記賬實操-義齒牙冠生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-義齒牙冠生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購瓷粉等主要材料假設(shè)義齒牙冠生產(chǎn)企業(yè)采購瓷粉，用于制作烤瓷牙冠。采購瓷粉一批，價值50,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-計算進項稅額：50000×13%=6500元-會計分錄為：-借：原材料-瓷粉50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款565002.采購金屬內(nèi)冠材料采購用于制作金屬內(nèi)冠的合金材料，價值30,000元，增值稅稅率13%，供應商給予了2%的現(xiàn)金折扣，企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)付款享受該折扣。-計算實際支付金額：30000×(1-2%)=29400元-計算進項稅額：29400×13%=3822元-會計分錄為：-借：原材料-合金材料29400應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3822貸：銀行存款33222二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用瓷粉20,000元、合金材料15,000元用于生產(chǎn)義齒牙冠。-會計分錄為：-借：生產(chǎn)成本-直接材料35000貸：原材料-瓷粉20000原材料-合金材料150002.人工成本核算計算本月生產(chǎn)工人工資40,000元。-計提工資時：-借：生產(chǎn)成本-直接人工40000貸：應付職工薪酬-工資40000-實際發(fā)放工資時：-借：應付職工薪酬-工資40000貸：銀行存款400003.制造費用歸集與分配本月車間發(fā)生設(shè)備折舊8,000元，水電費3,000元，這些費用先歸集到制造費用科目。-會計分錄為：-借：制造費用-設(shè)備折舊8000制造費用-水電費3000貸：累計折舊8000銀行存款3000-假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月義齒牙冠生產(chǎn)工時占總工時的70%，總制造費用為11,000元，則分配到義齒牙冠的制造費用為11000×70%=7700元。-會計分錄為：-借：生產(chǎn)成本-制造費用7700貸：制造費用110004.產(chǎn)品完工入庫義齒牙冠生產(chǎn)完成并驗收入庫，假設(shè)生產(chǎn)成本總計82,700元（35000+40000+7700），入庫數(shù)量為1000顆，單位成本為82.7元/顆。-會計分錄為：-借：庫存商品-義齒牙冠82700貸：生產(chǎn)成本-義齒牙冠82700三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售公司將500顆義齒牙冠銷售給口腔診所，銷售單價為200元/顆，增值稅稅率13%，款項尚未收到。-計算銷項稅額：500×200×13%=13000元-會計分錄為：-借：應收賬款-口腔診所113000貸：主營業(yè)務收入-義齒牙冠銷售100000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售500顆義齒牙冠的成本為500×82.7=41350元。-會計分錄為：-借：主營業(yè)務成本-義齒牙冠銷售41350貸：庫存商品-義齒牙冠41350四、研發(fā)環(huán)節(jié)1.研發(fā)費用歸集企業(yè)投入資金研發(fā)新型義齒牙冠材料，本月研發(fā)人員工資15,000元，領(lǐng)用研發(fā)專用材料8,000元。-會計分錄為：-借：研發(fā)支出-費用化支出（工資）15000研發(fā)支出-費用化支出（材料）8000貸：應付職工薪酬-工資15000原材料-研發(fā)專用材料80002.期末處理假設(shè)上述研發(fā)支出全部不符合資本化條件，期末將研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)。-會計分錄為：-借：管理費用-研發(fā)費用23000貸：研發(fā)支出-費用化支出23000五、質(zhì)量檢測環(huán)節(jié)1.質(zhì)量檢測費用支出委托專業(yè)檢測機構(gòu)對義齒牙冠進行質(zhì)量檢測，支付檢測費用5,000元，增值稅稅率6%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-計算進項稅額：5000×6%=300元-會計分錄為：-借：管理費用-質(zhì)量檢測費5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款53002.不合格產(chǎn)品處理經(jīng)檢測發(fā)現(xiàn)有50顆義齒牙冠