做賬實操-光電儀器科技有限公司賬務處理實例

會計實操文庫做賬實操-光電儀器科技有限公司賬務處理實例一、研發(fā)階段1.采購研發(fā)設備和材料購買用于光電儀器研發(fā)的高精度光學平臺，價款為500,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：固定資產(chǎn)高精度光學平臺442,477.88（500,000÷1.13）應交稅費應交增值稅（進項稅額）57,522.12（442,477.88×0.13）貸：銀行存款500,000同時購入研發(fā)用的電子元器件，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，已驗收入庫，款項尚未支付。會計分錄：借：原材料電子元器件176,991.15（200,000÷1.13）應交稅費應交增值稅（進項稅額）23,008.85（176,991.15×0.13）貸：應付賬款供應商C200,0002.人工成本核算（研發(fā)人員）本月支付研發(fā)人員工資300,000元。會計分錄：借：研發(fā)支出資本化支出（假設符合資本化條件）300,000貸：應付職工薪酬工資300,000實際支付工資時：借：應付職工薪酬工資300,000貸：銀行存款300,000二、生產(chǎn)階段（如果有產(chǎn)品生產(chǎn)）1.領用原材料（生產(chǎn)用）假設研發(fā)成功后，部分電子元器件用于生產(chǎn)光電儀器，領用金額為120,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料120,000貸：原材料電子元器件120,0002.人工成本核算（生產(chǎn)工人）支付生產(chǎn)工人工資80,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工80,000貸：應付職工薪酬工資80,000實際支付工資時：借：應付職工薪酬工資80,000貸：銀行存款80,0003.制造費用分攤（如果有車間生產(chǎn)環(huán)節(jié)）假設本月車間設備折舊為15,000元，水電費為6,000元。先歸集制造費用：借：制造費用設備折舊15,000制造費用水電費6,000貸：累計折舊15,000銀行存款6,000假設按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月總生產(chǎn)工時為1000小時，某產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，分攤率=(15000+6000)÷1000=21元/小時，該產(chǎn)品分攤制造費用為300×21=6,300元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用6,300貸：制造費用設備折舊（分攤部分）制造費用水電費（分攤部分）三、產(chǎn)品完工入庫（如果有產(chǎn)品生產(chǎn)）1.產(chǎn)品完工入庫假設產(chǎn)品完工入庫，生產(chǎn)成本共計120000+80000+6300=206,300元。會計分錄：借：庫存商品光電儀器206,300貸：生產(chǎn)成本直接材料120,000生產(chǎn)成本直接人工80,000生產(chǎn)成本制造費用6,300四、銷售產(chǎn)品（如果有產(chǎn)品銷售）1.銷售光電儀器銷售一批光電儀器，售價為300,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。會計分錄：借：銀行存款339,000貸：主營業(yè)務收入265,486.73（300,000÷1.13）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34,513.27（265,486.73×0.13）2.結轉銷售成本（如果有產(chǎn)品