《公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理研究-以北京S醫(yī)院有限公司為例》3700字（論文）

公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理研究—以北京S醫(yī)院有限公司為例摘要本論文從戰(zhàn)略目標(biāo)的角度出發(fā)，研究了北京S醫(yī)院有限公司的全面預(yù)算管理問題。首先，引言全面預(yù)算管理，是企業(yè)順應(yīng)國(guó)家政策的改革方向，開展全面預(yù)算管理，需將戰(zhàn)略目標(biāo)作為先決條件，因此，有必要把戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理結(jié)合起來加以研究，既有助于解決目前北京S醫(yī)院有限公司存在的諸如預(yù)算執(zhí)行未達(dá)到設(shè)定目標(biāo)，還可以印證戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理的聯(lián)系性，充實(shí)全面預(yù)算管理內(nèi)容。其次，對(duì)北京S醫(yī)院有限公司全面預(yù)算管理案例進(jìn)行了具體流程，案例描述，指出了北京S醫(yī)院有限公司在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，缺乏預(yù)算管理全面性的問題、目標(biāo)制定沒有與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合等，確立與企業(yè)發(fā)展方向相一致的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算工作。關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略目標(biāo)；全面預(yù)算管理；北京S醫(yī)院有限公司目錄TOC\o"1-3"\h\u11153引言 132395第1章北京S醫(yī)院有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀 186351.1北京S醫(yī)院有限公司簡(jiǎn)介 114691.2北京S醫(yī)院有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀 119253第2章北京S醫(yī)院有限公司全面預(yù)算管理問題 2224672.1預(yù)算目標(biāo)制定存在隨意性 2181492.2預(yù)算內(nèi)容具有局限性 2307342.3預(yù)算與執(zhí)行未實(shí)現(xiàn)全員參與 229201第3章北京S醫(yī)院有限公司全面預(yù)算管理對(duì)策 4327663.1預(yù)算目標(biāo)根據(jù)實(shí)時(shí)控制反饋機(jī)制來制定 4135773.2預(yù)算內(nèi)容結(jié)合具體業(yè)務(wù)情況進(jìn)行拓展 4167403.3預(yù)算與執(zhí)行實(shí)行全員參與并科學(xué)處理考評(píng)結(jié)果 4527結(jié)束語(yǔ) 55708參考文獻(xiàn) 6引言當(dāng)企業(yè)從事一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需嚴(yán)格控制預(yù)算，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的圓滿完成。戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算之出發(fā)點(diǎn)，但是，通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算時(shí)并不針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)，由此帶來預(yù)算的執(zhí)行問題、控制和其他問題都可以看出，在全面預(yù)算管理中納入戰(zhàn)略目標(biāo)，是我國(guó)企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的必然要求、提升企業(yè)管理水平迫在眉睫，因此，該研究具有實(shí)際的應(yīng)用價(jià)值。第1章北京S醫(yī)院有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀1.1北京S醫(yī)院有限公司簡(jiǎn)介北京S醫(yī)院有限公司成立于2022-08-10，法定代表人為周翔，注冊(cè)資本為1000000萬(wàn)元人民幣，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91110107MABU4WAE19，企業(yè)地址位于北京市石景山區(qū)石景山路甲18號(hào)院3號(hào)樓4層508-31，所屬行業(yè)為衛(wèi)生。1.2北京S醫(yī)院有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀北京S醫(yī)院有限公司的預(yù)算編制過程，首先是領(lǐng)導(dǎo)層決定本年度預(yù)算總體目標(biāo)，把目標(biāo)一層層往下分解以后，由各職能部門、科室等來決定部門的設(shè)置、科室具體對(duì)象，再呈上級(jí)，由領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，并著手實(shí)施。在全面預(yù)算管理工作結(jié)束后，北京S醫(yī)院有限公司按預(yù)算各處室，參照收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算完成率指標(biāo)和其他手段，同時(shí)依據(jù)職工在預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行等全面預(yù)算管理中、預(yù)算控制和其他流程完成效率、品質(zhì)等要素，結(jié)合北京S醫(yī)院有限公司各項(xiàng)規(guī)章制度，財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)文化，對(duì)各科室，部門或者個(gè)人作出一定獎(jiǎng)懲措施。第2章北京S醫(yī)院有限公司全面預(yù)算管理問題2.1預(yù)算目標(biāo)制定存在隨意性在醫(yī)院門診、急診科預(yù)約掛號(hào)就醫(yī)的患者均值每天的費(fèi)用控制在要求范圍內(nèi)，對(duì)患者的藥物花費(fèi)和資料花費(fèi)搞好操縱，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)花費(fèi)、應(yīng)收款應(yīng)付款和按揭貸款資產(chǎn)開展操縱。從信息上看，北京S醫(yī)院有限公司制訂的成本方向并沒有保證細(xì)致和量化分析，從方向的制訂全過程上看，北京S醫(yī)院有限公司在設(shè)定目標(biāo)時(shí)并沒有開展充足調(diào)研分析，制訂明確的方向指標(biāo)值數(shù)據(jù)，而僅僅粗略地建立了通常的增加利潤(rùn)、開支低于收益和操縱花費(fèi)的方向。2.2預(yù)算內(nèi)容具有局限性北京S醫(yī)院有限公司業(yè)務(wù)流程品種繁多，貨運(yùn)量大，所涉及到的財(cái)力來往經(jīng)常，在擬定成本預(yù)算時(shí)理應(yīng)包含這種業(yè)務(wù)流程的收支財(cái)力的來往，殊不知北京S醫(yī)院有限公司的在擬定成本預(yù)算時(shí)僅僅是對(duì)關(guān)鍵職能部門關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了工資和開支的成本預(yù)算，某些對(duì)收支有影響的非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析也未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)定要精益化管理，把每一項(xiàng)工作內(nèi)容切實(shí)落實(shí)落到小處著手，預(yù)算管理的精細(xì)化管理程度也反映了公司的精益化管理程度。殊不知北京S醫(yī)院有限公司的預(yù)算管理精細(xì)化管理程度也有待提高。北京S醫(yī)院有限公司擬定成本預(yù)算的前提是搜集必須的各類信息內(nèi)容，包含公司曾經(jīng)的工作內(nèi)容、工作規(guī)劃、會(huì)計(jì)總體目標(biāo)，上年及其在過去一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)方式和影響因素，這種過程由計(jì)財(cái)處工作人員去進(jìn)行，公司部門、職能部門諸多，各職能部門、部門送報(bào)的信息內(nèi)容通常不是很詳盡完好，計(jì)財(cái)處工作人員逐一核查工程量清單龐大，且即使看到信息內(nèi)容不相關(guān)的、不穩(wěn)定等狀況也無(wú)法再對(duì)部門、部門負(fù)責(zé)人明確提出更嚴(yán)苛的規(guī)定，更何況計(jì)財(cái)處工作人員也有別的會(huì)計(jì)工作必須進(jìn)行，因此只有依據(jù)送報(bào)的信息內(nèi)容匆匆擬定，造成成本預(yù)算擬定不是很認(rèn)真細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)入微。2.3預(yù)算與執(zhí)行未實(shí)現(xiàn)全員參與組織體系的確立是因?yàn)榇_立全面預(yù)算管理流程中各種職責(zé)的職責(zé)分派，確立各行為主體的職責(zé)責(zé)任，有助于責(zé)任到人，便于管理和究責(zé)。而合理的組織體系的確立可以將各行為主體分派在最有助于其發(fā)揮特長(zhǎng)的職位長(zhǎng)，責(zé)任明晰，有助于互相的交流合作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的交流防止信息的不對(duì)稱造成的不良影響，進(jìn)而提高全面預(yù)算管理工作中的高效率。從某些實(shí)行全面預(yù)算管理實(shí)行順利的例子看來，完善的組織體系中第一步應(yīng)建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)承擔(dān)綜合，做為組織體系的一層，隨后第二層中并排設(shè)定監(jiān)管監(jiān)管、工作中監(jiān)管和考核監(jiān)管，三層則是某些實(shí)行估算的職能部門和組織做為實(shí)行監(jiān)管。北京S醫(yī)院有限公司的現(xiàn)況是沒建立成本管理委員會(huì)，估算組織體系分成管理決策、工作中監(jiān)管和實(shí)行監(jiān)管，總體看來，北京S醫(yī)院有限公司組織架構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)管和考核監(jiān)管，一部分看來，組織架構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)職責(zé)分派不科學(xué)，北京S醫(yī)院有限公司管理決策監(jiān)管主要是副院長(zhǎng)和監(jiān)事會(huì)主席擔(dān)任，全部估算有關(guān)管理決策由這些人承擔(dān)，而因?yàn)闆]強(qiáng)制的監(jiān)管、操縱規(guī)定，監(jiān)管、操縱、考核工作中通常形式化，造成預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果不太理想化。成本管理的工作中監(jiān)管由計(jì)財(cái)處工作人員構(gòu)成，財(cái)會(huì)人員新增加預(yù)算管理的日常工作以后，卻沒立即的被授予對(duì)應(yīng)的成本管理的權(quán)力，而公司沒建立專業(yè)的成本管理公司辦公室或者專業(yè)的成本管理職能部門去專業(yè)承擔(dān)估算工作中的進(jìn)行，進(jìn)而導(dǎo)致成本管理的工作中無(wú)法立即地和別的部門、職能部門交流，交流信息不暢，造成預(yù)算管理與實(shí)行的效率不高。第3章北京S醫(yī)院有限公司全面預(yù)算管理對(duì)策3.1預(yù)算目標(biāo)根據(jù)實(shí)時(shí)控制反饋機(jī)制來制定全面預(yù)算管理是一個(gè)穩(wěn)定平衡的全過程。它不但必須在設(shè)定目標(biāo)時(shí)緊隨企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)理論，與企業(yè)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相結(jié)合，還必須在預(yù)算執(zhí)行全過程中隨時(shí)搞好監(jiān)督控制，關(guān)心與費(fèi)用預(yù)算有關(guān)工程的實(shí)際運(yùn)行狀況，進(jìn)而及時(shí)處理實(shí)際與費(fèi)用預(yù)算間的背離狀況，剖析背離造成的緣故，并快速進(jìn)行如容許誤差、報(bào)告體現(xiàn)、處理運(yùn)營(yíng)問題、調(diào)節(jié)費(fèi)用預(yù)算的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而確保費(fèi)用預(yù)算方向的實(shí)現(xiàn)。3.2預(yù)算內(nèi)容結(jié)合具體業(yè)務(wù)情況進(jìn)行拓展業(yè)財(cái)融合的思維轉(zhuǎn)變了會(huì)計(jì)人員的工作方式，促使由原來的過后操縱轉(zhuǎn)為事先方案、事中監(jiān)管和過后操縱，業(yè)財(cái)融合的工作方式下，會(huì)計(jì)人員必須深入了解公司的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而開展會(huì)計(jì)工作，而費(fèi)用預(yù)算工作上實(shí)質(zhì)上也是一個(gè)會(huì)計(jì)工作，可是比會(huì)計(jì)工作大量了許多非財(cái)務(wù)信息的獲得，因此，可以參考業(yè)財(cái)融合的思維，在費(fèi)用預(yù)算工作上融合業(yè)務(wù)流程做到事中監(jiān)督控制的目地。以預(yù)算支出為例子，過去是在開支手段結(jié)束后依據(jù)費(fèi)用報(bào)銷的開支數(shù)據(jù)信息開展會(huì)計(jì)解決，僅有行事后的解決，而業(yè)財(cái)融合思維下，將審批開支移位，在開支開支做出前即申請(qǐng)辦理環(huán)節(jié)便依據(jù)費(fèi)用預(yù)算設(shè)置可費(fèi)用報(bào)銷額度，僅有在費(fèi)用報(bào)銷額度內(nèi)的開支即可費(fèi)用報(bào)銷，禁止超出預(yù)算開支，這種環(huán)節(jié)的解決需依靠信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用XBRL開展業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)兩者之間的交流信息，進(jìn)而迅速開展可費(fèi)用報(bào)銷額度計(jì)算，提高效率。3.3預(yù)算與執(zhí)行實(shí)行全員參與并科學(xué)處理考評(píng)結(jié)果將評(píng)定結(jié)果與獎(jiǎng)罰制度掛勾，各單位、部門按費(fèi)用預(yù)算完成率開展排列，針對(duì)完成率較高的前幾位部門、單位，在我院獎(jiǎng)勵(lì)通報(bào)、給與物質(zhì)鼓勵(lì)，并邀約首位的單位或部門共享本單位當(dāng)初所做的與費(fèi)用預(yù)算有關(guān)的運(yùn)行及其成功案例，針對(duì)沒完成費(fèi)用預(yù)算方向的單位、部門，規(guī)定部門、單位自糾自查，將缺點(diǎn)匯報(bào)。費(fèi)用預(yù)算評(píng)定組織對(duì)本年度預(yù)算評(píng)定結(jié)果開展剖析，產(chǎn)生年度預(yù)算評(píng)定匯報(bào)提交給全面預(yù)算管理委員會(huì)，由全面預(yù)算管理委員審批隨后舉辦年度預(yù)算匯總大會(huì)。結(jié)束語(yǔ)公司做為全面預(yù)算管理執(zhí)行處在啟動(dòng)時(shí)期的企業(yè)，又正逢市政府企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)行對(duì)企業(yè)成本管理明確提出了新規(guī)定，因此在實(shí)際完成費(fèi)用預(yù)算工作中及其運(yùn)用費(fèi)用預(yù)算推動(dòng)管理能力提升層面仍存在不足，實(shí)際在工作上諸多不適合主要表現(xiàn)得非常顯著，因此文中融合有關(guān)文章的剖析及其實(shí)際調(diào)研，制訂出了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)理論下的全面預(yù)算管理管理體系。參考文獻(xiàn)[1]韓寶玉,康萍,宋奕.H北京S醫(yī)院有限公司基于戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算管理閉環(huán)系統(tǒng)實(shí)踐及啟示[J].中小企業(yè)管理與科技,2021(27):4.[2]謝建強(qiáng).以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系建設(shè)探究———以制造企業(yè)為例[J].今商圈,2021(9):4.[3]張華.高端裝備制造企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系建設(shè)[J].創(chuàng)新世界周刊,2020(1):1.[4]張華.高端裝備制造企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系建設(shè)[J].國(guó)企管理,2020.[5]何燕斐.戰(zhàn)略目標(biāo)理論導(dǎo)向下醫(yī)院全面預(yù)算管理模式的若干思考[J].2022(14).[6]袁偉.基于戰(zhàn)略地圖的HD醫(yī)院全面預(yù)算管理體系構(gòu)建[J].2020.[7]李江紅.企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)用的