記賬實(shí)操-機(jī)械有限公司賬務(wù)處理實(shí)例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-機(jī)械有限公司賬務(wù)處理實(shí)例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.原材料采購(gòu)現(xiàn)金采購(gòu)：假設(shè)購(gòu)買一批鋼材用于生產(chǎn)機(jī)械零件，金額為150,000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料鋼材150,000貸：銀行存款150,000賒購(gòu)：購(gòu)入價(jià)值100,000元的電機(jī)等零部件，供應(yīng)商給予60天的信用期。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電機(jī)等零部件100,000貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]100,0002.固定資產(chǎn)采購(gòu)購(gòu)買一臺(tái)新的數(shù)控加工設(shè)備，價(jià)值800,000元，通過銀行貸款支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)數(shù)控加工設(shè)備800,000貸：長(zhǎng)期借款[銀行名稱]800,000每月計(jì)提折舊（月折舊額=800,000÷10÷12≈6,667元）：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊6,667貸：累計(jì)折舊數(shù)控加工設(shè)備6,667二、生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材100,000元、電機(jī)等零部件80,000元用于生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料180,000貸：原材料鋼材100,000貸：原材料電機(jī)等零部件80,0002.人工成本核算本月車間工人工資共計(jì)60,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,0003.制造費(fèi)用分配除了上述設(shè)備折舊6,667元，車間本月水電費(fèi)4,000元，設(shè)備維修費(fèi)用3,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)4,000借：制造費(fèi)用設(shè)備維修3,000貸：銀行存款7,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按直接人工工時(shí)分配，本月總工時(shí)為1000小時(shí)，生產(chǎn)該批設(shè)備工時(shí)為600小時(shí)）：制造費(fèi)用總額=6,667+4,000+3,000=13,667元分配率=13,667÷1000=13.667元/小時(shí)該批設(shè)備應(yīng)分配制造費(fèi)用=13.667×600=8,200元（約數(shù)）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用8,200貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊（分配部分）貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)（分配部分）貸：制造費(fèi)用設(shè)備維修（分配部分）4.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)上述投入生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)248,200元（180,000+60,000+8,200）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品機(jī)械設(shè)備248,200貸：生產(chǎn)成本直接材料180,000貸：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用8,200三、銷售業(yè)務(wù)1.現(xiàn)銷公司銷售一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，售價(jià)為350,000元，收到銀行存款。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款350,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為248,200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本248,200貸：庫存商品機(jī)械設(shè)備248,2002.賒銷銷售一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，售價(jià)380,000元，給客戶90天信用期。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]380,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為248,200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本248,200貸：庫存商品機(jī)械設(shè)備248,200四、期間費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用公司行政部門本月發(fā)生辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用10,000元，以銀行存款支付，辦公人員工資30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公設(shè)備購(gòu)置10,000借：管理費(fèi)用工資30,000貸：銀行存款10,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,0002.銷售費(fèi)用為推廣機(jī)械設(shè)備，參加機(jī)械行業(yè)展會(huì)花費(fèi)15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，銷售人員工資20,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)15,000借：銷售費(fèi)用工資20,000貸：銀行存款15,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000五、稅務(wù)處理1.增值稅（假設(shè)增值稅稅率為13%）對(duì)于現(xiàn)銷350,000元的機(jī)械設(shè)備銷售業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅額=350,000×13%=45,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款45,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45,500對(duì)于購(gòu)進(jìn)150,000元鋼材（假設(shè)增值稅稅率為13%），進(jìn)項(xiàng)稅額=150,000×13%=19,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）19,500期末計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=45,50019,500=26,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）26,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅26,0