包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃21課件講解_第1頁(yè)
包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃21課件講解_第2頁(yè)
包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃21課件講解_第3頁(yè)
包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃21課件講解_第4頁(yè)
包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃21課件講解_第5頁(yè)
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包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃主講人：樓珺敏《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》ContentsPage目錄頁(yè)1.包裝物租金的稅會(huì)處理2.包裝物押金的稅會(huì)處理包裝物押金變租金的稅務(wù)籌劃3.包裝物銷售的籌劃思路4.包裝物銷售的籌劃案例（1）稅務(wù)處理包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用；在計(jì)算增值稅時(shí)直接將包裝物的租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。（2）會(huì)計(jì)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【注】租金：其他業(yè)務(wù)收入。（1）稅務(wù)處理單獨(dú)記賬的押金，1年以內(nèi)且逾期，不并入銷售額征稅；逾期未回收包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的稅率計(jì)算銷售額征稅；除啤酒和黃酒外的其它酒類收取的包裝物押金，無(wú)論是否，均并入當(dāng)期銷售額征稅。（2）會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款逾期未收回包裝物不再退還的押金借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)【注】押金：其他應(yīng)付款企業(yè)在做產(chǎn)品銷售時(shí)，選擇用包裝物押金替代包裝物租金的處理方式，能夠起到延緩納稅的作用。某企業(yè)2020年10月銷售產(chǎn)品10000件，每件價(jià)值500元（不含稅金額），另外收取包裝物租金為每件113元。該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額為多少？應(yīng)該進(jìn)行怎樣的銷售處理才能夠達(dá)到延遲納稅的目的？籌劃前包裝物租金作為價(jià)外費(fèi)用，收取時(shí)交稅銷項(xiàng)稅額=10000×500×13%+10000×113÷(1+13%)×13%=780000（元）籌劃后包裝物租金改成押金，逾期時(shí)交稅銷項(xiàng)稅額=10000×500×13%=650000（元）【注】押金若

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