《綠色視角下我國消費(fèi)稅現(xiàn)狀及問題和完善對(duì)策研究》14000字（論文）

綠色視角下我國消費(fèi)稅現(xiàn)狀及問題和完善對(duì)策研究摘要目前，由于我國經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，環(huán)境問題也日益顯露，柴靜有關(guān)霧霾的研究—“穹頂之下”雖已過去多年，但每每想起都會(huì)激發(fā)我們對(duì)于環(huán)境保護(hù)的欲望，故我們給予環(huán)境高度重視是很有必要的。因此，國家為了我們的環(huán)境提出綠色發(fā)展理念，并且積極利用稅收手段來提高人民的綠色生活意識(shí)和綠色稅收理念。健全綠色消費(fèi)的體制規(guī)劃，深入落實(shí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持強(qiáng)化綠色發(fā)展的體制革新，憑借健全消費(fèi)稅、資源稅與環(huán)境保護(hù)稅，建設(shè)包括排放、資源開發(fā)、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)五項(xiàng)不同稅種的機(jī)制，推崇綠色可持續(xù)發(fā)展，加大生態(tài)文明建設(shè)力度。作為調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)生產(chǎn)稅種的消費(fèi)稅，是綠色稅收的核心組成部分，成為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境，綠色可持續(xù)發(fā)展的有力武器。正因如此，此篇從綠色發(fā)展角度出發(fā)，將綠色稅收、發(fā)展當(dāng)作基礎(chǔ)，憑借對(duì)相關(guān)綠化問題與當(dāng)前情況展開探究剖析，對(duì)全球綠色消費(fèi)稅制的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒研究，結(jié)合我國基本國情，對(duì)我國消費(fèi)稅制的完善發(fā)展建言獻(xiàn)策。主要包括擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、完善消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求、對(duì)我國消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式進(jìn)行改革，提高民眾綠色消費(fèi)稅意識(shí)，加強(qiáng)教育，以至于引導(dǎo)公眾自覺進(jìn)行綠色消費(fèi)。關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅；綠色可持續(xù)發(fā)展；綠色職能目錄1緒論 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3文獻(xiàn)綜述 21.3.1國外文獻(xiàn)綜述 21.3.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 22綠色發(fā)展與消費(fèi)稅的理論基礎(chǔ)概述 42.1綠色稅收與綠色發(fā)展理念 42.1.1綠色稅收的概念……….……..…………………...42.1.2綠色發(fā)展理念的概念………..……42.1.3綠色發(fā)展理念的內(nèi)涵…………..…………………42.2基于綠色消費(fèi)視角對(duì)消費(fèi)稅完善研究的相關(guān)理論 42.2.1外部性理論………..………………42.2.2雙重紅利理論……..………………53綠色視角下我國消費(fèi)稅現(xiàn)狀及問題分析 63.1綠色視角下我國消費(fèi)稅現(xiàn)狀 63.1.1綠色視角下我國消費(fèi)稅的發(fā)展歷程…………..…63.1.2綠色視角下我國消費(fèi)稅的發(fā)展現(xiàn)狀 63.2綠色視角下我國消費(fèi)稅存在的主要問題 73.2.1征稅范圍不夠合理…………..……73.2.2稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合綠色發(fā)展的要求………………..…………83.2.3計(jì)稅價(jià)格模式存在問題…………………..………93.2.4民眾的綠色消費(fèi)意識(shí)淡薄…………..……………94綠色視角下我國消費(fèi)稅制完善國際經(jīng)驗(yàn)借鑒及建議 104.1國際經(jīng)驗(yàn)借鑒 104.1.1繼續(xù)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍 104.1.2消費(fèi)稅稅率與負(fù)外部性影響相匹配 104.1.3特定項(xiàng)目的消費(fèi)稅收入專項(xiàng)應(yīng)用 104.2綠色視角下完善我國消費(fèi)稅制的政策建議…...……….104.2.1擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍…………..………………..104.2.2完善消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求…………..………..114.2.3改革現(xiàn)有消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式…………..…………..114.2.4加強(qiáng)民眾綠色消費(fèi)稅教育引導(dǎo)公眾自覺進(jìn)行綠色消費(fèi)……115結(jié)論 135.1研究結(jié)論 135.2政策建議…...…………….13主要參考文獻(xiàn)………………………..151緒論1.1研究背景由于全球經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，污染環(huán)境，浪費(fèi)資源，全球變暖等問題也漸漸浮出水面，我們賴以生存的環(huán)境遭到破壞也會(huì)反作用于我們?nèi)祟愖陨恚：ξ覀兊慕】?，因此，全世界各國都?duì)環(huán)境綠色發(fā)展給予高度的重視，并在積極嘗試著利用稅收的手段來改變民眾的稅收意識(shí)與稅收理念，使其向著綠色發(fā)展的角度邁進(jìn)，養(yǎng)成綠色生活的意識(shí)與綠色稅收的理念。消費(fèi)稅身為生產(chǎn)消費(fèi)與規(guī)范企業(yè)架構(gòu)的稅種，為綠色稅收的重點(diǎn)，變成了綠色發(fā)展，維護(hù)環(huán)境的重要力量。國外的發(fā)達(dá)國家綠色發(fā)展視角下的稅收制度發(fā)展良好，值得我國借鑒其成功的經(jīng)驗(yàn)，從而發(fā)展完善我們的綠色消費(fèi)稅制度。。目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)還是我國的重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域，通過不斷發(fā)展生產(chǎn)力將我國GDP做到了日益增長，位居世界第二，也為全面建成小康社會(huì)提供了經(jīng)濟(jì)依據(jù)。眾所周知，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然會(huì)對(duì)環(huán)境造成破壞，正因如此，我國政府及時(shí)做出反應(yīng)，制定新戰(zhàn)略以加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)為中心，通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換綠色模式，科學(xué)使用稅收手段，促進(jìn)資源，環(huán)境的改善。生態(tài)構(gòu)建與人類幸福息息相關(guān)，對(duì)民族前景具有關(guān)鍵作用，為長期計(jì)劃，提出了“五位一體”的方案，且會(huì)促進(jìn)綠色發(fā)展、低碳發(fā)展、循環(huán)發(fā)展，完成我國民族持續(xù)發(fā)展與打造“美麗中國”。同時(shí)也要深化稅制革新，規(guī)范其征收稅率、廣度、環(huán)節(jié)，把一些高級(jí)消費(fèi)品與涂料商品此類高污染、高耗能的商品劃入課征范疇。將大力推動(dòng)綠色發(fā)展作為我國消費(fèi)稅改革的重心。我國稅制改革特別是消費(fèi)稅制的改革要依托綠色發(fā)展理論與方式，只有這樣才能使改革順應(yīng)時(shí)代的潮流。同樣也預(yù)示著綠色發(fā)展將成為新時(shí)代的改革主題。相關(guān)部門取得財(cái)政收入的方式與關(guān)鍵途徑為稅收，在我國宏觀管控的重點(diǎn)途徑中也能找到稅收的身影，它具有維護(hù)國家政權(quán)，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。通過綠色發(fā)展稅收政策的發(fā)布與實(shí)施，能夠指引公眾綠色消費(fèi)，深化其綠色發(fā)展思想，促進(jìn)企業(yè)架構(gòu)轉(zhuǎn)型革新，順應(yīng)供給側(cè)改革的潮流，使產(chǎn)品保質(zhì)保量的完成，使服務(wù)更加優(yōu)化。目前，一般而言，許多消費(fèi)稅項(xiàng)目最初是為促進(jìn)綠色發(fā)展而設(shè)立的，反映了消費(fèi)稅的綠色布局。但在實(shí)施過程，廣度與深度上都還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，難以順應(yīng)時(shí)代潮流，不能發(fā)揮最好的作用。因此，從綠色發(fā)展的角度研究消費(fèi)稅制度的完善顯得尤為重要。應(yīng)根據(jù)國家國情和時(shí)代潮流進(jìn)行全方位調(diào)整，以發(fā)揮綠色消費(fèi)稅的作用，并最終實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。1.2研究意義我國的消費(fèi)稅與其他的稅種不同，其征稅項(xiàng)目具有選擇性，征稅環(huán)節(jié)比較單一，稅收調(diào)節(jié)比較特殊，從許多國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得出結(jié)論，這對(duì)于促進(jìn)綠色發(fā)展很有意義。正因如此，有必要從綠色發(fā)展的角度來完善我國的消費(fèi)稅制研究。消費(fèi)稅的目的在于促進(jìn)資源節(jié)約，引導(dǎo)居民理性消費(fèi)。從綠色發(fā)展的角度完善中國的消費(fèi)稅制度，能夠使人們追求健康，轉(zhuǎn)變消費(fèi)思想，支持自然，保護(hù)環(huán)境，節(jié)省資源，不忘綠色發(fā)展。綠色消費(fèi)稅是建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)的必然選擇。當(dāng)前，城市化和工業(yè)化不斷發(fā)展，我國的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力得以不斷增強(qiáng)，綜合國力，國際地位和影響力大大提高。隨之而來的是破壞環(huán)境和減少資源的行為比比皆是，我國消費(fèi)稅的調(diào)整已經(jīng)非常有限。因此，我們需要改善消費(fèi)稅的問題和不足，提高消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)能力，從而加快建設(shè)環(huán)境友好型環(huán)境的進(jìn)程。綠色消費(fèi)稅也為健全中國綠色稅收機(jī)制的關(guān)鍵舉措。人盡皆知，在現(xiàn)今情況下，完善綠色稅制最有利于促進(jìn)綠色發(fā)展。其既能夠使國家收入穩(wěn)固，又可以調(diào)控經(jīng)濟(jì)，然而更值一提的為其綠色性。消費(fèi)稅身為中國的一項(xiàng)關(guān)鍵稅種，具備自身的優(yōu)勢(shì)。所以，其綠色化極有益于健全中國稅制。應(yīng)對(duì)綠色稅項(xiàng)缺乏，稅率結(jié)構(gòu)不合理等消費(fèi)稅存在的問題給予足夠的重視，并加以妥善解決。為了使我們的消費(fèi)稅更綠色，也可以更好地促進(jìn)中國綠色稅制的發(fā)展。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國外文獻(xiàn)綜述在相關(guān)探究里，外部性理論是闡釋環(huán)境矛盾的起源，全部相關(guān)探究皆與此息息相關(guān)。外部性理論在1890年誕生，被馬歇爾(Marshall)在其作品里首次指出。由那刻開始，其被薩繆爾森賦予意義為：在消費(fèi)與生產(chǎn)進(jìn)程里，一人能讓其他人接收額外收益或成本，并此類施加給別人的利潤或成本并不能用貨幣賠償,其被稱作外部性理論。庇古在他著作里較早則指出了稅收理論和環(huán)境的矛盾，覺得有關(guān)部門要按照消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)所引起的公共危害,借助補(bǔ)償?shù)姆绞脚c稅收來調(diào)節(jié)社會(huì)與個(gè)人成本間的矛盾,進(jìn)而內(nèi)在化其外部性。Tullock(1967)等人由稅收理論與公共財(cái)政為著手點(diǎn)，第一次指出運(yùn)用綠色稅收取代不同層次的稅收，進(jìn)一步指出了當(dāng)前綠色稅收體制建設(shè)里十分重要的“雙重紅利”設(shè)想。PaulEkins(1999)重點(diǎn)探究了相關(guān)環(huán)境稅費(fèi)，提議其要確切定位，削弱其增添稅收的水平，要強(qiáng)化其對(duì)公眾的指引影響，應(yīng)制定差異化稅率，并應(yīng)對(duì)排放和廢水等環(huán)境實(shí)質(zhì)性問題進(jìn)行征收。SilverLD,WenNS和SuzanneRI等(2017)通過實(shí)證研究證明，國家實(shí)施大型SSB消費(fèi)稅一年后，SSB的價(jià)格上漲，銷售量下降，免稅飲料和飲料行業(yè)的銷售額增加，這可能是由于稅收起了作用。應(yīng)該進(jìn)行深入研究，以評(píng)估飲食、稅收和潛在的健康影響"。BoehringerC，RosendahlKE和StorrostenHB(2017)證明，對(duì)于出口密集型和出口貿(mào)易型產(chǎn)品，以產(chǎn)出為導(dǎo)向的退稅和消費(fèi)稅相結(jié)合可以類似于邊境碳泄露監(jiān)管與管控。憑借將產(chǎn)出作為前進(jìn)方向的退稅與排放定價(jià)來引進(jìn)消費(fèi)稅，為區(qū)域環(huán)境改進(jìn)的表現(xiàn)。因此，減少碳泄漏極為有力的政策是實(shí)行消費(fèi)稅和以產(chǎn)出為導(dǎo)向的退稅。1.3.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述目前，我國的消費(fèi)稅存在諸多問題。金哲，孫開(2012)提出現(xiàn)今消費(fèi)稅機(jī)制里有關(guān)稅目不足，要想促進(jìn)"低碳經(jīng)濟(jì)"發(fā)展，必然把污染物與能源耗費(fèi)品劃入征稅范疇，且使現(xiàn)今成品油稅目的稅率提高。賴勤學(xué)、陳琳英(2013)覺得即使消費(fèi)稅的綠色功能可以實(shí)現(xiàn)相對(duì)程度上的效用，然而相比于中國日漸變壞的環(huán)境情況，其層次依舊缺乏。在中國綠色消費(fèi)稅體制改進(jìn)意見層面，樊勇，安體富(2006)肯定了2006年體制改革，且鼓勵(lì)與現(xiàn)今消費(fèi)趨勢(shì)相結(jié)合規(guī)范納稅范疇，不斷處理“越位”和“缺位”的矛盾。魏娜(2008)結(jié)合了德國，美國和不同國家的稅制，探究石油稅、二氧化硫稅、天空稅等稅種，進(jìn)一步指出應(yīng)拓展征稅范疇，尤其為相關(guān)環(huán)境的消費(fèi)品，并且對(duì)應(yīng)增加鞭炮與成品油等商品的稅率，革新征稅途徑，從原先的改成價(jià)外稅。王贊杰(2014)認(rèn)為，在“五位一體”的總體布局下，消費(fèi)稅促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度明顯不夠強(qiáng)勁，存在缺乏綠色稅目等問題。新型消費(fèi)稅革新要重視其綠色功能，此外，消費(fèi)稅在中國環(huán)境體制構(gòu)建里占據(jù)中心地位。鄭涵和湯貢亮(2017)認(rèn)為，當(dāng)負(fù)外部性存在的時(shí)候,消費(fèi)稅的激勵(lì)限制機(jī)制應(yīng)反映國家在促進(jìn)節(jié)能減排和支持環(huán)境保護(hù)方面的政策導(dǎo)向。此時(shí)，消費(fèi)稅作為一種“矯正稅”，可以有效地糾正負(fù)外部性，充分發(fā)揮其綠色效果。綜上所述，考慮全球消費(fèi)稅的探究情況，研究者們由實(shí)踐與理論兩方向研究了其改革與現(xiàn)狀，包含大量的看法皆有借鑒價(jià)值。外國對(duì)綠色消費(fèi)稅的探討起步較早，消費(fèi)稅的稅目涵蓋范圍較為廣泛，算得上是相對(duì)完整的系統(tǒng)，展示出了強(qiáng)大的綠色效果。與此相較，國內(nèi)對(duì)綠色稅收的研究起步偏晚，但好在專家學(xué)者都能夠很好的把握我國的國情同時(shí)對(duì)國外的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，對(duì)我國消費(fèi)稅稅目等要素進(jìn)行改革。一般來說，從綠色發(fā)展的角度研究消費(fèi)稅稅制改革的專門資料較少，關(guān)于如何仔細(xì)劃分稅率和綠色效應(yīng)等方面的研究還不夠全面。正因如此，本文基于綠色發(fā)展的視角，完善我國消費(fèi)稅的改革與研究。2綠色發(fā)展與消費(fèi)稅的理論基礎(chǔ)概述2.1綠色稅收與綠色發(fā)展理念2.1.1綠色稅收的概念綠色稅收即綠色稅，環(huán)境稅，環(huán)境稅為關(guān)于使用、開發(fā)和保護(hù)環(huán)境資源的單位或個(gè)人，憑借其對(duì)環(huán)境資源的保護(hù)程度、運(yùn)用開發(fā)和污染破壞開展減免或征收的一項(xiàng)稅收。其是在2009年由財(cái)政部、國家稅務(wù)局、環(huán)保部研究指定的開征方案。從狹義上講，綠色稅收是指專門為了實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)而征收的稅收以及在發(fā)揮作用保護(hù)環(huán)境的稅收。從廣義上講，綠色稅收則包括費(fèi)用。2.1.2綠色發(fā)展理念的概念其理論為呼吁可持續(xù)增長社會(huì)發(fā)展模式、和諧、效率。綠色發(fā)展現(xiàn)已是全球的關(guān)鍵態(tài)勢(shì)。大多數(shù)國家都將綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展當(dāng)作關(guān)鍵舉措，來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)架構(gòu)的升級(jí)轉(zhuǎn)型，并努力突出綠色的內(nèi)涵?？沙掷m(xù)發(fā)展與綠色發(fā)展這些方面與根同源。綠色發(fā)展完全是可持續(xù)發(fā)展的傳承，也是可持續(xù)發(fā)展中國化的理論創(chuàng)新。這是中國特色社會(huì)主義根據(jù)當(dāng)前國情和當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)對(duì)全球生態(tài)環(huán)境的嚴(yán)重客觀事實(shí)的重要貢獻(xiàn)。2.1.3綠色發(fā)展理念的內(nèi)涵綠色發(fā)展是由一般發(fā)展方式概念的革新。其遭到資源的承受力與環(huán)境的容納力的兩種作用。這是一種新的發(fā)展模式，將環(huán)境保護(hù)作為可持續(xù)發(fā)展的重要支持。其目標(biāo)是完成可持續(xù)的環(huán)境，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展；其為經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的內(nèi)含條件；綠色發(fā)展的核心途徑和內(nèi)容為經(jīng)濟(jì)行為結(jié)果與過程的“生活化”與“綠色化”。此理念的趨向?yàn)槿送鷳B(tài)環(huán)境友好共處，生態(tài)文明構(gòu)建作為載體，核心思想為綠色低碳循環(huán)。2.2基于綠色消費(fèi)視角對(duì)消費(fèi)稅完善研究的相關(guān)理論2.2.1外部性理論在相關(guān)探究里，外部性理論是闡釋環(huán)境矛盾的起源，全部相關(guān)探究皆與此息息相關(guān)。外部性理論在1890年初次面世，登場作品是相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者馬歇爾的著作《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》。自那個(gè)時(shí)候開始，這一規(guī)律被美國學(xué)者薩繆爾森高度認(rèn)同：在生產(chǎn)以及消費(fèi)的過程中，一個(gè)人會(huì)使他人面臨額外成本或額外收益，而且這些強(qiáng)加在他人身上的成本或收益不會(huì)由各方以貨幣形式補(bǔ)償,人們把它稱作外部性理論。這一規(guī)律實(shí)際上包括正外部性以及負(fù)外部性。與之相關(guān)的實(shí)際運(yùn)用情況是這樣的：國家出資修復(fù)古建筑物具有正外部性。修復(fù)古建筑物可以使人們?cè)趨⒂^時(shí)欣賞到古跡的魅力，感受到古建筑帶給人們沁人心脾的獨(dú)特魅力以及歷史的滄桑感。古建筑物的所有者如果修復(fù)這些古跡并不能得到其全部利益，所以他們便很快放棄了這些古老的建筑。但是國家能夠憑借對(duì)拆毀古建筑的行為展開管理和制約，以及對(duì)負(fù)責(zé)古跡復(fù)原工作的人進(jìn)行稅收減免來處理這種現(xiàn)象。汽車尾氣具有負(fù)外部性。汽車尾氣的排放對(duì)我們的環(huán)境會(huì)造成很大的污染，降低人們賴以生存的空氣的質(zhì)量。這樣的外部性意味著對(duì)汽車的使用能夠制造數(shù)不勝數(shù)的污染。政府可以出臺(tái)政策規(guī)定，限制汽車尾氣的排放標(biāo)準(zhǔn)來解決這一問題，與此同時(shí)，政府還可對(duì)汽油征稅，從而提高油價(jià)，限制汽車出行次數(shù)。2.2.2雙重紅利理論環(huán)境稅的“兩種紅利”的含義為：收取這種稅負(fù)能夠顯著避免污染的擴(kuò)散，提升環(huán)境的“綠色”程度，以此達(dá)到環(huán)保的目的；這種途徑更能夠憑借稅收收入實(shí)現(xiàn)規(guī)避目前稅收制度對(duì)資本和勞動(dòng)產(chǎn)生的扭曲影響，這有利于很好的解決社會(huì)就業(yè)問題，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，即實(shí)現(xiàn)“綠色紅利”與“藍(lán)色紅利”。有關(guān)雙重紅利理論應(yīng)用實(shí)例如下：我國對(duì)于成品油會(huì)征收一定的消費(fèi)稅，并且會(huì)根據(jù)一些因素來不斷調(diào)整征收費(fèi)用。這一做法第一可以適應(yīng)我國國情，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起到一定促進(jìn)作用，又能對(duì)成品油起到一定的抑制作用，還有利于節(jié)約石油資源。同時(shí)，還可對(duì)因?yàn)槌善酚偷氖褂枚斐傻奈廴九欧诺葐栴}進(jìn)行削弱，保護(hù)我們的環(huán)境。第二，對(duì)成品油征收較高的消費(fèi)稅，可以在一定程度上促進(jìn)國內(nèi)汽車制造業(yè)等行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，使傳統(tǒng)的汽車產(chǎn)業(yè)向新能源汽車產(chǎn)業(yè)方向邁進(jìn)。

3綠色視角下我國消費(fèi)稅現(xiàn)狀及問題分析3.1綠色視角下我國消費(fèi)稅現(xiàn)狀3.1.1綠色視角下我國消費(fèi)稅的發(fā)展歷程我國的消費(fèi)稅征收時(shí)間始于1951年，其發(fā)展過程中經(jīng)歷了很多次廢立與改革，后來才慢慢趨于完善。正值新中國成立之初，資金匱乏是我國發(fā)展面臨的最大的困難，因此建立消費(fèi)稅的最初目的是將財(cái)政收入增加到最大限度，同時(shí)在此基礎(chǔ)上改善消費(fèi)者的不合規(guī)行為。我國征收消費(fèi)稅的原因如下：擴(kuò)大政府收入來源，不斷優(yōu)化我國產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)市場及居民的消費(fèi)方向。我國剛開始征收消費(fèi)稅時(shí)，稅目僅僅涉及幾類產(chǎn)品，相對(duì)來說也并不全面。經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，社會(huì)變革也在突飛猛進(jìn)，以前的稅收制度也與當(dāng)時(shí)的大環(huán)境格格不入。正因如此，國內(nèi)更改了消費(fèi)稅的有關(guān)制度，發(fā)生調(diào)整之后的稅收機(jī)制顯著提升了環(huán)保的功效。在政府于2006年對(duì)相關(guān)稅制進(jìn)行調(diào)整之后，政府把消費(fèi)品基本類目劃分成了五個(gè)種類，依次是：確保稅收額度的消費(fèi)品、不能復(fù)原的自然資源、僅僅出于實(shí)現(xiàn)人類消費(fèi)欲望的目的而存在的消費(fèi)品、非人類生活所必備的消費(fèi)品和對(duì)人類賴以生存的自然產(chǎn)生毀壞作用的消費(fèi)品。進(jìn)行調(diào)整以后，迎來了很多可喜的變化，相對(duì)而言，這對(duì)生產(chǎn)者的生產(chǎn)產(chǎn)生了一定的影響，也在一定程度上確保了政府需求。表3.1我國綠色消費(fèi)稅的調(diào)整情況表資料來源：作者根據(jù)國家稅務(wù)局網(wǎng)站編制3.1.2綠色視角下我國消費(fèi)稅的發(fā)展現(xiàn)狀在2006年政府對(duì)消費(fèi)稅機(jī)制進(jìn)行調(diào)整以前，國內(nèi)的消費(fèi)稅稅額幾乎均來源于香煙和酒水，綠色強(qiáng)度并不盡人意，歷經(jīng)了2006年的國內(nèi)的消費(fèi)稅機(jī)制調(diào)整以后，國內(nèi)的消費(fèi)稅環(huán)保稅目的增多使得其環(huán)保作用得到了顯著的提升。此外，經(jīng)過2008年的汽車消費(fèi)稅以及2009年的成品油消費(fèi)稅機(jī)制的調(diào)整以后，國內(nèi)便從此具備了更加廣泛的相關(guān)稅目征收范疇，更加詳細(xì)的稅目區(qū)分，更加準(zhǔn)確的稅率，消費(fèi)稅的環(huán)保作用也得到了大幅度的增長。表3.2我國現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目綠化的具體情況稅目可能產(chǎn)生的生態(tài)負(fù)外部性征收消費(fèi)稅可能實(shí)現(xiàn)的綠化目標(biāo)煙大氣污染對(duì)污染活動(dòng)展開管理和控制酒無無高檔化妝品無無貴重首飾及珠寶玉石無無鞭炮、焰火大氣污染以及噪聲污染對(duì)污染活動(dòng)展開管理和控制成品油使用資源、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)中或許會(huì)降低空氣質(zhì)量對(duì)過度消耗資源與污染活動(dòng)展開管理和控制摩托車耗費(fèi)能源資源、降低空氣質(zhì)量對(duì)過度消耗資源與污染活動(dòng)展開管理和控制小汽車耗費(fèi)能源資源、降低空氣質(zhì)量、造成交通堵塞對(duì)過度消耗資源與污染活動(dòng)展開管理和控制高爾夫球及球具無無高檔手表無無游艇耗費(fèi)能源資源、降低水體質(zhì)量對(duì)過度消耗資源和污染活動(dòng)展開管理和控制木制一次性筷子耗費(fèi)森林資源對(duì)過度耗費(fèi)資源的活動(dòng)展開管理和控制實(shí)木地板耗費(fèi)森林資源對(duì)過度耗費(fèi)資源的活動(dòng)展開管理和控制電池破壞環(huán)境（井水、耕地等）對(duì)污染活動(dòng)展開管理和控制涂料破壞環(huán)境（井水、耕地等）對(duì)污染活動(dòng)展開管理和控制資料來源：作者根據(jù)消費(fèi)稅稅目編制根據(jù)對(duì)表3.2進(jìn)行的詳細(xì)研究可以看出，可以體現(xiàn)我國消費(fèi)稅的15個(gè)稅目中，其中有10個(gè)稅目與環(huán)境密切關(guān)聯(lián)，由此可見我國現(xiàn)行綠色消費(fèi)稅稅制發(fā)展良好，但也仍存在一些問題。3.2綠色視角下我國消費(fèi)稅存在的主要問題3.2.1征稅范圍不夠合理一般來說，雖然消費(fèi)稅的范圍涵蓋方方面面，但隨著當(dāng)代的發(fā)展，人民生活水平大大提高，人民的物質(zhì)生活異常豐富。與現(xiàn)階段人們的總體消費(fèi)水平相比，當(dāng)前的消費(fèi)稅征收范圍仍然不夠?qū)掗?。根?jù)消費(fèi)稅涉及的領(lǐng)域進(jìn)行分析不難看出，消費(fèi)稅能夠被劃分成狹義消費(fèi)稅、中間消費(fèi)稅以及廣義消費(fèi)稅這三種。狹義消費(fèi)稅僅僅對(duì)煙草、酒精、石油等傳統(tǒng)稅征收；中間消費(fèi)稅是更豪華的消費(fèi)品或一些其他日常必需品：最廣泛的消費(fèi)稅最廣泛，涵蓋大多數(shù)生產(chǎn)資料。中國消費(fèi)稅的范圍是狹窄的消費(fèi)稅或有限的消費(fèi)稅。目前，有15個(gè)稅目，其中大部分是轉(zhuǎn)售消費(fèi)品。但自1994年中國消費(fèi)稅制建立以來，盡管進(jìn)行了多次調(diào)整，但我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展從高速轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量，消費(fèi)稅征收范圍難以跟上時(shí)代的發(fā)展。其稅收范圍的問題和缺點(diǎn)越來越明顯。首先，中國目前的消費(fèi)稅仍然涵蓋一些常見生活項(xiàng)目，如黃酒、啤酒和汽車。黃酒和啤酒的價(jià)格相對(duì)較低，在我們?nèi)粘Ｉ钪惺殖Ｒ?。汽車現(xiàn)如今也已成為生活中常見的代步工具。這些消費(fèi)品的消費(fèi)稅確實(shí)增加了不必要的額外負(fù)擔(dān)。其次，中國人民目前的消費(fèi)能力有了很大提高，居民的購買需求與過去也不盡相同。有錢的人便開始追求奢侈品或具有奢侈品屬性的消費(fèi)商品。消費(fèi)品種類也越來越多。目前中國高端奢侈品的消費(fèi)稅已經(jīng)略有不足，例如私人飛機(jī)、高端時(shí)尚、高端電子產(chǎn)品等已開始在生活中出現(xiàn)，未能對(duì)他們征收消費(fèi)稅限制了消費(fèi)稅功能的履行。第三，中國現(xiàn)行消費(fèi)稅制度仍然缺乏節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的意識(shí)，沒有充分發(fā)揮良好的生態(tài)功能。盡管中國已開始對(duì)一些污染環(huán)境的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，如成品油和汽車，然而部分會(huì)對(duì)環(huán)境造成破壞的產(chǎn)品依舊沒有被劃進(jìn)消費(fèi)稅征稅的領(lǐng)域之內(nèi)。比如說，可能會(huì)造成“白污染”塑料袋、成分中包含磷元素的洗衣粉等，阻礙消費(fèi)稅的生態(tài)功能得到更好的發(fā)展。最后，經(jīng)過中國全面的“利潤改革與增長”，營業(yè)稅被廢除，代之以增值稅。在上次引入營業(yè)稅后，以前征收營業(yè)稅的高端消費(fèi)服務(wù)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)減輕，這相當(dāng)于間接鼓勵(lì)這些行業(yè)的發(fā)展，不利于消費(fèi)稅指導(dǎo)合理消費(fèi)，這也違背了初衷。中國的消費(fèi)稅一直只對(duì)消費(fèi)品征收，對(duì)消費(fèi)服務(wù)行為一直不存在征收范圍。消費(fèi)稅以增值稅為基礎(chǔ)征稅。因此，它應(yīng)該對(duì)這些高端消費(fèi)服務(wù)行為征收消費(fèi)稅，如夜總會(huì)、高端KTV、馬術(shù)等其他活動(dòng)。這些消費(fèi)服務(wù)缺乏征稅，使中國消費(fèi)稅缺乏稅收的一部分，也推動(dòng)了這些行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭，不利于消費(fèi)稅指導(dǎo)居民更健康、更合理的消費(fèi)。目前，世界上大多數(shù)國家已經(jīng)開始對(duì)消費(fèi)服務(wù)征收消費(fèi)稅，事實(shí)上已經(jīng)取得了很不錯(cuò)的效果。這些高端消費(fèi)服務(wù)的價(jià)格和利潤往往很高，對(duì)這些服務(wù)征收消費(fèi)稅不僅可以促進(jìn)中國的消費(fèi)稅財(cái)政收入，還可以更好地引導(dǎo)居民理性地進(jìn)行健康消費(fèi)。3.2.2稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合綠色發(fā)展的要求國內(nèi)消費(fèi)稅的稅率設(shè)定一般包括三種，也就是定額稅率、比例稅率以及比例稅率加定額稅率的復(fù)合計(jì)稅機(jī)制，我國的大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品使用比例稅率，但仍然有部分商品采用的是定額稅率。我國消費(fèi)稅比例稅率最低的是氣缸容量在1.0升(含1.0升)以下的乘坐小汽車，只有1%；比例稅率最高的為甲類卷煙為56%，另0.003/支加征一道消費(fèi)稅。使用復(fù)合計(jì)稅模式的有卷煙(包括生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié))以及白酒。盡管我國消費(fèi)稅的稅率形式多種多樣，但其實(shí)際情況已不能滿足當(dāng)今我國消費(fèi)稅的功能需求，當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)已不能適應(yīng)，其問題展現(xiàn)的也越來越明顯。定額稅率的稅率計(jì)征已經(jīng)不再滿足當(dāng)代消費(fèi)稅組織財(cái)政收入功能的需要，雖然定額稅率有其自身獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)，如計(jì)量方便、不用考慮價(jià)格的變化，但它不能反映消費(fèi)品和價(jià)格之間的關(guān)系,也不能隨著市場價(jià)格的變化而發(fā)生比例變化，在很大程度上缺乏彈性，造成了財(cái)政收入的一定流失。比如從1994年開征消費(fèi)稅以來我國黃酒的消費(fèi)稅稅率，就一直是240元/噸的定額稅率，然而二十多年以來，黃酒的價(jià)格早已不同往日，價(jià)格翻了很幾番，這明顯與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場不符，也一定程度上影響了我國的財(cái)政收入。小汽車、摩托車和游艇在我國的消費(fèi)稅中都屬于高耗能、排放物污染環(huán)境的消費(fèi)品，我國的消費(fèi)稅基于小汽車與摩托車氣缸容量的大小制定相應(yīng)的稅率，但對(duì)游艇卻采用統(tǒng)一10%的稅率，這明顯是不合理的，消費(fèi)者很容易產(chǎn)生有一定程度的不理解與埋怨。我國小汽車的消費(fèi)稅稅率從1%到40%不等，最高值是氣缸容量超過4.0升的小汽車，對(duì)它實(shí)行的消費(fèi)稅稅率為40%，然而，游艇的污染物排放量要遠(yuǎn)高于小汽車，但其消費(fèi)稅稅率遠(yuǎn)低于氣缸容量在4.0升以上的小汽車，這顯然不合理。雖說游艇的價(jià)格昂貴，單價(jià)高，但在對(duì)它的稅率設(shè)計(jì)上確實(shí)欠缺一定的科學(xué)性與合理性。我國消費(fèi)稅通常對(duì)消耗資源和污染環(huán)境的消費(fèi)品的征收稅率普遍較低，使我國消費(fèi)稅生態(tài)功能的實(shí)現(xiàn)受到很大限制。例如，常見的普通木制一次性筷子以及實(shí)木地板，都是森林資源的一部分，如果對(duì)它們的征收稅率太低，將促進(jìn)該類消費(fèi)品行業(yè)的發(fā)展，無助于提高消費(fèi)者節(jié)約資源的意識(shí)。目前我國的成品油稅率采用定額稅率，前些年我國的成品油稅率逐漸下降，因此國家多次提升成品油的消費(fèi)稅稅率，但目前來看，國內(nèi)的成品油消費(fèi)稅稅率通常是1.83元/升，而歐盟成員國的這一品類的稅率通常是4.48元/升，依舊明顯比中國制定的標(biāo)準(zhǔn)要高。除此之外，對(duì)一些高檔的消費(fèi)品我國消費(fèi)稅征收的稅率相對(duì)較低，例如高爾夫球及球具的稅率僅為10%。消費(fèi)稅的稅率設(shè)置可以很容易的表明政府取向和政策傾斜的意圖，如果稅率設(shè)置不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致納稅人曲解政府意圖，從而限制或影響消費(fèi)稅功能的實(shí)現(xiàn)。3.2.3計(jì)稅價(jià)格模式存在問題目前國內(nèi)消費(fèi)稅的計(jì)量采取的是價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅價(jià)格機(jī)制，價(jià)內(nèi)稅的含義即為稅金包括于商品價(jià)值以及價(jià)格內(nèi)的稅。憑借這種方法對(duì)商品進(jìn)行稅金征收，使得有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)在收取消費(fèi)稅的時(shí)候能夠更加便捷，提升政府機(jī)構(gòu)的工作效率，然而這種做法也有部分有待改進(jìn)之處，即此種計(jì)稅方法不具有較高的透明度，可供暗箱操作的空間較大。對(duì)于普通的消費(fèi)者來說，他們能夠消費(fèi)的愿景無法得以順利實(shí)現(xiàn)。有關(guān)部門采取這樣的計(jì)稅方法，顯著減弱了消費(fèi)稅協(xié)調(diào)消費(fèi)框架機(jī)制、引領(lǐng)綠色消費(fèi)的效果，對(duì)消費(fèi)稅職能的發(fā)揮存在阻礙作用。3.2.4民眾的綠色消費(fèi)意識(shí)淡薄消費(fèi)者不具備充足的綠色消費(fèi)觀念也是現(xiàn)在阻礙綠色消費(fèi)稅工作開展的關(guān)鍵因素，也造成了國內(nèi)消費(fèi)逐漸異化的現(xiàn)象。按照國際奢侈品協(xié)會(huì)于2014年出具的最新公告，2015年整年國內(nèi)的有關(guān)市場規(guī)模已經(jīng)有1130億元了。換句話來說，我國現(xiàn)在的奢侈品的市場的開拓程度已經(jīng)處在世界的領(lǐng)軍地位。對(duì)于上述奢侈品消費(fèi)對(duì)象而言，這些群眾并非根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)情況做出判斷，而僅僅只是跟從潮流進(jìn)行盲目消費(fèi)。因此，這樣的消費(fèi)習(xí)慣對(duì)未來長久財(cái)富積聚有十分明顯的消極作用。此外，消費(fèi)者不具備強(qiáng)烈的環(huán)保觀念。在購買部分會(huì)對(duì)自然環(huán)境產(chǎn)生消極影響的商品的時(shí)候，消費(fèi)者常常只會(huì)想到怎樣確保自己的利益實(shí)現(xiàn)最大化，而不會(huì)把社會(huì)的綜合利益考慮其中。綠色消費(fèi)在群眾當(dāng)中尚未獲得普遍的認(rèn)同，大致仍然還處于對(duì)綠色產(chǎn)品的購買層次上，而在實(shí)際當(dāng)中踐行綠色消費(fèi)的群體所占的比例更小。按照我國相關(guān)機(jī)構(gòu)的普查結(jié)果可知，接受采訪的人中，持有“推動(dòng)環(huán)保工作的開展，提高對(duì)綠色產(chǎn)品的利用率”觀點(diǎn)的人達(dá)到了72%，他們認(rèn)為這樣可以使得環(huán)境的情況得到改善，此外，非常樂意選擇綠色產(chǎn)品的人占據(jù)的比例達(dá)到了54%。而按照最新的普查信息可知，更加注重產(chǎn)品的健康以及環(huán)保特征的人占據(jù)的比例達(dá)到了35%。顧客在消費(fèi)的時(shí)候，往往僅在意商品產(chǎn)品品質(zhì)的優(yōu)劣以及價(jià)位所處的區(qū)間，基本不會(huì)關(guān)注產(chǎn)品在發(fā)揮作用的時(shí)候?qū)Νh(huán)境產(chǎn)生的消極作用，更不會(huì)在意商品在生產(chǎn)流程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的消極作用了。較低的消費(fèi)水平以及并不強(qiáng)烈的綠色消費(fèi)觀念，導(dǎo)致國內(nèi)的綠色消費(fèi)始終處在低位消費(fèi)的起始環(huán)節(jié)。

4綠色視角下我國消費(fèi)稅制完善國際經(jīng)驗(yàn)借鑒及建議4.1國際經(jīng)驗(yàn)借鑒當(dāng)今世界，全球有120多個(gè)國家征收了消費(fèi)稅。經(jīng)過不斷的發(fā)展和調(diào)整，從綠色發(fā)展的角度來看，美國，日本等發(fā)達(dá)國家的消費(fèi)稅制度具有一定的先進(jìn)性和科學(xué)性。各國也都基于綠色發(fā)展的角度建立了消費(fèi)稅機(jī)制，國際上把消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能運(yùn)用在能源以及環(huán)保方面的國家正在逐漸增加。各個(gè)國家的消費(fèi)稅均已經(jīng)走上了綠色發(fā)展的道路，我國也應(yīng)該根據(jù)具體情形，在此基礎(chǔ)之上得到經(jīng)驗(yàn)借鑒。4.1.1繼續(xù)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍由于綠色稅收的觀念的已經(jīng)得道廣泛的宣傳，各個(gè)國家的消費(fèi)稅征收類目正在漸漸增加，不少稅目均和環(huán)境有關(guān)，比如說，氟利昂以及由塑料制作的產(chǎn)品均屬于征稅的項(xiàng)目。在增加綠色消費(fèi)稅涉及的稅目種類的時(shí)候，還應(yīng)當(dāng)思考的一個(gè)問題是能否下調(diào)一般種類的消費(fèi)品的稅率。把消費(fèi)稅同環(huán)保綜合在一起進(jìn)行考慮的結(jié)果是，對(duì)環(huán)境造成危害以及污染的產(chǎn)品均應(yīng)當(dāng)被劃進(jìn)消費(fèi)稅的征稅范圍之內(nèi)，比如說含有磷的物質(zhì)，或者把廢氣廢水等根據(jù)排放量進(jìn)行征稅。除此之外，對(duì)破壞環(huán)境的活動(dòng)征收稅金的幾個(gè)例子是英國的擁堵稅以及日本的氣候變動(dòng)稅等。4.1.2消費(fèi)稅稅率與負(fù)外部性影響相匹配一般來說，消費(fèi)稅稅率的設(shè)置要根據(jù)產(chǎn)品以及消費(fèi)活動(dòng)引發(fā)的環(huán)境污染的范圍、有沒有危害社會(huì)的平穩(wěn)運(yùn)行以及資源倉儲(chǔ)量的變動(dòng)來進(jìn)行全方位的分析。對(duì)引發(fā)幾乎無法挽回的環(huán)境破壞現(xiàn)象的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)行較高水平的稅率，反之就應(yīng)該實(shí)行較低水平的稅率。此外，對(duì)于有益于環(huán)境保護(hù)的活動(dòng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)行相應(yīng)的優(yōu)惠政策。根據(jù)由0ECD網(wǎng)站獲取的詳細(xì)數(shù)據(jù)可知，其成員國基本上均按照自己國家的詳細(xì)情況更改了同環(huán)境以及資源息息相關(guān)的稅目的稅率。正如同美國的汽油稅以及英國的燃料稅等稅目一般。4.1.3特定項(xiàng)目的消費(fèi)稅收入專項(xiàng)應(yīng)用美國是該種做法最為典型的代表，美國為了保證特別基金專項(xiàng)專用，設(shè)立了一個(gè)專項(xiàng)稅收的特別基金。其他國家在這一方面也效仿了美國在這一方面的做法，設(shè)立了消費(fèi)行為消費(fèi)稅或特定消費(fèi)品消費(fèi)水基金，為環(huán)境治理以及與之有關(guān)的科學(xué)研究項(xiàng)目提供資金，并借助這些項(xiàng)目以及科學(xué)研究的進(jìn)一步深入，逐步提高公民的幸福感以及環(huán)境污染的改善水平。我國各地對(duì)于環(huán)境質(zhì)量改善的資源，受到區(qū)域地理位置的影響是較大的，政府對(duì)環(huán)境保護(hù)的投資普遍較低。因此，0ECD國家的做法值得我國政府學(xué)習(xí)，根據(jù)我國的具體情況設(shè)立專項(xiàng)基金，并監(jiān)督地方政府的專項(xiàng)項(xiàng)目?；鸬氖褂米裱l污染誰管理誰的原則。仍然需要注意的是，資源分配不均是中國的一種現(xiàn)象，各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所引起的環(huán)境問題也受地區(qū)影響。此外，我們的地方政府并不真正關(guān)注環(huán)境問題，更不必說用于節(jié)約資源的資金和勞動(dòng)力成本和保護(hù)環(huán)境了。我國實(shí)行中央集權(quán)制度。根據(jù)各地的情況，我們無法理解細(xì)節(jié)的程度。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)分別借鑒日本與美國的經(jīng)驗(yàn)，下放權(quán)力，完成收入治理的一線原則。4.2綠色發(fā)展視角下完善我國消費(fèi)稅制的政策建議4.2.1擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍經(jīng)過以上的分析得知，我國現(xiàn)階段的消費(fèi)稅征稅范圍不夠廣闊，許多應(yīng)當(dāng)征收的物品尚未開啟消費(fèi)稅的征收，所以下一步我國應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，健全“綠色稅目”。具體舉措如下：在消費(fèi)稅征稅范圍中納入主要污染物。從世界范圍內(nèi)來看，有很多國家已經(jīng)建立了垃圾稅以及垃圾收集系統(tǒng)，我國在這一方面的建設(shè)明顯落后，不僅是在垃圾稅的計(jì)稅以及相關(guān)征稅范圍的規(guī)定，更為重要的是，我國對(duì)于垃圾的處理的管理手段較為滯后。對(duì)此，應(yīng)全面推行垃圾分類制度，征收垃圾消費(fèi)稅；在社區(qū)垃圾桶上設(shè)置密碼，在丟棄垃圾的時(shí)候要求居民輸入密碼，然后丟棄垃圾，垃圾箱對(duì)垃圾進(jìn)行稱重；在垃圾箱中安裝電子眼，對(duì)不按規(guī)定丟棄垃圾或隨意丟棄垃圾的人進(jìn)行懲罰。將重要的不可再生資源納入征收范圍。將煤炭，實(shí)木生活品以及稀土資源納入征稅范圍，我國的這些重要的不可再生資源并非取之不盡用之不竭，故我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)他們的管控與保護(hù)。消費(fèi)稅的征收范圍包含了它們可以在一定程度上減少對(duì)其造成資源浪費(fèi)，破壞我們賴以生存的環(huán)境。在征稅范圍內(nèi)納入高檔休閑娛樂場所垃圾處理稅。休閑業(yè)和娛樂業(yè)對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也屬于較為重要的產(chǎn)業(yè)，但是我國稅法中對(duì)于這些休閑娛樂場所的垃圾處理稅的涉及并不是很多。對(duì)此應(yīng)征收休閑娛樂業(yè)消費(fèi)者的消費(fèi)稅，我們可以利用環(huán)境監(jiān)察手段，對(duì)娛樂消費(fèi)場所的垃圾處理進(jìn)行有效的監(jiān)管，并采用合適的行政處理手段來征收對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅，對(duì)于高端的休閑娛樂場所來說，可采用相對(duì)較為強(qiáng)硬的稅收措施對(duì)其進(jìn)行限制，例如，高爾夫游戲浪費(fèi)了很多資源。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在北京每年消耗4000多萬立方米水的行業(yè)是高爾夫球場行業(yè)，這些水資源差不多可以滿足100萬人的日常需求。高爾夫球場的占地面積較大，但是其對(duì)于環(huán)境的保護(hù)能力顯然不強(qiáng)。對(duì)此可以像高爾夫球場征收消費(fèi)稅，在確定具體的稅收比例的時(shí)候，可以按照營業(yè)稅被取消之前的稅收比例，比如對(duì)娛樂行為征收20%的稅收比例來確定。4.2.2完善消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求我國消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)的缺陷主要有以下幾個(gè)方面：首先，相比國際水平汽油稅率較低，而且，在稅率設(shè)計(jì)上應(yīng)該將含鉛汽油與不含鉛汽油合理的劃分，其原因則是兩者會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不完全相同的作用。其次在香煙的管控上，國家對(duì)于香煙稅率的提高刻不容緩，我國在煙草的生產(chǎn)和消費(fèi)方面屈指可數(shù)，幾乎所有的人都生活在二手煙的環(huán)境下，并受到了不同程度的傷害。再次，我國應(yīng)該提高奢侈品的消費(fèi)稅稅率，改善汽車游艇等高消費(fèi)的消費(fèi)稅稅率等。通過這些舉措從而完善消費(fèi)稅率結(jié)構(gòu)以適應(yīng)綠色發(fā)展要求。4.2.3改革現(xiàn)有消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式在我國，消費(fèi)稅主要是以價(jià)內(nèi)稅的模式來計(jì)算，雖然價(jià)內(nèi)稅計(jì)價(jià)可以更方便我國稅務(wù)部門的監(jiān)管，但是其透明度太低。因此，我認(rèn)為將消費(fèi)稅計(jì)價(jià)模式從價(jià)內(nèi)稅改成價(jià)外稅是特別有必要的。通過價(jià)外單獨(dú)計(jì)稅的模式，消費(fèi)者消費(fèi)的產(chǎn)品所產(chǎn)生的消費(fèi)稅的金額可以被很清楚的看到，從而來提高稅收的透明度，消費(fèi)者只有知道他們購買商品支付的消費(fèi)稅金額，才會(huì)使他們的消費(fèi)行為得到正確的引導(dǎo)。4.2.4加強(qiáng)民眾綠色消費(fèi)稅教育引導(dǎo)公眾自覺進(jìn)行綠色消費(fèi)目前，貧富差距明顯是我國很多地區(qū)的通病，很多民眾連一個(gè)正確的消費(fèi)觀都沒有?；诖?，我認(rèn)為，民眾的綠色消費(fèi)稅教育應(yīng)該得到加強(qiáng)，積極引導(dǎo)公眾實(shí)現(xiàn)綠色消費(fèi)。比如：引導(dǎo)大眾消費(fèi)未被污染或有利于身心健康發(fā)展的綠色產(chǎn)品；宣傳綠色消費(fèi)觀念，倡導(dǎo)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，引導(dǎo)大眾關(guān)注環(huán)境保護(hù)問題；宣傳在追求舒適生活的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)綠色可持續(xù)消費(fèi)的觀念，鼓勵(lì)大眾參與了垃圾分類工作中，對(duì)垃圾內(nèi)可利用資源進(jìn)行進(jìn)一步的利用。首先，在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全面的宣傳活動(dòng)，面向于消費(fèi)者以及社會(huì)大眾，清楚的解釋綠色消費(fèi)的概念價(jià)值以及其內(nèi)涵；讓消費(fèi)者知道如何購買和消費(fèi)綠色產(chǎn)品，并逐步提高消費(fèi)者對(duì)于綠色產(chǎn)品的識(shí)別能力。當(dāng)消費(fèi)者對(duì)于綠色產(chǎn)品的知識(shí)信息有準(zhǔn)確的了解之后，消費(fèi)者的綠色消費(fèi)的意識(shí)才能夠得到不斷的強(qiáng)化，只有當(dāng)意識(shí)得到了不斷的強(qiáng)化消費(fèi)者的綠色消費(fèi)的能力和水平，才能夠得到不斷的提升；其次，利用互聯(lián)網(wǎng)等在內(nèi)的多個(gè)媒體，在一些環(huán)境日、土地日、節(jié)水日等，國際節(jié)日中全面宣傳環(huán)境保護(hù)法規(guī)以及環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀，為節(jié)約型社會(huì)的建立以及綠色消費(fèi)觀念的成型提供支持，在教育方面將環(huán)境教育相關(guān)知識(shí)逐步加入到高等教育和義務(wù)教育體系中，在社會(huì)繼續(xù)教育方面，也應(yīng)該加入綠色消費(fèi)的道德教育內(nèi)容。或者可以邀請(qǐng)知知名人物進(jìn)行綠色消費(fèi)的宣傳逐步擴(kuò)大綠色教育影響力。5結(jié)論5.1研究結(jié)論在當(dāng)今社會(huì)，時(shí)代的主題變?yōu)榱司G色發(fā)展。政府廣泛尊重普遍推崇的手段便是采取稅收措施提高人們對(duì)綠色生活和綠色目標(biāo)概念的認(rèn)識(shí)。作為綠色稅收的核心組成部分消費(fèi)稅在促進(jìn)綠色發(fā)展方面發(fā)揮著無可替代的作用。中國消費(fèi)稅的綠色職能相對(duì)較弱。雖然一些綠色稅目的征收取得了一定效果，如香煙消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅，但其綠色效應(yīng)需要逐步加強(qiáng)。大多數(shù)稅收目的的綠色效果并不明顯。自中國征收消費(fèi)稅以來，只進(jìn)行了幾次小規(guī)模調(diào)整。在當(dāng)今快速的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)變革中，中國消費(fèi)稅的分離及脫節(jié)現(xiàn)象相對(duì)明顯。稅收范圍不夠合理，稅率的制定不符合綠色發(fā)展的要求，計(jì)稅價(jià)格模式存在問題，民眾淡薄的綠色消費(fèi)意識(shí)等諸多問題使得消費(fèi)稅的綠色功能難以充分實(shí)現(xiàn)。在從美國、日本和其他國家綠色消費(fèi)稅制度進(jìn)行充分分析和學(xué)習(xí)后，從綠色發(fā)展的角度，提出了中國消費(fèi)稅制度改革建議，包括擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、完善消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、改革現(xiàn)有消費(fèi)稅定價(jià)模式和加強(qiáng)人民綠色消費(fèi)稅教育引導(dǎo)公眾自覺進(jìn)行綠色消費(fèi)等。它為完善中國消費(fèi)稅制度、充分發(fā)揮消費(fèi)稅的綠色功能、促進(jìn)節(jié)能、減排和環(huán)保，也為我國的綠色發(fā)展提供了理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。5.2政策建議通過上述綠色視角對(duì)我國消費(fèi)稅完善研究進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了我國目前綠色消費(fèi)稅存在很多問題，對(duì)此我建議：針對(duì)我國消費(fèi)稅征稅范圍不合理這一問題，我們應(yīng)該通過擴(kuò)大消費(fèi)稅的范圍來解決改善和研究中的問題。將主要污染物，重要的不可再生資源和一些高端休閑場所納入消費(fèi)稅征收范圍，以促進(jìn)我國綠色消費(fèi)稅的發(fā)展和完善；針對(duì)我國稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不符合綠色發(fā)展要求這一問題，我們應(yīng)通過將一些對(duì)環(huán)境產(chǎn)生影響并不同的物品分別采用不同的稅率來征收消費(fèi)稅，比如含鉛汽油與不含鉛汽油。還應(yīng)再度提高香煙及奢侈品的消費(fèi)稅率等；針對(duì)我國計(jì)稅價(jià)格模式的問題，我們應(yīng)對(duì)我國計(jì)稅價(jià)格模式進(jìn)行改革，將消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)計(jì)稅模式轉(zhuǎn)為價(jià)