財務會計-第 3 章 交易性金融資產(chǎn)核31課件講解

主講人：金旭霞工程造價專業(yè)群成功入選“雙高”計劃建設高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第3章交易性金融資產(chǎn)核算知識點3.1.2取得核算—入賬處理（案例解析）財務會計第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算理論講解

知識點3.1.2取得核算——入賬處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本

[公允價值]

應收股利[已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利]

投資收益[交易費用]

應交稅費——應交增值稅（進）

貸：其他貨幣資金[實付款]【易錯點】實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應收股利應收利息取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應在發(fā)生時投資收益第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【案例解析】紅太陽建筑公司2×22年5月1日購入乙公司股票10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算，每股買價30元，另支付交易費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，乙公司已于4月25日宣告分紅，每股紅利為2元，于5月6日發(fā)放。

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算案例解析①交易性金融資產(chǎn)的入賬成本＝30×10－2×10＝280（萬元）②5月1日，購入股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本280

應收股利20

投資收益5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.3

貸：其他貨幣資金——存出投資款305.3

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【案例解析】紅太陽建筑公司將購入A上市公司的股票確認為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款106萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元；另支付交易費0.1萬元，增值稅稅額為0.006萬元。不考慮其他因素，紅太陽建筑公司應借記“投資收益”科目的金額為（

）萬元。

A.3

B.0.1C.0.106D.2.9

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算案例解析『正確答案』B『答案解析』會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（106－3）103

應收股利3

投資收益0.1

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.006貸：其他貨幣資金106.106

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【鞏固練習】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應計入當期損益的是（

）。A.支付的不含增值稅交易費用B.支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能精進『正確答案』A『答案解析』選項B，應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；選項C，應記入“應收利息”科目；選項D，應記入“應收股利”科目。

知識點3.1.2取得核算——入賬處理【鞏固練習】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應計入當期損益的是（

）。A.支付的不含增值稅交易費用B.支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算小

結(jié)購入股票賬務處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【公允價值】

應收股利【已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

投資收益

【交易費用】

應交稅費——應交增值稅（進）貸：其他貨幣資金——存出投資款【實際付款】