張倫課件-非營(yíng)利組織稅收

非營(yíng)利組織稅收非營(yíng)利組織是指致力于公共利益，不以營(yíng)利為目的的組織。在中國(guó)，非營(yíng)利組織的稅收政策主要包括：免稅收入和免稅支出。導(dǎo)言非營(yíng)利組織的重要性非營(yíng)利組織在社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，提供各種社會(huì)服務(wù)，滿足公眾需求。稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策是政府鼓勵(lì)和支持非營(yíng)利組織發(fā)展的有效手段。稅務(wù)合規(guī)的重要性了解稅收優(yōu)惠政策，遵守稅務(wù)法規(guī)，確保稅務(wù)合規(guī)，是非營(yíng)利組織健康發(fā)展的關(guān)鍵。非營(yíng)利組織的定義公益目的非營(yíng)利組織是致力于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益目的的組織，不以營(yíng)利為目的。非盈利性組織的收入主要用于實(shí)現(xiàn)公益目的，不分配利潤(rùn)給成員。服務(wù)對(duì)象非營(yíng)利組織為特定人群或社會(huì)大眾提供服務(wù)，改善社會(huì)福祉。非營(yíng)利組織的類(lèi)型11.公益性旨在促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)，為公眾提供服務(wù)。22.慈善性專(zhuān)注于扶貧濟(jì)困，幫助弱勢(shì)群體。33.教育性致力于教育事業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)人才。44.科技性推動(dòng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。稅收優(yōu)惠的重要性資源配置稅收優(yōu)惠可以鼓勵(lì)社會(huì)資源流向非營(yíng)利組織，支持其發(fā)展。社會(huì)效益非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展，造福社會(huì)大眾。持續(xù)發(fā)展稅收優(yōu)惠可以幫助非營(yíng)利組織減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展。非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠所得稅優(yōu)惠非營(yíng)利組織在一定條件下可享受所得稅免稅或減免優(yōu)惠，降低稅收負(fù)擔(dān)。財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠非營(yíng)利組織可享受房產(chǎn)稅、土地使用稅等財(cái)產(chǎn)稅的減免優(yōu)惠，降低財(cái)產(chǎn)稅負(fù)。增值稅優(yōu)惠部分非營(yíng)利組織可享受增值稅免稅或減免優(yōu)惠，減輕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收壓力。其他稅收優(yōu)惠非營(yíng)利組織還可以享受印花稅、車(chē)船稅等其他稅收的優(yōu)惠政策。免稅資格要求公益性非營(yíng)利組織必須以公益目的為宗旨，為社會(huì)提供公共利益，并具有公益性。非營(yíng)利性非營(yíng)利組織不得以營(yíng)利為目的，其盈余不得分配給會(huì)員或出資人，必須用于公益事業(yè)發(fā)展。合法性非營(yíng)利組織必須按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行注冊(cè)登記，并獲得合法經(jīng)營(yíng)資格。獨(dú)立性非營(yíng)利組織必須獨(dú)立于任何政府部門(mén)或商業(yè)機(jī)構(gòu)，擁有獨(dú)立的法人資格。收入來(lái)源捐贈(zèng)收入包括個(gè)人、企業(yè)和基金會(huì)的現(xiàn)金、實(shí)物或其他形式的捐贈(zèng)。投資收入包括股票、債券、房地產(chǎn)和其他投資產(chǎn)生的利息、紅利和資本收益。政府補(bǔ)助收入指來(lái)自政府的財(cái)政撥款、項(xiàng)目資助或其他形式的資金支持。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入包括非營(yíng)利組織開(kāi)展的與自身使命相關(guān)的服務(wù)或產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)公益活動(dòng)非營(yíng)利組織經(jīng)常開(kāi)展公益活動(dòng)，例如教育、醫(yī)療保健、社區(qū)服務(wù)等。這些活動(dòng)需要資金，因此會(huì)產(chǎn)生與活動(dòng)相關(guān)的收入和支出。籌款活動(dòng)為了籌集運(yùn)營(yíng)資金，非營(yíng)利組織會(huì)舉辦籌款活動(dòng)，例如捐贈(zèng)、義賣(mài)、拍賣(mài)等。籌款活動(dòng)也需要資金投入，并產(chǎn)生相關(guān)收入和支出。捐贈(zèng)收入非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入是其重要資金來(lái)源之一。捐贈(zèng)收入可以來(lái)自個(gè)人、企業(yè)、基金會(huì)等多種來(lái)源。個(gè)人捐贈(zèng)企業(yè)捐贈(zèng)基金會(huì)捐贈(zèng)政府撥款捐贈(zèng)收入的具體來(lái)源和金額會(huì)因組織的性質(zhì)、規(guī)模和活動(dòng)領(lǐng)域而異。投資收入投資收入類(lèi)型稅收優(yōu)惠利息收入免征企業(yè)所得稅股息收入免征企業(yè)所得稅債券利息收入免征企業(yè)所得稅投資收益免征企業(yè)所得稅政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入是指非營(yíng)利組織從政府部門(mén)獲得的資金支持，通常以項(xiàng)目資助或運(yùn)營(yíng)補(bǔ)助的形式提供。這些資金通常用于支持非營(yíng)利組織的特定項(xiàng)目或運(yùn)營(yíng)，例如社會(huì)公益事業(yè)、文化教育事業(yè)、環(huán)境保護(hù)事業(yè)等。100%免稅政府補(bǔ)助收入通常免征稅，30M增長(zhǎng)2022年，中國(guó)政府對(duì)非營(yíng)利組織的補(bǔ)助總額增長(zhǎng)了30M。20%占比政府補(bǔ)助收入占許多非營(yíng)利組織收入的20%以上。50項(xiàng)目政府補(bǔ)助通常用于支持50多個(gè)社會(huì)公益項(xiàng)目。其他收入類(lèi)別示例說(shuō)明會(huì)員費(fèi)年費(fèi)會(huì)員資格費(fèi)用服務(wù)費(fèi)咨詢(xún)服務(wù)提供特定專(zhuān)業(yè)服務(wù)利息收入銀行存款金融資產(chǎn)的收益租金收入房屋租賃出租資產(chǎn)產(chǎn)生的收益非營(yíng)利組織的其他收入主要指除主要業(yè)務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、投資收入、政府補(bǔ)助收入以外的收入。稅收優(yōu)惠政策11.所得稅優(yōu)惠非營(yíng)利組織免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。22.房產(chǎn)稅優(yōu)惠對(duì)非營(yíng)利組織用于公益事業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。33.增值稅優(yōu)惠對(duì)非營(yíng)利組織銷(xiāo)售的免稅商品和服務(wù)免征增值稅。44.印花稅優(yōu)惠對(duì)非營(yíng)利組織免征印花稅。所得稅優(yōu)惠免稅資格滿足特定條件的非營(yíng)利組織可獲得免稅資格，無(wú)需繳納所得稅。捐贈(zèng)稅收抵免個(gè)人或企業(yè)向符合條件的非營(yíng)利組織捐贈(zèng)可以獲得稅收抵免，降低應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅優(yōu)惠非營(yíng)利組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠1免稅收入非營(yíng)利組織的免稅收入不受企業(yè)所得稅的征稅。2稅收減免政府會(huì)根據(jù)非營(yíng)利組織的性質(zhì)和活動(dòng)給予一定比例的稅收減免。3稅收優(yōu)惠非營(yíng)利組織可以享受一些稅收優(yōu)惠政策，比如稅率減免、稅收抵免等。個(gè)人所得稅優(yōu)惠捐贈(zèng)收入免稅非營(yíng)利組織的個(gè)人捐贈(zèng)收入，可免征個(gè)人所得稅，鼓勵(lì)個(gè)人積極參與公益事業(yè)。志愿服務(wù)所得免稅非營(yíng)利組織的志愿者，其提供服務(wù)所得的報(bào)酬可免征個(gè)人所得稅，鼓勵(lì)更多人參與公益事業(yè)。獎(jiǎng)學(xué)金免稅非營(yíng)利組織向?qū)W生發(fā)放的獎(jiǎng)學(xué)金，可免征個(gè)人所得稅，支持教育事業(yè)發(fā)展。房產(chǎn)稅優(yōu)惠免稅政策非營(yíng)利組織用于開(kāi)展公益事業(yè)的房產(chǎn)，通常享受免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。免稅范圍通常包括辦公場(chǎng)所、活動(dòng)場(chǎng)地、慈善救助設(shè)施等。稅收減免對(duì)非營(yíng)利組織用于出租的房產(chǎn)，可能根據(jù)其收入性質(zhì)和用途，享受稅收減免的優(yōu)惠政策。例如，將房產(chǎn)出租用于公益事業(yè)的收入，可能享受部分稅收減免。增值稅優(yōu)惠減免增值稅對(duì)于非營(yíng)利組織從事公益事業(yè)的收入，可以減免增值稅。這有助于降低非營(yíng)利組織的稅收負(fù)擔(dān)，并支持其公益事業(yè)的發(fā)展。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣非營(yíng)利組織在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而減少增值稅的繳納。增值稅優(yōu)惠政策具體的增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收政策法規(guī)和相關(guān)部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。印花稅優(yōu)惠合同免稅非營(yíng)利組織與其他組織簽訂的合同，如捐贈(zèng)協(xié)議、合作協(xié)議等，可以免征印花稅。不動(dòng)產(chǎn)免稅非營(yíng)利組織擁有和使用的房產(chǎn)，如辦公樓、活動(dòng)中心等，可以免征房產(chǎn)印花稅。票據(jù)免稅非營(yíng)利組織開(kāi)具的收據(jù)，如捐贈(zèng)收據(jù)、服務(wù)收費(fèi)收據(jù)等，可以免征印花稅。其他免稅根據(jù)相關(guān)稅收政策，非營(yíng)利組織可能享受其他印花稅優(yōu)惠政策。非營(yíng)利組織稅務(wù)登記1申請(qǐng)材料非營(yíng)利組織需準(zhǔn)備相關(guān)材料，包括章程、登記證明、財(cái)務(wù)報(bào)表等。2遞交申請(qǐng)準(zhǔn)備好材料后，非營(yíng)利組織需向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記申請(qǐng)。3稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，符合條件的組織將獲得稅務(wù)登記證。納稅申報(bào)1申報(bào)主體非營(yíng)利組織2申報(bào)內(nèi)容收入、支出3申報(bào)時(shí)間每年4申報(bào)方式網(wǎng)上申報(bào)非營(yíng)利組織需要按時(shí)申報(bào)納稅，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)告要求11.財(cái)務(wù)狀況表反映非營(yíng)利組織在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況。22.損益表展示非營(yíng)利組織在特定期間的收入、支出和凈收益情況。33.現(xiàn)金流量表揭示非營(yíng)利組織在特定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。44.附注提供財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明和解釋。賬簿記錄財(cái)務(wù)報(bào)表非營(yíng)利組織應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。登記記錄詳細(xì)記錄所有收入和支出，包括日期、金額、項(xiàng)目名稱(chēng)等。內(nèi)部控制建立健全的內(nèi)部控制制度，防止財(cái)務(wù)欺詐和錯(cuò)誤。稅務(wù)申報(bào)根據(jù)賬簿記錄編制稅務(wù)申報(bào)表，并按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理合規(guī)審查定期評(píng)估稅務(wù)合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別和分析非營(yíng)利組織可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃制定合理的稅務(wù)籌劃方案，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部控制制度，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)審查定期審查定期進(jìn)行合規(guī)審查，確保組織的活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)和政策。內(nèi)部控制建立健全的內(nèi)部控制制度，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。外部評(píng)估聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審查難以發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。記錄存檔妥善保管相關(guān)文件和記錄，以便應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查處罰違規(guī)行為未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記或變更登記。未按規(guī)定申報(bào)納稅或申報(bào)內(nèi)容不實(shí)。偷稅、漏稅或騙取稅款。處罰措施警告、罰款、滯納金。追繳稅款、加收滯納金。責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)籌劃建議合理利用稅收優(yōu)惠充分了解并利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，提高資金使用效率。優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)通過(guò)調(diào)整收入來(lái)源和構(gòu)成，合理避稅，最大限度地減少稅收支出。加強(qiáng)內(nèi)部控制建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尋求專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，獲取專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，制定有效的稅務(wù)籌劃方案?？偨Y(jié)與展望公益事業(yè)發(fā)展未來(lái)，中國(guó)非營(yíng)利組織將迎來(lái)更多發(fā)展