出口退稅知識(shí)培訓(xùn)講義

出口貨物退（免）稅知識(shí)培訓(xùn)2009年12月31日1可編輯2024/12/26本次培訓(xùn)主要包括以下幾個(gè)部分：基礎(chǔ)理論與基本規(guī)定1操作實(shí)務(wù)2常見(jiàn)問(wèn)題及處理方法3重要文件匯總4東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局2可編輯2024/12/26第一部分基礎(chǔ)理論與基本規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局初步了解出口退（免）稅申報(bào)期限其他計(jì)稅依據(jù)基礎(chǔ)理論基本規(guī)定范圍管理方式稅種稅率3可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅范圍：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)范圍：1、外貿(mào)企業(yè)；2、生產(chǎn)企業(yè)；（1）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)（2）無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)（3）外商投資企業(yè)3、特準(zhǔn)退稅、特定企業(yè)。貨物范圍：1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；

2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；

3、必須是在財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售處理的貨物；

4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。從一般意義上，進(jìn)行分類4可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅稅種和稅率：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局稅種：按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。增值稅退稅率：我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率主要有17%、15%、14%、13%、11%、9%、5%七檔。具體出口貨物的退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的《出口退稅率文庫(kù)》確定。消費(fèi)稅退稅率：目前消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅稅率是隨著其征稅率的改變而作出相應(yīng)的調(diào)整。具體按照《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。5可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅的方式：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局由于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍不同，兩稅種的退（免）稅方式并不相同。一、出口貨物增值稅退（免）稅方式。增值稅涉及生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)，可按零稅率的原則退（免）稅?，F(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅方式主要有3種：退稅（適用于外貿(mào)企業(yè)）、“免、抵、退”稅（適用于生產(chǎn)企業(yè)）、免稅（適用于來(lái)料加工企業(yè)或其他特殊規(guī)定等）。二、出口貨物消費(fèi)稅退（免）稅方式。現(xiàn)行出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不予退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)一律免征消費(fèi)稅，對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅。6可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：購(gòu)進(jìn)出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額。對(duì)委托加工企業(yè)來(lái)說(shuō)，以購(gòu)買加工貨物的原材料、支付的加工費(fèi)等專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)。外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收的消費(fèi)稅全額退還。二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅額的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)“出口貨物離岸價(jià)格”、“免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格”等項(xiàng)目計(jì)算。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物予以免征消費(fèi)稅。7可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅的申報(bào)期限：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局外貿(mào)企業(yè)可按月多批次進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。生產(chǎn)企業(yè)必須逐月在17日前進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，如在90日內(nèi)未申報(bào)且到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，可順延至次月。延期申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)無(wú)法申報(bào)或無(wú)法收齊相關(guān)單證，若理由合理，應(yīng)自出口之日起90日內(nèi)向退稅部門提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可延期3個(gè)月申報(bào)。核銷期限：符合6種情況之一的，申報(bào)退（免）稅時(shí)必須提供出口收匯核銷單；不符合6種情況的，必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以報(bào)關(guān)單上離境時(shí)間為準(zhǔn))起210天內(nèi)，向退稅部門提供出口收匯核銷單，以上均以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到核銷電子信息為準(zhǔn)。8可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅的其他規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局其他規(guī)定BECDA出口免稅規(guī)定出口征稅規(guī)定視同自產(chǎn)規(guī)定新辦企業(yè)規(guī)定小型企業(yè)規(guī)定9可編輯2024/12/26出口貨物免稅規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局一、小規(guī)模納稅人出口貨物小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口和委托出口的貨物一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。二、免稅的出口貨物（一）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；（二）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)；（三）有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；（四）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；（五）國(guó)家規(guī)定的其它免稅貨物。三、注意：出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。10可編輯2024/12/26出口貨物征稅規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局一、出口企業(yè)出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額和征收增值稅。（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物；（二）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（三）雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)單證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的國(guó)家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物。（六）從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”的貨物。二、對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。11可編輯2024/12/26視同自產(chǎn)規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托加工的產(chǎn)品，符合國(guó)家規(guī)定的四種情形之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品予以退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月填報(bào)《出口企業(yè)自產(chǎn)（視同自產(chǎn)）貨物證明》報(bào)基層稅收管理部門，由稅收管理員在每月“免、抵、退”稅申報(bào)期結(jié)束前，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的《視同自產(chǎn)貨物證明》進(jìn)行審核確認(rèn)其是否符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品條件。對(duì)經(jīng)審核符合自產(chǎn)或視同自產(chǎn)產(chǎn)品條件的，由稅收管理員在《視同自產(chǎn)貨物證明》上簽署意見(jiàn)，退還出口企業(yè)作為辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的依據(jù)；對(duì)經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，應(yīng)到企業(yè)實(shí)地核查；對(duì)經(jīng)審核不符合自產(chǎn)或視同自產(chǎn)產(chǎn)品條件的，應(yīng)監(jiān)督出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅，同時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)縣（市、區(qū)）局主管退稅部門。

12可編輯2024/12/26小型企業(yè)規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局退稅審核期為12個(gè)月的小型企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一次性辦理。根據(jù)我省實(shí)際情況，確定小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為200萬(wàn)元，即企業(yè)在上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬(wàn)元以下的為小型出口企業(yè)。13可編輯2024/12/26新辦企業(yè)規(guī)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。新成立的內(nèi)外銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過(guò)50%的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅辦法。14可編輯2024/12/26第二部分出口貨物退（免）稅操作實(shí)務(wù)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局DBCA退（免）稅認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)單證申報(bào)涉及出口貨物退（免）稅的主要業(yè)務(wù)15可編輯2024/12/26出口貨物退（免）稅認(rèn)定：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局目前我市出口貨物退（免）稅認(rèn)定業(yè)務(wù)已全面下放至各縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。認(rèn)定所需資料各單位在辦理完認(rèn)定手續(xù)并核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)錄入征管系統(tǒng)，以保證工作順利。開(kāi)業(yè)認(rèn)定變更認(rèn)定注銷認(rèn)定1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；2、稅務(wù)登記證（副本）；3、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，如果沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，需提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件，如果沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，則不需提供；5、外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件及復(fù)印件；6、增值稅一般納稅人認(rèn)定表或年審申報(bào)表原件及復(fù)印件；7、開(kāi)戶銀行核準(zhǔn)通知書(shū)（銀行基本賬戶）原件及復(fù)印件；8、企業(yè)公章、法人章；清算的主要內(nèi)容如下：1、出口退（免）稅款有無(wú)應(yīng)退未退、少（多）退稅款問(wèn)題2、對(duì)企業(yè)未申報(bào)或單證回收不齊等應(yīng)征稅出口貨物有無(wú)按規(guī)定進(jìn)行處理；3、對(duì)企業(yè)出口退（免）稅情況進(jìn)行分析評(píng)估，確定企業(yè)出口退（免）稅有無(wú)異常，是否存在偷騙稅問(wèn)題。清算完畢后，對(duì)企業(yè)少退、未退、未調(diào)稅款辦理退付和調(diào)庫(kù)手續(xù)；對(duì)多退應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和未申報(bào)、未收齊等應(yīng)征稅項(xiàng)目予以征稅；對(duì)存在偷騙稅嫌疑的，轉(zhuǎn)稽查部門處理；對(duì)符合注銷條件的，予以注銷，并及時(shí)在出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)中將該出口企業(yè)的信息注銷。16可編輯2024/12/26外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局一、基本技能（一）應(yīng)退稅額的計(jì)算對(duì)一般貿(mào)易而言：應(yīng)退稅額=計(jì)稅金額×退稅率。對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)而言：應(yīng)退稅額=計(jì)稅金額×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額。其中銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款。（二）帳務(wù)處理記帳時(shí)間：權(quán)責(zé)發(fā)生制，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過(guò)銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。入帳依據(jù)：離岸價(jià)（FOB）記帳匯率：當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）具體處理：以一般業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明（三）退稅計(jì)算方法：“單票對(duì)應(yīng)法”收到出口貨款時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品銷售成本貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品調(diào)整出口商品成本：（征退稅差額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品銷售成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)算應(yīng)收出口退稅：借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

“單票對(duì)應(yīng)法”，是指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、外匯核銷單（出口退稅聯(lián)）（最新政策核銷單紙質(zhì)資料可以不報(bào)）和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（消費(fèi)稅產(chǎn)品退稅還包括專用稅票）、出口發(fā)票等一一對(duì)應(yīng)，退稅出口數(shù)量等于進(jìn)貨數(shù)量，無(wú)論是出口或進(jìn)貨不保留結(jié)余。使用“單票對(duì)應(yīng)法”的前提是進(jìn)貨數(shù)量等于出口數(shù)量，若出口數(shù)量大于進(jìn)貨數(shù)量時(shí)，須等進(jìn)貨充足時(shí)，申報(bào)退稅，否則視同放棄多于出口數(shù)量的退稅；若進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，可以采取將多余的進(jìn)貨進(jìn)行分批，結(jié)余部分留在以后申報(bào)。17可編輯2024/12/26外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局（四）申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入和撤銷數(shù)據(jù)錄入：主要包括出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入和進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入，主要是通過(guò)“向?qū)А敝械诙健巴硕惿陥?bào)數(shù)據(jù)錄入”模塊進(jìn)行。數(shù)據(jù)撤銷：確認(rèn)數(shù)據(jù)在申報(bào)系統(tǒng)中哪個(gè)區(qū)域（數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)、數(shù)據(jù)申報(bào)區(qū)、數(shù)據(jù)歷史庫(kù)），然后在相應(yīng)模塊中執(zhí)行數(shù)據(jù)撤銷操作。

（五）申報(bào)數(shù)據(jù)的檢查關(guān)聯(lián)檢查、換匯成本檢查二、基本要求及所需資料（一）基本要求（二）所需資料關(guān)聯(lián)檢查是在同一關(guān)聯(lián)號(hào)下進(jìn)行的。所謂關(guān)聯(lián)號(hào)只是一個(gè)純邏輯性概念，用來(lái)表示一筆“出口業(yè)務(wù)”，構(gòu)成申報(bào)退稅的進(jìn)貨和出口的關(guān)聯(lián)關(guān)系?！瓣P(guān)聯(lián)號(hào)”就是將退稅憑證組織在一起，使購(gòu)進(jìn)與出口有了對(duì)應(yīng)關(guān)系，它是進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量對(duì)應(yīng)的橋梁，是僅用于單票對(duì)應(yīng)方式下的進(jìn)貨業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，以關(guān)聯(lián)號(hào)為最小出口退稅申報(bào)、審核單位，每筆計(jì)算出口退稅額。即同一關(guān)聯(lián)號(hào)下，進(jìn)貨和出口數(shù)量等同。換匯成本是出口企業(yè)考察業(yè)務(wù)盈虧的參數(shù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)衡量企業(yè)出口業(yè)務(wù)合理性的重要指標(biāo)。說(shuō)白了就是企業(yè)用多少人民幣換回一美元。申報(bào)系統(tǒng)中換匯成本的計(jì)算方法：出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品代碼的換匯成本=[∑計(jì)稅金額＋∑計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-∑應(yīng)退消費(fèi)稅]÷∑美元出口額一、申報(bào)所屬期的選擇：注意申報(bào)所屬期的前四位必須與出口年度一致。如出口日期為2009年則所屬期必須是2009××二、申報(bào)單證、信息的準(zhǔn)備：應(yīng)及時(shí)將取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并且注意不能抵扣。三、單證備案：出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案。四、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)處理：作價(jià)加工、委托加工。18可編輯2024/12/26外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局三、申報(bào)流程1、外貿(mào)企業(yè)將合法有效的原始憑證，以出口貨物的商品代碼為主線索，分別按照進(jìn)貨憑證信息和出口憑證信息錄入企業(yè)申報(bào)軟件；2、對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)本數(shù)據(jù)資格檢查，檢查數(shù)據(jù)自身的一致性和邏輯性；3、系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出當(dāng)月的退稅申報(bào)額，生成預(yù)審軟盤(pán)；4、報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審；5、根據(jù)預(yù)審反饋疑點(diǎn)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)一步調(diào)整；6、確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)，打印明細(xì)申報(bào)表；7、生成匯總表，并進(jìn)行打??；8、生成申報(bào)軟盤(pán)，整理相關(guān)資料；9、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)完成申報(bào)。19可編輯2024/12/26生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局一、基本技能（一）免抵退稅額的計(jì)算第一步：免抵退稅額計(jì)算第二步：應(yīng)納稅額計(jì)算第三步：退稅額與免抵額劃分（二）帳務(wù)處理記帳時(shí)間：同外貿(mào)企業(yè)入帳依據(jù)：同外貿(mào)企業(yè)記帳匯率：同外貿(mào)企業(yè)具體處理：購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

；出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定處理。借：應(yīng)收出口退稅—增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20可編輯2024/12/26生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局（三）申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入和撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入：包括當(dāng)期出口明細(xì)錄入、收齊前期出口明細(xì)、沖減出口貨物明細(xì)，以及與進(jìn)料加工相關(guān)的手冊(cè)登記、進(jìn)口料件采集和進(jìn)料手冊(cè)的核銷等。具體的項(xiàng)目說(shuō)明請(qǐng)參照生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的說(shuō)明。需要注意的是在生成出口貨物沖減明細(xì)模塊中，一般在沖減后，需要錄入正確的藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)，如果這個(gè)正確的藍(lán)字單證號(hào)碼與原來(lái)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)（一正一負(fù)兩條數(shù)據(jù)）一樣，則這三條數(shù)據(jù)的收齊標(biāo)志必須一致。申報(bào)數(shù)據(jù)的撤銷：企業(yè)在申報(bào)后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可以通過(guò)“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”和“撤銷審核通過(guò)標(biāo)志”兩個(gè)模塊進(jìn)行操作。撤銷時(shí)應(yīng)注意先撤銷匯總數(shù)據(jù)，然后在撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)。（四）申報(bào)數(shù)據(jù)的檢查：檢查各申報(bào)表間數(shù)據(jù)，以保證邏輯關(guān)系正確1、使用的手冊(cè)號(hào)是否已經(jīng)登記；2、各表的索引關(guān)鍵字是否唯一；3、有無(wú)申報(bào)、審核標(biāo)志不一致的記錄；4、有無(wú)未進(jìn)行反饋處理的數(shù)據(jù)并提示其進(jìn)行反饋。21可編輯2024/12/26生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局（五）申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。1、差額調(diào)整法對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。2、全額調(diào)整法首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。22可編輯2024/12/26生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局二、基本要求和所需資料（一）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)必須逐月進(jìn)行，即使當(dāng)月沒(méi)有出口業(yè)務(wù)，也沒(méi)有前期收齊等，必須與增值稅納稅申報(bào)表同步。（二）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)與外貿(mào)企業(yè)相較，由于計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)算方法不同，其申報(bào)流程有很大不同，如生產(chǎn)企業(yè)預(yù)審環(huán)節(jié)必須首先進(jìn)行，不能略過(guò)。（三）單證備案。與外貿(mào)企業(yè)一樣，出口企業(yè)對(duì)已申報(bào)的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行單證備案，具體請(qǐng)參照國(guó)稅發(fā)【2005】199文件執(zhí)行。

（四）表間關(guān)系。匯總表與增值稅納稅申報(bào)表及其附表2之間，一般情況下應(yīng)符合以下對(duì)應(yīng)關(guān)系，在正式申報(bào)前出口企業(yè)應(yīng)詳細(xì)核對(duì)，如果有錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整：1、增值稅納稅申報(bào)表第7欄=匯總表第2欄；2、附表2第18欄=匯總表第15欄；3、增值稅納稅申報(bào)表第15欄=匯總表第24欄。

23可編輯2024/12/26生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局三、申報(bào)流程1、生產(chǎn)企業(yè)基本數(shù)據(jù)采集。2、數(shù)據(jù)一致性檢查。3、免抵退稅預(yù)申報(bào)。4、預(yù)審反饋?zhàn)x入處理。5、檢查、生成明細(xì)數(shù)據(jù)。6、模擬出具免稅證明。7、增值稅納稅申報(bào)，并將相關(guān)信息錄入申報(bào)系統(tǒng)。8、自動(dòng)生成匯總表及其附表，并進(jìn)行報(bào)表的打印處理。9、生成軟盤(pán)，整理資料，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)完成免抵退稅申報(bào)。24可編輯2024/12/26單證申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局來(lái)料加工免稅證明辦理進(jìn)料加工免稅證明辦理代理出口貨物證明辦理補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單的辦理退運(yùn)證明辦理（《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》、《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》）單證申報(bào)主要包括以下幾種：25可編輯2024/12/26單證申報(bào)：東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)