交易性金融資產(chǎn)教學(xué)課件

交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在短期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，目的是為了獲取資本利得。這類資產(chǎn)通常具有高流動(dòng)性，容易變現(xiàn)，并且受市場波動(dòng)影響較大。課程內(nèi)容概覽交易性金融資產(chǎn)定義交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在短期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理學(xué)習(xí)交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理以及終止確認(rèn)等。報(bào)表列示掌握交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則了解與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，例如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具。交易性金融資產(chǎn)的定義持有目的企業(yè)為了在短期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，預(yù)期通過買賣賺取差價(jià)。公允價(jià)值計(jì)量按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，反映投資收益的變化。短期投資通常指持有期限不超過一年的金融資產(chǎn)，可以是股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)11.持有目的主要為了在短期內(nèi)出售，以賺取差價(jià)。22.公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤。33.計(jì)量方法以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，反映市場價(jià)值變化。44.投資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)較高，可能存在市場波動(dòng)帶來的損失。確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)1初始確認(rèn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)2重新確認(rèn)發(fā)生下列情況時(shí)3終止確認(rèn)出售或到期時(shí)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)立即確認(rèn)該金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值或其他后續(xù)計(jì)量變動(dòng)時(shí)，也需要重新確認(rèn)其賬面價(jià)值。當(dāng)企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)或該資產(chǎn)到期時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)的計(jì)量計(jì)量方法公允價(jià)值公允價(jià)值在活躍市場中，交易雙方自愿進(jìn)行的市場交易價(jià)格初始確認(rèn)時(shí)，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與交易成本之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。后續(xù)計(jì)量交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值進(jìn)行，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。1公允價(jià)值是指在公平交易中，知情且愿意的交易雙方，在公平交易中，在市場條件下，所交易的資產(chǎn)的金額。2計(jì)量企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)市場信息，采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)確定公允價(jià)值。3變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，反映交易性金融資產(chǎn)的市場價(jià)值變化。4損益公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益將直接影響企業(yè)的利潤表。公允價(jià)值的確定市場數(shù)據(jù)參考活躍市場交易數(shù)據(jù)，如股票、債券價(jià)格，或類似資產(chǎn)的市場報(bào)價(jià)。估值模型采用合適的估值模型，例如現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型或市場比較法，估算公允價(jià)值。專家意見咨詢獨(dú)立的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)或行業(yè)專家，獲取公允價(jià)值的專業(yè)意見。財(cái)務(wù)信息利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流量表和利潤表等信息，分析企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估公允價(jià)值。公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，反映在利潤表中。公允價(jià)值變動(dòng)損益包括交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，但不包括處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失。公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量采用的是公允價(jià)值減去初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，即公允價(jià)值變動(dòng)金額。公允價(jià)值變動(dòng)金額反映了交易性金融資產(chǎn)的市場價(jià)值變化，反映了投資者的收益或損失。終止確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理終止確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)是指企業(yè)不再擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)。相關(guān)金額的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在終止確認(rèn)時(shí)，將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)的移除企業(yè)應(yīng)在終止確認(rèn)時(shí)，從其資產(chǎn)負(fù)債表中移除該資產(chǎn)。相關(guān)信息披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露終止確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)信息。披露要求財(cái)務(wù)報(bào)表披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的信息，包括交易性金融資產(chǎn)的分類、計(jì)量方法、公允價(jià)值變動(dòng)、減值損失等。其他披露企業(yè)還應(yīng)根據(jù)具體情況披露其他與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的重大信息，例如交易性金融資產(chǎn)的來源、用途、集中度、風(fēng)險(xiǎn)管理等。實(shí)務(wù)案例分析一某公司于2023年1月1日購入A公司股票100萬股，支付價(jià)款1000萬元，其中包含交易費(fèi)用10萬元。該股票于2023年12月31日公允價(jià)值為1200萬元。要求：如何進(jìn)行該交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理？實(shí)務(wù)案例分析二一家企業(yè)投資了某上市公司的股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在持有期間產(chǎn)生了公允價(jià)值變動(dòng)，企業(yè)需要進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。在該案例中，企業(yè)需要根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并進(jìn)行相關(guān)披露。這涉及到交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)的確認(rèn)和計(jì)量、以及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和報(bào)表列示。實(shí)務(wù)案例分析三股票投資假設(shè)一家公司持有某上市公司的股票，該股票在2023年1月1日購入成本為100元，2023年12月31日公允價(jià)值為120元。債券投資假設(shè)一家公司持有某公司發(fā)行的債券，該債券在2023年1月1日購入成本為100元，2023年12月31日公允價(jià)值為110元。期貨投資假設(shè)一家公司持有某商品的期貨合約，該期貨合約在2023年1月1日購入成本為100元，2023年12月31日公允價(jià)值為90元。實(shí)務(wù)案例分析四本案例分析考察交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量和公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)處理。某公司持有A公司股票，該股票被劃分為交易性金融資產(chǎn)。期間，A公司股票價(jià)格上漲，公司應(yīng)如何確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理？案例分析重點(diǎn)講解交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的確認(rèn)與計(jì)量方法，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理流程，幫助學(xué)生理解交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。實(shí)務(wù)案例分析五案例五：某企業(yè)持有某上市公司股票，該股票于2023年1月1日取得，成本為1000萬元。2023年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1200萬元。企業(yè)應(yīng)如何處理公允價(jià)值變動(dòng)？根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，即確認(rèn)投資收益200萬元。具體會(huì)計(jì)處理如下：借：投資收益200萬元貸：交易性金融資產(chǎn)200萬元相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則介紹企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)交易性金融資產(chǎn)的特殊處理11.衍生工具交易性金融資產(chǎn)包含衍生工具，如期權(quán)和期貨，需按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。22.關(guān)聯(lián)方交易交易性金融資產(chǎn)涉及關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注交易的公允性，避免虛假交易影響財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。33.資產(chǎn)減值交易性金融資產(chǎn)可能面臨減值風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行減值測試，并及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。44.稅收處理交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收益和損失，在稅收處理上需要遵循相關(guān)稅收法規(guī)，進(jìn)行合理的稅收籌劃。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理11.發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)更正。如果發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤影響到以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)追溯調(diào)整。22.調(diào)整方法追溯調(diào)整是指將以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重新編制，并將其與當(dāng)前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表合并在一起。33.披露要求在更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的年度，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露差錯(cuò)更正的性質(zhì)和影響。44.謹(jǐn)慎原則會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理減值測試判斷交易性金融資產(chǎn)是否存在減值跡象，并進(jìn)行減值測試。減值確認(rèn)如果減值測試結(jié)果表明存在減值損失，則確認(rèn)減值損失。減值計(jì)量減值損失的金額應(yīng)計(jì)量為公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額。減值計(jì)入減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并同時(shí)調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。企業(yè)合并中的會(huì)計(jì)處理合并方式企業(yè)合并有三種類型：吸收合并、新設(shè)合并和兼并。合并日合并日是指合并各方達(dá)成合并協(xié)議并滿足相關(guān)法律法規(guī)要求的日期。合并成本合并成本是指合并方為取得被合并方控制權(quán)而支付的對(duì)價(jià)，包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、權(quán)益性工具等。合并報(bào)表合并方應(yīng)編制合并報(bào)表，以反映合并后企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。金融工具披露的要求財(cái)務(wù)報(bào)表披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露有關(guān)金融工具的信息，例如持有的金融工具類型、公允價(jià)值、公允價(jià)值變動(dòng)等。附注披露在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，企業(yè)應(yīng)披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、計(jì)量方法、公允價(jià)值確定方法等重要信息。分析師分析分析師可以利用企業(yè)披露的金融工具信息，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)水平。交易性金融資產(chǎn)的報(bào)表列示資產(chǎn)負(fù)債表交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，列示在“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目下。該項(xiàng)目反映的是企業(yè)在報(bào)告期末所持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，則在資產(chǎn)負(fù)債表中列示在“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目下。利潤表交易性金融資產(chǎn)在利潤表中單獨(dú)列示，列示在“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目下。該項(xiàng)目反映的是企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，則在利潤表中列示在“其他綜合收益”項(xiàng)目下。交易性金融資產(chǎn)的研究前景會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完善隨著金融市場的發(fā)展，需要進(jìn)一步完善交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則，使其更符合現(xiàn)實(shí)情況。風(fēng)險(xiǎn)管理研究交易性金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理是研究的重點(diǎn)，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，需要探索更有效的管理方法。信息披露研究為了保證信息透明度，需要研究交易性金融資產(chǎn)的信息披露標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，以滿足投資者和監(jiān)管者的需求。后續(xù)要點(diǎn)總結(jié)公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。損益影響公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，需要關(guān)注其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的沖擊。風(fēng)險(xiǎn)管理交易性金融資產(chǎn)具有較高的市場風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。披露要求企業(yè)需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)披露，包括計(jì)量方法、公允價(jià)值變動(dòng)等信息。課程小結(jié)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量，反映市場價(jià)值。公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，體現(xiàn)投資收益變化。后續(xù)計(jì)量和終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理，需按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)了相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，比如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具》，了解交易性金融資產(chǎn)的具體規(guī)范要求。實(shí)務(wù)案例通過實(shí)務(wù)案例分析，加深對(duì)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的理解，并掌握運(yùn)用相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解決實(shí)際問題的技能?；?dòng)討論本節(jié)課內(nèi)容結(jié)束后，我們將進(jìn)行互動(dòng)討論，您可以提出關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的任何問題。我們將一起探討這些問題，幫助您更深入地理解交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。答疑環(huán)節(jié)學(xué)生可以針對(duì)課程內(nèi)容提出問題，老師將進(jìn)