初級會計實務(wù)-第三節(jié)利潤

初級會計實務(wù)-第三節(jié)利潤1.【單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是()。A.沖減管理費用B.增加營業(yè)外收入C.沖減財務(wù)費用D.增加其他業(yè)務(wù)收入正確答案：B我的答案：（江南博哥）未作答參考解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入。期末，應(yīng)將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“營業(yè)外收入”科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。2.【單選題】甲公司2022年度發(fā)生如下交易或事項：銷售商品取得價款1500萬元；銷售一批不需用原材料取得價款30萬元；提供一項勞務(wù)安裝工程，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入為70萬元；出售閑置廠房取得價款500萬元；出租商標(biāo)權(quán)取得價款120萬元。2022年12月31日應(yīng)填列利潤表“營業(yè)收入”項目金額為()萬元。A.2120B.1820C.1720D.1600正確答案：C參考解析：2022年12月31日應(yīng)填列利潤表“營業(yè)收入”項目金額：1500+30+70+120=1720(萬元)，選項C正確。3.【單選題】2022年5月1日，J企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出450萬元，其中，費用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額300萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完成。該項目在2022年5月計入利潤表的金額是()萬元。A.0B.150C.300D.450正確答案：B參考解析：只有費用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計入管理費用才會影響利潤表，選項B正確。4.【單選題】A公司2022年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費20萬元)。遞延所得稅負債年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為4萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為8萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，假定不考慮其他因素，A公司2022年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.294B.295C.221．25D.220．5正確答案：B參考解析：A公司2022年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-20)=295(萬元)。注：招待費用實際發(fā)生25萬元，但是稅法核定只能扣20萬元，多扣了5萬元，因此需要加回來。5.【單選題】A公司2022年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，假定不考慮其他因素，A公司2022年度應(yīng)交所得稅為()萬元。A.475B.125C.130D.126．25正確答案：B參考解析：A公司2022年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25％=125(萬元)。（本題求的是“應(yīng)交所得稅”，因此不需要考慮遞延所得稅。）應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。5.【單選題】A公司2022年度利潤總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，假定不考慮其他因素，A公司2022年度應(yīng)交所得稅為()萬元。A.475B.125C.130D.126．25正確答案：B參考解析：A公司2022年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25％=125(萬元)。（本題求的是“應(yīng)交所得稅”，因此不需要考慮遞延所得稅。）應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。6.【單選題】A公司2022年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為25萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為30萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25％，該企業(yè)2022年所得稅費用為()萬元。A.23．75B.25C.22．5D.28．75正確答案：B參考解析：所得稅費用=應(yīng)納稅所得額*25%=(100-5+30-25)×25％=25(萬元)。7.【單選題】A公司2022年應(yīng)交所得稅50萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債為40萬元和50萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額為50萬元和40萬元。A公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為()萬元。A.20B.25C.30D.50正確答案：C參考解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)，W公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額=50+(40-50)-(50-40)=30(萬元)。8.【單選題】下列各項中，不影響利潤表中營業(yè)利潤的是()。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.處置無形資產(chǎn)利得C.處置固定資產(chǎn)利得D.罰款支出正確答案：D參考解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益；處置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)利得計入資產(chǎn)處置損益；罰款支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。9.【單選題】2022年12月20日，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，全部款項已收存銀行。該商品的成本為80萬元，該月核算商品已計的跌價準(zhǔn)備金額為5萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2022年12月營業(yè)利潤增加()萬元。A.30B.25C.20D.15正確答案：B參考解析：本題考核營業(yè)利潤的計算。會計分錄：借：銀行存款

113

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

13借：主營業(yè)務(wù)成本

80

貸：庫存商品

80借：存貨跌價準(zhǔn)備

5

貸：主營業(yè)務(wù)成本

5營業(yè)利潤=100-(80-5)=25(萬元)。10.【單選題】某企業(yè)2022年5月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，發(fā)生壞賬損失2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為()萬元。A.20B.23C.25D.30正確答案：C參考解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）發(fā)生壞賬的分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備

2

貸：應(yīng)收賬款

2因此：發(fā)生壞賬不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。（只有計提壞賬時，借：資產(chǎn)減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備，才會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。）因此：營業(yè)利潤=100-80-5+10=25（萬元）。11.【單選題】下列各項中，不影響營業(yè)利潤的是()。A.出售原材料的凈收益B.現(xiàn)金盤盈C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.計提壞賬準(zhǔn)備正確答案：B參考解析：本題考核營業(yè)利潤的影響因素。盤盈現(xiàn)金，屬于應(yīng)支付給其他單位或個人的，計入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入，營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。12.【單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為()萬元。A.408．75B.401．25C.333．75D.130正確答案：C參考解析：本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25％)=333．75(萬元)。13.【單選題】甲企業(yè)2022年取得國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25％。若無其他納稅調(diào)整項目，則2022年該企業(yè)的凈利潤為()元。A.542500B.525000C.495000D.442500正確答案：B參考解析：國債利息可以免稅，所以在計算應(yīng)納稅所得稅時要做納稅調(diào)減。2022年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25％=525000(元)。擴充理解：全年稅前利潤690000元是在企業(yè)會計角度上面的稅前利潤，里面包含了30000元的國債利息收入，與70000元公司債券投資利息收入。如果按企業(yè)會計角度繳稅的話是690000*25%=172500元所得稅。但是國家說了，國庫券的投資利息不需要你繳所得稅，因此需要把這部分的收入給剔除開來，讓你少繳稅。690000-30000=660000。因此應(yīng)繳納的所得稅是660000*25%=165000。少繳了7500元稅。因此企業(yè)的凈利潤=690000-165000=525000元14.【單選題】某企業(yè)2022年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元；固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A.150B.90C.70D.60正確答案：D參考解析：本題考核營業(yè)外支出的計算。應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計入營業(yè)外支出。15.【單選題】某企業(yè)2022年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定符合條件的公益性捐贈稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為120萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈為100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2022年所得稅費用為()萬元。A.232．5B.245C.250D.257．5正確答案：B參考解析：本題考核所得稅費用的計算。2022年所得稅費用=(1000-20)×25％=245(萬元)。公益性捐贈沒有超過扣除標(biāo)準(zhǔn)不需要調(diào)整。16.【單選題】下列各科目，年末可以有余額的是()。A.公允價值變動損益B.所得稅費用C.本年利潤D.長期待攤費用正確答案：D參考解析：本題考核損益類科目的期末處理。選項AB，公允價值變動損益和所得稅費用屬損益類賬戶，損益類賬戶期末應(yīng)無余額；選項C，本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入利潤分配，年末無余額；選項D，長期待攤費用不是損益類賬戶，可以有余額。17.【單選題】某企業(yè)2022年度實現(xiàn)利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25％。本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度利潤表“凈利潤”項目的金額為()萬元。A.903B.1049C.976D.1012．5正確答案：B參考解析：本題考核利潤表“凈利潤”項目的填列。應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204(萬元)，所得稅費用=1204×25％=301(萬元)。凈利潤=1350-301=1049(萬元)。1、利潤總額：不等于應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是在利潤總額的基礎(chǔ)上進行調(diào)增調(diào)減之后的結(jié)果。1350里面是包含了150萬元的國債利息，但是國家規(guī)定國債利息免征企業(yè)所得稅，因此需要減去。1350里面是沒有包含4萬元稅收滯納金的，但是這部分的罰款不能扣除，因此需要加回來。（比如：稅務(wù)局罰款10萬的稅收滯納金，你在公司賬面上的利潤總額扣除了10萬的滯納金，等于這10萬罰款沒有交2.5萬的所得稅，最后等于只罰款了7.5萬，所以不能扣掉這部分支出，需要加回來）因此應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204。2、所得稅費用=1204×25％=301(萬元)。

3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用凈利潤=1350-301=1049(萬元)。18.【單選題】2022年12月31日，某企業(yè)進行資金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元，經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為()元。A.300B.180C.120D.0正確答案：C參考解析：本題考核營業(yè)利潤的影響因素。財產(chǎn)清查中現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。所以影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為120元。19.【單選題】下列各項中屬于企業(yè)利潤表中“營業(yè)成本”核算內(nèi)容的是()。A.委托方委托代銷商品支付的手續(xù)費B.出售固定資產(chǎn)的賬面價值C.出售無形資產(chǎn)的賬面成本D.出租非專利技術(shù)發(fā)生的攤銷額正確答案：D參考解析：選項A記入“銷售費用”科目；選項B記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項C將出售無形資產(chǎn)的凈損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目；選項D記入“其他業(yè)務(wù)成本”，屬于營業(yè)成本內(nèi)容。20.【單選題】下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A.毀損報廢房屋的凈損失B.臺風(fēng)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失C.向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本D.對外出租設(shè)備的折舊費正確答案：D參考解析：對外出租設(shè)備的折舊費記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤，選項ABC計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。21.【單選題】下列各項中不應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的是()。A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.行政罰款損失C.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失D.罰款支出正確答案：C參考解析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺記入“管理費用”科目。22.【單選題】甲公司2022年度營業(yè)收入5020萬元，營業(yè)成本3500萬元，稅金及附加120萬元，管理費用320萬元，財務(wù)費用10萬元，銷售費用40萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出10萬元(其中行政罰款2萬元)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。A.280．5B.281C.257．5D.258正確答案：A參考解析：甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)增項-納稅調(diào)減項=5020-3500-120-320-10-40+100-10+2=1122（萬元）。所得稅費用=1122×25％=280．5(萬元)。23.【單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用35萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為()萬元。A.123B.200C.150D.155正確答案：C參考解析：本期營業(yè)利潤：1000-800-20-35-40+45=150(萬元)。24.【單選題】M公司2022年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則M公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。A.625B.635C.655D.645正確答案：B參考解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2500×25％+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：借：所得稅費用

635

遞延所得稅負債

20

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

625

遞延所得稅資產(chǎn)

3037.【多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失B.罰款支出C.處置無形資產(chǎn)凈損失D.公益性捐贈支出正確答案：B,D參考解析：選項A，出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失記入“投資收益”科目的借方。選項C，處置無形資產(chǎn)凈損失計入“資產(chǎn)處置損益”。38.【多選題】下列各項中，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有()。A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用正確答案：A,B參考解析：成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”、“制造費用”均屬于成本類科目，生產(chǎn)成本和制造費用在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中，不需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。39.【多選題】下列項目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項目的有()。A.產(chǎn)品廣告費B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈損失C.增值稅D.計提的壞賬準(zhǔn)備正確答案：A,B,D參考解析：選項A，應(yīng)記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤；選項B，應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項C，屬于價外稅，不影響當(dāng)期損益；選項D，應(yīng)記入“信用減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。40.【多選題】下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額業(yè)務(wù)的有()。A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款C.出售單獨計價包裝物取得的收入D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益正確答案：A,C,D參考解析：選項A，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤又影響利潤總額；選項B，計入營業(yè)外收入，只影響利潤總額不影響營業(yè)利潤；選項C，計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤又影響利潤總額；選項D，計入投資收益，影響營業(yè)利潤又影響利潤總額。41.【多選題】某企業(yè)2022年利潤總額為1000萬元，本年的行政罰款支出為5萬元，國債利息收入為10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出為100萬元，所得稅稅率是25％，不存在其他納稅調(diào)整事項，下列說法正確的有()。A.應(yīng)納稅調(diào)整金額為105萬元B.應(yīng)交所得稅金額為273．75萬元C.所得稅費用金額為250萬元D.凈利潤金額為726．25萬元正確答案：B,D參考解析：2022年應(yīng)該納稅調(diào)整的金額=+5-10+100=95（萬元）；5萬元的行政罰款稅法不允許扣除，但是會計上你扣除了，所以計算應(yīng)納稅所得額時候要調(diào)增；10萬元的國債利息是免稅收入，不征收企業(yè)所得稅，但是利潤總額里包含了10萬元的國債利息收入，所以計算應(yīng)納稅所得額時候要調(diào)減；超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出為100萬元，由于超過標(biāo)準(zhǔn)了，不能扣除，所以計算應(yīng)納稅所得額時候要調(diào)增。2022年應(yīng)交所得稅金額=（1000+95）*25%=273.75（萬元）；2022年的凈利潤金額=1000-273.75=726.25（萬元）。材料題根據(jù)下列材料，回答49-49題。甲公司為上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，2022年度甲公司有關(guān)資料如下：(1)1月1日，所有者權(quán)益總額為11100萬元，其中股本為8000萬元(每股面值1元)，資本公積(股本溢價)為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為300萬元。(2)6月18日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司按每股2元的價格回購本公司股票1000萬股并注銷。(3)截至12月31日甲公司實現(xiàn)營業(yè)收入8100萬元，發(fā)生營業(yè)成本4500萬元，稅金及附加500萬元，銷售費用400萬元，管理費用400萬元，財務(wù)費用350萬元，資產(chǎn)減值損失250萬元，營業(yè)外收入150萬元，營業(yè)外支出50萬元。(4)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司本年度按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按每10股0．5元發(fā)放現(xiàn)金股利350萬元。49.【不定項選擇】根據(jù)資料(3)，2022年度甲公司實現(xiàn)營業(yè)利潤為()萬元。A.1700B.1650C.1800D.1850正確答案：A參考解析：2022年度甲公司實現(xiàn)營業(yè)利潤的金額=8100-4500-500-400-400-350-250=1700(萬元)。材料題根據(jù)下面資料，回答50-50題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供服務(wù)均為主業(yè)且符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2022年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的服務(wù)合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實際發(fā)生服務(wù)成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10％的商業(yè)折扣，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件。合同約定在3個月后產(chǎn)品沒有任何質(zhì)量問題再支付款項。(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，當(dāng)月確認(rèn)收入30萬元存入銀行，不考慮相關(guān)稅費，該專利權(quán)本月應(yīng)計提攤銷15萬元。(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月銷售給客戶的一批商品按售價給予5％的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，實際成本為180萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。(5)25日，收到即征即退增值稅10萬元并存入銀行(屬于政府補助，計入其他收益)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)50.【不定項選擇】根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入的金額是()萬元。A.390B.400C.410D.420正確答案：C參考解析：資料（1）確認(rèn)營業(yè)收入的是：該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度，即=140÷（140+60）×300=70%×300=210；資料（2）確認(rèn)營業(yè)收入的是：對于商業(yè)折扣，甲公司從應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入中予以扣除，甲公司給予丙公司10％的商業(yè)折扣，即=200×（1-10%）=180元；資料（3）確認(rèn)營業(yè)收入的是：收入的確認(rèn)，跟攤銷沒有關(guān)系，收入和成本是分開確認(rèn)的。因此收入還是30元。資料（4）確認(rèn)營業(yè)收入的是：因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月銷售給客戶的一批商品按售價給予5％的銷售折讓。即：發(fā)生銷售折讓10萬元(200x5%)

借：主營業(yè)務(wù)收入

10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

1.3

貸：銀行存款

11.3資料（5）確認(rèn)營業(yè)收入的是：營業(yè)收入包含：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不包含營業(yè)外收入），10萬元屬于政府補助，計入其他收益，因此不影響營業(yè)收入。材料題根據(jù)下面資料，回答51-53題甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，從事機械制造，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，按凈利潤10％提取法定盈余公積。2022年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤600萬元。2022年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為130萬元；同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2)出售一項專利技術(shù)，售價100萬元，