施工項目成本管理 課件 單元1 施工項目成本管理基礎

施工項目成本管理01.施工項目成本管理基礎02.施工項目成本計劃03.施工項目成本控制04.施工項目成本核算目錄05.施工項目成本分析和考核06.施工項目成本管理新視野01施工項目成本管理基礎

施工項目成本管理課題1施工項目和施工項目管理1.1.1

有關概念1.建設項目工程造價

工程造價是指建設項目的建設成本，是完成一個項目建設所需費用的總和，包括設備及工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費、預備費等。建筑工程造價是建筑工程產(chǎn)品的價格，由成本、期間費用、利潤和稅金組成。在建設項目的整個建造過程中有不同形式的工程造價，就是通常所說的“六算”。

工程造價“六算”之間相互關系圖：控制(乙方）施工預算

投資估算控制設計概算控制施工圖預算控制合同價

（甲方）控制、依據(jù)工程結(jié)算匯總竣工決算

確定

反映

單位工程造價建設成果課題1施工項目和施工項目管理1.1.2施工項目管理1.施工項目管理程序

課題1施工項目和施工項目管理序號管理階段管理目標主要工作負責執(zhí)行者1投標簽訂合同階段中標簽訂工程承包合同1.編制投標書；企業(yè)決策層、企業(yè)管理層2.簽訂工程承包合同2施工準備階段使工程具備開工基本條件1.組建工程項目經(jīng)理部；項目經(jīng)理部、企業(yè)管理層2.企業(yè)管理層與項目經(jīng)理部協(xié)商簽訂《項目管理目標責任書》3施工階段完成施工任務1.進行施工；項目經(jīng)理部、企業(yè)管理層2.處理好工程變更及索賠事項4交工與結(jié)算階段總結(jié)、評價，結(jié)清債權(quán)債務1.交工驗收；項目經(jīng)理部、企業(yè)管理層2.進行工程款結(jié)算5保修階段保修，提高信譽1.做好保修工作；企業(yè)管理層2.進行工程回訪，發(fā)現(xiàn)問題，及時維修和保修1.2.1施工項目成本概述1.支出、費用和成本

（1）支出是指企業(yè)的所有開支。按其與業(yè)務經(jīng)營的關系不同，可以分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出、投資支出、所得稅支出和利潤分配支出。共六項支出。（2）費用是企業(yè)一定時期內(nèi)為了生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種耗費，包括物化勞動的耗費和活勞動的耗費。（3）成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，是對象化的費用。也就是費用中的生產(chǎn)成本。課題2施工項目成本支出、費用和成本關系圖課題2施工項目成本支出費用

成本1、資本性支出：如固定資產(chǎn)購置

在受益期內(nèi)分攤計入費用

期間費用制造成本

產(chǎn)品成本

制造成本

2、收益性支出：購買材料、支付工資等

發(fā)生當期計入費用

期間費用3、所得稅支出：繳納所得稅

發(fā)生當期計入費用

所得稅費用4、營業(yè)外支出：與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，從營業(yè)利潤中扣除5、利潤分配支出：如股利分配支出，從稅后利潤中扣除6、投資性支出：讓渡資產(chǎn)的支出，為了取得收益1.2.1

施工項目成本概述2.施工項目成本

是指建筑企業(yè)以施工項目為成本核算對象的施工過程中所耗費的全部生產(chǎn)費用總稱。包括主、輔材料、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料；生產(chǎn)工人的工資；機械使用費；組織施工管理所發(fā)生的費用等。是建筑企業(yè)的產(chǎn)品成本，也稱工程成本，一般以項目的單位工程作為成本核算對象。工程造價=工程成本（施工項目成本)+期間費用+利潤+稅費課題2施工項目成本1.2.2施工項目成本的構(gòu)成1.施工項目成本的構(gòu)成施工項目成本由直接成本與間接成本兩大部分構(gòu)成。（1）直接成本：凡是直接成本必須根據(jù)原始憑證直接計入該種成本計算對象。（2）間接成本：凡是間接成本則要選擇合理的分配標準分配計入相關的成本計算對象。分配標準是否恰當，將直接影響成本計算的正確性。課題2施工項目成本課題2施工項目成本施工項目成本構(gòu)成施工圖預算（合同價）工程成本（施工項目成本）直接成本1、人工費：工人的薪金、福利費、勞保費。2、材料費：原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、周轉(zhuǎn)材料的攤銷或租賃費。3、機械使用費：機械使用費、租賃費、安裝、進出場費等。4、其他直接費：間接成本（現(xiàn)場管理人員經(jīng)費、辦公費和項目管理經(jīng)費）期間費用管理費用財務費用利潤利潤稅金增值稅、附加稅、印花稅等課題2施工項目成本其他直接費（1）冬、雨季施工增加費（2）夜間施工增加費（3）儀器儀表使用費（4）特殊工程培訓費（5）特殊地區(qū)施工增加費（6）施工過程中的其他費用：材料二次搬運費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費。課題2施工項目成本現(xiàn)場管理人員經(jīng)費

（1）現(xiàn)場管理人員的薪金：工資、獎金、津貼勞動保護費（2）職工福利費（3）工會經(jīng)費（4）教育經(jīng)費（5）勞保統(tǒng)籌費：按工資總額的一定比例交納課題2施工項目成本現(xiàn)場管理人員辦公經(jīng)費（1）辦公費（2）交通差旅費（3）業(yè)務活動經(jīng)費（4）固定資產(chǎn)使用費：現(xiàn)場管理用的固定資產(chǎn)折舊、修理或租賃費（5）工具用具使用費：現(xiàn)場管理用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、家具、消防等的購置、維修費用（6）保險費：施工管理用的固定資產(chǎn)保險費（7）稅金：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等課題2施工項目成本項目管理經(jīng)費（1）工程保修費：工程交付使用后在規(guī)定的保修期內(nèi)的修理費用（2）工程排污費：施工隊現(xiàn)場按規(guī)定交納的排污費（3）利息支出：貸款利息、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等其他費用課題2施工項目成本1.2.3施工項目成本的分類根據(jù)施工項目成本管理的需要，可以從不同的角度將施工項目成本劃分為不同種類。按生產(chǎn)費用與工程量關系分類計劃成本定額成本標準成本變動成本變動成本按成本控制標準分類按成本發(fā)生時間分類按費用計入成本方法分類預算成本計劃成本實際成本直接成本間接成本課題2施工項目成本預算成本與實際成本比較圖Ⅰ區(qū)Ⅱ區(qū)Ⅲ區(qū)

Ⅳ區(qū)Ⅴ區(qū)虧損合同價款計劃利潤實際利潤＞計劃利潤實際利潤＝計劃利潤實際利潤＜計劃利潤實際成本＝（預算成本＋計劃利潤），沒有利潤實際成本＞（預算成本＋計劃利潤）實際成本預算成本實際成本實際成本課題3施工項目成本管理1.3.1施工項目成本管理概述1.施工項目成本管理概念施工項目成本管理是指施工企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點，以施工過程中直接耗費為對象，以貨幣為主要計量單位，對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收支進行全面系統(tǒng)的管理，以實現(xiàn)項目施工成本最優(yōu)化目的的過程。施工項目成本管理是企業(yè)管理中最重要的一項基礎管理工作，包括明確項目施工目標成本、分解成本指標、制定成本計劃、實施成本控制、開展成本核算、進行成本分析和成本考核的全過程。課題3施工項目成本管理2.施工項目成本管理作用（1）保證作用。（2）促進作用。（3）監(jiān)督作用。（4）協(xié)調(diào)作用。課題3施工項目成本管理3.施工項目成本管理原則（1）成本最低化原則。（2）全面成本管理原則。（3）目標分解、責任明確原則。（4）成本管理有效化原則（5）成本管理科學化原則。（6）成本管理可控性原則。課題3施工項目成本管理1.3.2施工項目成本管理的內(nèi)容施工項目成本管理是建筑施工企業(yè)項目管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。施工項目成本管理內(nèi)容包括：成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。1.施工項目成本管理的內(nèi)容課題3施工項目成本管理成本分析：將實際成本與計劃、預算進行對比分析成本考核：評定成本計劃完成情況及業(yè)績，作出相應的獎勵與處罰成本控制：將實際發(fā)生的各種消耗和支出控制在計劃內(nèi)成本核算：對實際發(fā)生的各種消耗和支出進行核算成本預測：對未來成本水平及其發(fā)展趨勢的估計成本計劃：項目經(jīng)理部對施工成本制定計劃成本決策課題3施工項目成本管理2.施工項目成本管理各項內(nèi)容之間的相互關系成本管理的各項內(nèi)容是相互聯(lián)系和相互作用的。成本預測是決策的前提；成本計劃是成本決策所確定的目標的具體化；成本控制是成本目標實現(xiàn)的保證；成本核算是最基本的內(nèi)容；成本核算對成本分析考核、將來的預測與決策提供基礎資料；成本考分析核是實現(xiàn)目標的重要手段。課題3施工項目成本管理1.3.3施工項目成本管理程序1.施工項目成本管理工作流程（1）建立成本管理體系。（2）制定成本計劃。（3）進行成本控制。（4）開展成本核算。（5）進行成本分析考核。課題3施工項目成本管理2.施工項目成本管理程序圖生產(chǎn)施工過程成本管理過程投標報價投標

施工項目成本估算

成本預測與成本決策中標

項目施工組織設計及施工預算的編制

成本計劃與目標成本施工前

施工安排、資源供應

成本控制

投資控制

施工過程

工程施工

質(zhì)量控制

進度控制

成本數(shù)據(jù)收集整理

成本計算

成本核算

成本節(jié)約超支差異分析

成本分析

改善成本管理

成本考核

竣工結(jié)算課題4施工項目成本管理機制施工項目成本管理機制主要是指明確成本管理的責任主體，成本管理的日常運行等施工項目成本管理組織系統(tǒng)。施工項目成本管理機制是目標成本責任制。1.4.1

施工項目成本管理體系建筑施工企業(yè)必須建立項目成本管理組織，明確企業(yè)各層次和人員的職責與成本管理工作關系，規(guī)范項目成本管理行為，考核和評價項目成本管理效果。建筑施工企業(yè)一般采用分權(quán)管理模式。分權(quán)管理的主要表現(xiàn)形式是施工項目管理的部門化：項目經(jīng)理部。課題4施工項目成本管理機制1.項目經(jīng)理部（1）項目經(jīng)理部組建是建筑施工企業(yè)按照企業(yè)的相關規(guī)定組建的、進行施工項目管理的一次性的現(xiàn)場組織機構(gòu)。項目經(jīng)理部是建筑施工企業(yè)設置的項目管理機構(gòu)，承擔項目實施的管理任務和目標實現(xiàn)的全面責任。項目經(jīng)理部一般應在項目開工前建立，并在項目竣工驗收后或按合同約定解體，與項目施工過程同步。因此，要賦予項目經(jīng)理部明確的管理目標和責任制度。課題4施工項目成本管理機制（2）項目經(jīng)理責任制1）項目經(jīng)理是建筑施工企業(yè)法定代表人在具體的工程項目施工上的授權(quán)委托代理人。主要是領導和主持項目經(jīng)理部的全面工作，對項目施工管理負主要責任。

項目經(jīng)理要領導和主持項目經(jīng)理部的全面工作，必須賦予其相應的責、權(quán)、利。

建筑施工企業(yè)應本著以人為本的科學發(fā)展觀，全面實行項目經(jīng)理責任制，不斷改進和提高項目施工管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2）項目經(jīng)理責任制是指建筑施工企業(yè)制定的、以項目經(jīng)理為責任主體，確保項目管理目標實現(xiàn)的責任制度。為此，公司與項目經(jīng)理之間簽訂項目管理目標責任書，明確雙方的權(quán)利義務。3）項目管理目標責任書是建筑施工企業(yè)的管理層與項目經(jīng)理部簽訂的，明確項目經(jīng)理部應達到的成本、質(zhì)量、工期、安全和環(huán)境等管理目標及其承擔的責任，并作為項目完成后考核評價依據(jù)的文件。課題4施工項目成本管理機制2.成本中心體系在建筑施工企業(yè)中各施工崗位（個人）組成了某個班組成本中心；各班組組成了各個施工隊成本中心，各個施工隊等又組成了項目經(jīng)理部這樣一個更大的成本中心，形成了大（項目經(jīng)理部）、較大（施工隊）、中（班組）、?。◢徫唬┑某杀局行捏w系。如圖所示：課題4施工項目成本管理機制一級利潤中心建筑施工企業(yè)（公司）

二級成本中心技術部質(zhì)量監(jiān)督項目經(jīng)理部

人力資源部

財務部

綜合辦公室

三級成本中心項目副經(jīng)理項目經(jīng)濟師項目工程師施工隊一

施工隊二

施工隊三

預算員成本員

四級成本中心班組1

班組2

班組3

課題4施工項目成本管理機制3.責任成本成本中心不論層次高低、所負責任大小，都有成本發(fā)生，都要考核其責任成本。（1）責任成本：是指按照項目的經(jīng)濟責任制要求，以具體的成本中心為對象，以其承擔的責任為范圍所歸集的，在一定期間內(nèi)實際發(fā)生的各項可控成本的總和。（2）責任成本作用：責任成本是企業(yè)目標成本管理的核心，它可作為評價責任者成本責任的履行情況，考核成本經(jīng)營績效的依據(jù)。通過成本中心實際發(fā)生的責任成本與目標成本（預算成本、計劃成本等）的分析比較，可以明確成本差異發(fā)生的經(jīng)濟責任，考核評價成本中心的工作績效。課題4施工項目成本管理機制（3）責任成本和目標成本責任成本和目標成本兩者既有區(qū)別又有密切聯(lián)系。1）目標成本主要強調(diào)事先的成本計算，是施工過程成本控制的依據(jù)，是項目施工之前制定的成本目標.

2）責任成本重點是事后的成本計算、評價和考核，是施工之后實際發(fā)生的施工成本。目標成本管理要求在事先規(guī)定成本目標時就考慮責任歸屬，并按責任歸屬收集和處理實際成本數(shù)據(jù)。不管使用目標成本還是責任成本作為控制依據(jù)，事后的評價和考核都要求核算責任成本。3）由于兩者所包涵的內(nèi)容、口徑是一致的，所以在實際工作中一般不嚴格區(qū)分。課題4施工項目成本管理機制4.組織機構(gòu)施工項目成本管理組織的縱向結(jié)構(gòu)分為三個層次：公司管理、項目管理和崗位管理，也即公司、項目經(jīng)理部和崗位，各層次有其各自的職責；組織的各級橫向結(jié)構(gòu)又有不同的組織單元，如公司一級有技術、勞動、人事、財務等職能部門。公司管理、項目管理和崗位管理三者之間的關系如下：公司管理是龍頭，項目管理是主體，崗位管理是基礎。課題4施工項目成本管理機制1.4.2施工項目目標成本責任制1.目標成本責任制概念（1）就是項目經(jīng)理將施工項目的成本目標（項目經(jīng)理部對公司承包），按管理層次進行再次分配，使之成為各項施工活動的子目標，落實到每個職能部門和作業(yè)班組，把與施工項目成本有關的各項工作組織起來，并且和經(jīng)濟責任制掛鉤，形成一個嚴密的成本管理工作體系。課題4施工項目成本管理機制（2）目標成本責任制是在實行分權(quán)管理和目標管理的條件下，為適應經(jīng)濟責任制的要求，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部建立不同層次若干責任中心，明確各責任中心的成本目標，并對它們分工負責的經(jīng)濟活動進行計劃與控制，這是企業(yè)為了強化內(nèi)部成本管理責任而實施的一種內(nèi)部控制制度。（3）以目標成本責任制為中心，可以將成本管理的計劃、控制、核算、分析和考核等管理環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來。因此，建筑施工企業(yè)承接施工項目后，為了確保項目順利承建，必須把工程預算成本指標按照內(nèi)部劃分的各個層次成本中心進行分解，形成不同形式、不同層次的目標成本，同時配套相關的考核制度。課題4施工項目成本管理機制（4）實行目標成本責任制，必須強調(diào)兩點“目標成本”和“責任分級”，兩者有機結(jié)合，缺一不可。1）“目標成本”是指各成本中心要有量化的目標成本和明確的崗位責任。項目部要將總承包成本目標進行分解，按各層次成本中心分解，使得各成本中心有自己明確的成本目標。對企業(yè)各部門和各管理崗位制定明確的成本目標和崗位職責，使企業(yè)各部門和全體職工明確自己為降低施工成本應該做什么和怎么做，以及應負的責任和應達到的目標。

2）“責任分級”是指建立內(nèi)部成本管理分級責任制。內(nèi)部成本管理分級責任制主要是指項目經(jīng)理按約定的成本指標對公司承包項目施工，保證在約定的成本范圍內(nèi)完成施工任務；各施工班組對項目經(jīng)理承包各分部分項工程施工任務，在核定的目標成本范圍內(nèi)完成該部分工程施工；依次類推各個崗位對班組長就該崗位施工工作進行承包，從而形成逐級承包，落實成本目標。課題4施工項目成本管理機制2.建立目標成本責任制的原則（1）責、權(quán)、利相結(jié)合原則。（2）總目標的一致性與分目標的可執(zhí)行性相結(jié)合的原則。（3）公平性原則（4）可控性原則（5）反饋性原則課題4施工項目成本管理機制3.目標成本責任制的控制過程圖劃分責任明確權(quán)利

確定成本費用的可控范圍

編制責任成本計劃

責任成本動態(tài)控制

責任成本核算

責任成本分析

責任成本考核

課題4施工項目成本管理機制（1）合理劃分成本中心，明確各自的責、權(quán)、利范圍。實施施工項目目標成本責任制的關鍵是賦予責任者相應的權(quán)力和