注冊會計師稅法-第六節(jié)稅收優(yōu)惠

注冊會計師稅法-第六節(jié)稅收優(yōu)惠1.【單選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（??）。A.飼養(yǎng)家禽B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材正確答案：C我的答案：（江南博哥）未作答參考解析：選項ABD，均屬于企業(yè)所得稅免征項目；選項C，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。2.【單選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（??）。A.花卉種植B.蔬菜種植C.海水養(yǎng)殖D.內(nèi)陸?zhàn)B殖正確答案：B參考解析：本題核心考點在于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得，免征與減征項目的準確區(qū)分。選項A花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，選項C海水養(yǎng)殖，選項D內(nèi)陸?zhàn)B殖，均減半征收企業(yè)所得稅；選項B，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，免征企業(yè)所得稅。3.【單選題】某制造企業(yè)2021年度發(fā)生研發(fā)費用共計600萬元，其中委托境外的費用支出為390萬元，則該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前加計扣除的研發(fā)費用支出為(??)萬元。A.262.50B.350.00C.391.50D.913.50正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用。不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費用的80％=390×80％=312(萬元)>210×2／3=140(萬元)，因此可以加計扣除的研發(fā)費用=(210+210×2／3)×100％=350(萬元)。4.【單選題】以下關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法正確的是(??)。A.企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的75％加計扣除B.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該設備的投資額的10％可以從當年應納稅所得額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品，減按90％計算應納稅所得額D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額正確答案：D參考解析：選項A，企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除；選項B，企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該設備的投資額的10％可以從當年應納稅額中抵免；選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。4.【單選題】以下關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法正確的是(??)。A.企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的75％加計扣除B.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該設備的投資額的10％可以從當年應納稅所得額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品，減按90％計算應納稅所得額D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額正確答案：D參考解析：選項A，企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除；選項B，企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該設備的投資額的10％可以從當年應納稅額中抵免；選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。5.【單選題】下列關于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用可全額加計扣除B.專家咨詢費等其他相關費用總和不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的15％C.對研發(fā)人員發(fā)生的差旅費可全額加計扣除D.外聘研發(fā)人員的勞務費可全額加計扣除正確答案：D參考解析：選項A錯誤，委托境外研究開發(fā)費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項BC錯誤，與研發(fā)活動直接相關的其他費用，例如專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、代理費、差旅費、會議費、職工福利費、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險費。其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10％。6.【單選題】企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.香料作物的種植B.牲畜的飼養(yǎng)C.花卉的種植D.海水養(yǎng)殖正確答案：B參考解析：選項ACD錯誤，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖均應減半征收企業(yè)所得稅。選項B正確，免征企業(yè)所得稅。7.【單選題】下列關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠說法中，正確的是（）。A.對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅B.在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)企業(yè)，從境外新設分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤免征企業(yè)所得稅(被投資國企業(yè)所得稅率符合規(guī)定)C.在海南自由貿(mào)易港設立的高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)從其當年新收購的持股比例15％的境外子公司取得的分紅免征企業(yè)所得稅(被投資國企業(yè)所得稅率符合規(guī)定)D.對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)新購置的機器設備，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷正確答案：B參考解析：選項A錯誤，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。選項B正確、選項C錯誤，對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。其中新增境外直接投資是指從境外新設分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤，或從持股比例超過20％(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。選項D錯誤，對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物以外的)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法，選項D未說明金額條件。8.【單選題】下列各項研究開發(fā)費用，不可以計入加計扣除范圍的是（）。A.受托方受托研發(fā)發(fā)生的研究費用B.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用C.符合條件的委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用D.外聘研發(fā)人員的勞務費用正確答案：A參考解析：委托方委托受托方開展研發(fā)活動的，無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。9.【單選題】制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的（）在稅前加計扣除。A.50％B.75％C.25％D.100％正確答案：D參考解析：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。10.【單選題】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目（）所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。A.獲利年度B.盈利年度C.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入D.領取營業(yè)執(zhí)照年度正確答案：C參考解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。23.【多選題】下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（??）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得正確答案：A,B,C參考解析：非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里的非居民企業(yè)，是指在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅。1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。3.經(jīng)國務院批準的其他所得。選項D錯誤，外國銀行的中國分行屬于居民企業(yè)，其向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得，應按規(guī)定計征企業(yè)所得稅。24.【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有()。A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.由于技術進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)正確答案：A,B,D參考解析：可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。25.【多選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.花卉種植B.水果種植C.農(nóng)技推廣D.海水養(yǎng)殖正確答案：A,D參考解析：選項BC：免征企業(yè)所得稅。26.【多選題】下列關于企業(yè)所得稅加速折舊的表述中．正確的有（??）。A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％B.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的房產(chǎn)，單位價值不超過500萬元的．允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除D.加速折舊方法包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法正確答案：A,B,D參考解析：選項C，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。其中設備、器具，指的是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。27.【多選題】在進行2×20年年度納稅申報時，下列企業(yè)中，適用15％企業(yè)所得稅的有（）。A.注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)B.國家重點扶持的高新技術企業(yè)C.符合認定資格的技術先進型服務企業(yè)D.設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)正確答案：A,B,C,D參考解析：A項，自2020年1月1日起至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；B項，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；C項，自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)