員對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，表示無法對財務(wù)報表真實、公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況發(fā)表意見。無保留意見審計報告11.財務(wù)報表真實可靠審計師認為財務(wù)報表真實可靠，沒有重大錯報。22.財務(wù)報表符合相關(guān)準則財務(wù)報表符合相關(guān)的財務(wù)報告準則的要求。33.審計師獨立客觀審計師能夠獨立客觀地執(zhí)行審計工作。44.沒有重大局限性審計工作沒有受到重大局限性影響。保留意見審計報告限定范圍審計報告審計師無法獲取足夠的適當審計證據(jù)，形成審計意見。不符合中國會計準則財務(wù)報表存在重大錯報，但對財務(wù)報表整體影響不重大。否定意見審計報告審計意見類型審計師對財務(wù)報表發(fā)表的四種審計意見中的一種，表明審計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，且這些錯報對財務(wù)報表的影響是重大的。否定意見的原因可能由于審計師無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，或者由于財務(wù)報表存在重大錯報，導致審計師無法得出財務(wù)報表總體上公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)論。報告內(nèi)容否定意見審計報告應(yīng)明確說明審計師對財務(wù)報表的意見是負面的，并描述導致發(fā)表否定意見的具體原因和影響。舉例說明例如，如果審計師發(fā)現(xiàn)公司存在重大錯報，且這些錯報對財務(wù)報表的影響是重大的，那么審計師就需要發(fā)表否定意見審計報告。無法表示意見審計報告11.無法獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)審計師無法獲得足夠的證據(jù)來形成意見，可能是因為管理層拒絕提供相關(guān)信息或文件。22.重大局限性審計師無法執(zhí)行必要的審計程序，導致無法對財務(wù)報表表達意見。33.范圍限制例如，審計師被要求在特定日期之前完成審計工作，這可能限制了其執(zhí)行所有必要的程序。44.無法確定信息的真實性審計師無法對信息的真實性或準確性提供合理的保證，無法形成意見。財務(wù)報表的編制收集財務(wù)信息財務(wù)報表編制首先需要收集企業(yè)相關(guān)的財務(wù)信息，包括收入、支出、資產(chǎn)、負債、權(quán)益等。分類整理收集到的財務(wù)信息需要進行分類整理，以便于編制財務(wù)報表。編制財務(wù)報表根據(jù)分類整理好的財務(wù)信息，按照相關(guān)規(guī)定編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。核對審查最后要對編制好的財務(wù)報表進行核對審查，確保信息準確、完整、可靠。資產(chǎn)的審計資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。資產(chǎn)通常包含有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。審計目標審計目標是確保資產(chǎn)的真實性、完整性和計量準確性。審計程序?qū)徲嫵绦虬z查、詢問、觀察和分析等方法。負債的審計負債的認定審計師需要確認負債的存在性、權(quán)利和義務(wù)的真實性，以及計量的準確性。負債的完整性審計師需要確定是否所有應(yīng)確認的負債都已確認，并核實是否存在漏認的負債。負債的分類審計師需要核實負債是否已按照相關(guān)會計準則進行分類，并確認分類的合理性。負債的披露審計師需要確認負債的披露是否符合相關(guān)會計準則的要求，并核實披露內(nèi)容的完整性和準確性。權(quán)益的審計股本的審計審計人員需核實股本的真實性和合法性，并評估其對公司財務(wù)報表的影響。留存收益的審計審計人員應(yīng)審查留存收益的計算是否準確，以及是否有任何未分配的利潤或虧損。盈余公積的審計審計人員需驗證盈余公積的來源和使用是否符合相關(guān)規(guī)定，并評估其對公司財務(wù)報表的影響。其他權(quán)益的審計審計人員需對其他權(quán)益項目進行審計，例如資本公積、少數(shù)股東權(quán)益等，以確保其真實性。收入的審證11.收入確認審計師應(yīng)核實企業(yè)是否按照相關(guān)準則確認了應(yīng)確認的收入，并確認收入金額的準確性。22.收入來源審計師應(yīng)核查收入來源的真實性，識別是否存在虛假收入或其他非經(jīng)營性收入。33.收入周期審計師應(yīng)檢查收入的發(fā)生時間是否與企業(yè)實際的經(jīng)營活動相符，并確認收入在會計期間的合理分配。44.收入記錄審計師應(yīng)核對收入的原始憑證，確認收入的記錄是否完整、準確、真實。費用的審證費用的真實性審查費用是否真實發(fā)生，是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)規(guī)定，以及是否與相關(guān)原始憑證相符。費用的完整性檢查企業(yè)是否記錄了所有發(fā)生的費用，避免漏記或少記，確保費用的完整性。費用的準確性核實費用是否準確，包括金額、內(nèi)容、類別等，避免錯記或漏記。費用的合理性判斷企業(yè)發(fā)生的費用是否合理，是否具有必要性和經(jīng)濟性，避免不合理費用支出。現(xiàn)金流量的審證現(xiàn)金流量表審計人員應(yīng)仔細審查現(xiàn)金流量表，確保其信息與其他財務(wù)報表一致。現(xiàn)金流入審計人員應(yīng)驗證現(xiàn)金流入的真實性，并分析其來源。現(xiàn)金流出審計人員應(yīng)核實現(xiàn)金流出的合理性，并關(guān)注其對企業(yè)經(jīng)營的影響。分析比較審計人員應(yīng)將現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)與往年同期數(shù)據(jù)進行比較，分析其變化趨勢。審計結(jié)論的形成1收集審計證據(jù)審計人員通過執(zhí)行審計程序，收集并評估足夠的、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持其審計意見。2評估審計風險審計人員根據(jù)收集的審計證據(jù)，評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風險，并考慮其對審計意見的影響。3形成審計意見審計人員綜合評估結(jié)果，形成審計意見，并在審計報告中表達對財務(wù)報表是否公允反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的意見。審計報告的撰寫1審計結(jié)論表達審計意見2審計意見無保留、保留、否定或無法表示3審計范圍審計范圍和責任4審計目的財務(wù)報表是否公允反映5公司信息公司名稱、地址、日期審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表的審計結(jié)果的書面陳述。審計報告的撰寫應(yīng)遵循相關(guān)審計準則和規(guī)范，確保報告內(nèi)容真實、客觀、公允、完整。審計質(zhì)量控制審計質(zhì)量控制目標保證審計工作質(zhì)量，提高審計結(jié)論的可靠性。保證審計工作的獨立性、客觀性、公正性和專業(yè)性。審計質(zhì)量控制要素人員、程序、環(huán)境、倫理道德。審計質(zhì)量控制措施持續(xù)的內(nèi)部質(zhì)量控制、外部質(zhì)量控制、同行評審、監(jiān)管