記賬實操-機械有限公司賬務(wù)處理實例

1/7會計實操文庫記賬實操-機械有限公司賬務(wù)處理實例一、采購業(yè)務(wù)1.原材料采購現(xiàn)金采購：假設(shè)購買一批鋼材用于生產(chǎn)機械零件，金額為150,000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：原材料鋼材150,000貸：銀行存款150,000賒購：購入價值100,000元的電機等零部件，供應(yīng)商給予60天的信用期。會計分錄：借：原材料電機等零部件100,000貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]100,0002.固定資產(chǎn)采購購買一臺新的數(shù)控加工設(shè)備，價值800,000元，通過銀行貸款支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。會計分錄：購入時：借：固定資產(chǎn)數(shù)控加工設(shè)備800,000貸：長期借款[銀行名稱]800,000每月計提折舊（月折舊額=800,000÷10÷12≈6,667元）：借：制造費用設(shè)備折舊6,667貸：累計折舊數(shù)控加工設(shè)備6,667二、生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材100,000元、電機等零部件80,000元用于生產(chǎn)機械設(shè)備。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料180,000貸：原材料鋼材100,000貸：原材料電機等零部件80,0002.人工成本核算本月車間工人工資共計60,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,0003.制造費用分配除了上述設(shè)備折舊6,667元，車間本月水電費4,000元，設(shè)備維修費用3,000元。會計分錄：借：制造費用水電費4,000借：制造費用設(shè)備維修3,000貸：銀行存款7,000分配制造費用（假設(shè)按直接人工工時分配，本月總工時為1000小時，生產(chǎn)該批設(shè)備工時為600小時）：制造費用總額=6,667+4,000+3,000=13,667元分配率=13,667÷1000=13.667元/小時該批設(shè)備應(yīng)分配制造費用=13.667×600=8,200元（約數(shù)）借：生產(chǎn)成本制造費用8,200貸：制造費用設(shè)備折舊（分配部分）貸：制造費用水電費（分配部分）貸：制造費用設(shè)備維修（分配部分）4.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)上述投入生產(chǎn)的機械設(shè)備完工入庫，生產(chǎn)成本總計248,200元（180,000+60,000+8,200）。會計分錄：借：庫存商品機械設(shè)備248,200貸：生產(chǎn)成本直接材料180,000貸：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：生產(chǎn)成本制造費用8,200三、銷售業(yè)務(wù)1.現(xiàn)銷公司銷售一臺機械設(shè)備，售價為350,000元，收到銀行存款。會計分錄：借：銀行存款350,000貸：主營業(yè)務(wù)收入350,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為248,200元）借：主營業(yè)務(wù)成本248,200貸：庫存商品機械設(shè)備248,2002.賒銷銷售一臺機械設(shè)備，售價380,000元，給客戶90天信用期。會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]380,000貸：主營業(yè)務(wù)收入380,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為248,200元）借：主營業(yè)務(wù)成本248,200貸：庫存商品機械設(shè)備248,200四、期間費用處理1.管理費用公司行政部門本月發(fā)生辦公設(shè)備購置費用10,000元，以銀行存款支付，辦公人員工資30,000元。會計分錄：借：管理費用辦公設(shè)備購置10,000借：管理費用工資30,000貸：銀行存款10,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,0002.銷售費用為推廣機械設(shè)備，參加機械行業(yè)展會花費15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，銷售人員工資20,000元。會計分錄：借：銷售費用展會費15,000借：銷售費用工資20,000貸：銀行存款15,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000五、稅務(wù)處理1.增值稅（假設(shè)增值稅稅率為13%）對于現(xiàn)銷350,000元的機械設(shè)備銷售業(yè)務(wù)，銷項稅額=350,000×13%=45,500元。會計分錄：借：銀行存款45,500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45,500對于購進150,000元鋼材（假設(shè)增值稅稅率為13%），進項稅額=150,000×13%=19,500元。會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）19,500期末計算應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=45,50019,500=26,000元。會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）26,000貸：應(yīng)交稅費未交增值稅26,0