2024年一級(jí)建造師備考經(jīng)濟(jì)學(xué)原理

一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義1

【內(nèi)容提綱】

本章簡(jiǎn)樸簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)的概念，會(huì)計(jì)核算的基本前提、原則、要素和措施；詳細(xì)論述

資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債利所有者權(quán)益核算的內(nèi)容;詳細(xì)論述工程成本、

期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)核算日勺內(nèi)容；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及構(gòu)造；詳細(xì)

論述企業(yè)財(cái)務(wù)管理目日勺和內(nèi)容；詳細(xì)論述多種長(zhǎng)、短期負(fù)債日勺籌資措施和資金成

本的計(jì)算措施。明確財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。

【考試大綱規(guī)定】

1、掌握資產(chǎn)的特性及其分類

2、掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算日勺內(nèi)容

3、掌握固定資產(chǎn)核算日勺內(nèi)容

4、掌握負(fù)債核算日勺內(nèi)容

5、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容

6、掌握營(yíng)業(yè)收入核算口勺內(nèi)容

7、掌握工程成本核算口勺內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容

8、掌握利潤(rùn)核算口勺內(nèi)容

9、掌握會(huì)計(jì)報(bào)表日勺構(gòu)成及構(gòu)造

10、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理日勺目日勺和內(nèi)容

11、掌握短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債籌資措施和資金成本計(jì)算的措施

12、熟悉工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容

13、熟悉財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容

14、理解會(huì)計(jì)的基本概念和原理

1z102023會(huì)計(jì)報(bào)表歐I構(gòu)成與構(gòu)造

【重要知識(shí)點(diǎn)】

1Z102023會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)

期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文獻(xiàn)。它分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

匯報(bào)。其中，年度、六個(gè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、

財(cái)務(wù)狀況闡明書，其中會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附

表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)一般僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)

債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的I會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)需要編制會(huì)計(jì)

報(bào)表附注的，從其規(guī)定。

月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)于季度

終了后15天內(nèi)對(duì)外提供;六個(gè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)對(duì)

外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列,

以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表概述

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、六個(gè)月末、年末等）財(cái)務(wù)

狀況時(shí)報(bào)表。它反應(yīng)企業(yè)一定日期所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益日勺狀況。它是以

企業(yè)平常H勺賬簿核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)“資產(chǎn)+負(fù)債;所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等

式，根據(jù)一定日勺分類原則和次序，將企業(yè)在一定H期日勺所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行合適分類、匯總、排序后編制而成口勺。它是一張重要會(huì)計(jì)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用有如下幾方面：

1）、資產(chǎn)負(fù)債表可以闡明企業(yè)在某一特定日期所擁有的多種資源總量及其分布狀

況；

2）、資產(chǎn)負(fù)債表可以顯示企業(yè)在某一特定日期所承擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債

務(wù)期限日勺長(zhǎng)短以及企業(yè)償還債務(wù)日勺能力；

3）、資產(chǎn)負(fù)債表可以表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)

所有者權(quán)益日勺構(gòu)成狀況;

4）、資產(chǎn)負(fù)債表可以反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資

產(chǎn)總量方面反應(yīng)企業(yè)日勺財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表附表

資產(chǎn)負(fù)債表日勺附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅

明細(xì)表。對(duì)于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng)交增值稅企業(yè)范圍，故將應(yīng)交增值稅明

細(xì)表省略。

1）.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日勺增減變動(dòng)狀況時(shí)報(bào)表。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、

“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工

程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托糞款”等賬戶的記錄分析填列。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表12102023—1所示。

2）.所有?者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表是反應(yīng)企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東

權(quán)益）增減變動(dòng)狀況的報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分派”賬戶的

發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表啊格式

一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義2

利潤(rùn)表“本年合計(jì)數(shù)”欄。該欄反應(yīng)各項(xiàng)目自年初起至匯報(bào)期末止日勺合計(jì)實(shí)際發(fā)

生數(shù)。其中，有些項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項(xiàng)目可

以根據(jù)兩個(gè)有關(guān)賬戶日勺發(fā)生額分析后填列飛舟

會(huì)計(jì)報(bào)表附表

會(huì)計(jì)報(bào)表附表是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量日勺補(bǔ)充報(bào)表。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日勺附表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反應(yīng)企、業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)狀況的報(bào)表。該表是

資產(chǎn)負(fù)債表的附表。本表按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的I類別，分別設(shè)置八類項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)

備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表是反應(yīng)企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

增減變動(dòng)狀況的I報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)

收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分派”賬戶的發(fā)生額

分析填列。

資產(chǎn)負(fù)債表日勺附表尚有應(yīng)交增值稅明細(xì)表。施工企業(yè)沒7T應(yīng)交增值稅明細(xì)表。

（二）利潤(rùn)表H勺附表

利潤(rùn)分派表是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及此前年度未分派利潤(rùn)

日勺分派或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表,是利潤(rùn)表日勺附表。它重要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)日勺分

派狀況和年末未分派利潤(rùn)的結(jié)余狀況。

利潤(rùn)表日勺附表尚有分部報(bào)表。分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地辨別部）是反應(yīng)企業(yè)各行

業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等狀

況時(shí)報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，假如超過(guò)，應(yīng)將有關(guān)H勺分部予

以合并反應(yīng);假如某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)所有營(yíng)業(yè)收入總額90%

及以上口勺，則不需編制分部報(bào)表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表日勺編

制基礎(chǔ)、編制根據(jù)、編制原則和措施及重要項(xiàng)目等所作的解釋。它是會(huì)計(jì)報(bào)表的

補(bǔ)充，重要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括口勺內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作深入的解釋闡明.

以有助于報(bào)表使用者理解和使用會(huì)計(jì)信息，從而作出對(duì)應(yīng)的決策。

合計(jì)報(bào)表附注的重要內(nèi)容有：

1、不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的闡明

2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更狀況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成

果的影響、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正的闡明

3、或有事項(xiàng)的闡明

4、資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)事項(xiàng)的）闡明

5、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的闡明

6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其發(fā)售的狀況闡明

7、企業(yè)合并、分立的闡明

8、重大投資、籌資活動(dòng)的闡明

9、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料

10、收入

11、所得稅日勺會(huì)計(jì)處理措施

12、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的闡明

13、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要闡明的其他事項(xiàng)

財(cái)務(wù)狀況闡明書

財(cái)務(wù)狀況闡明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分派

等狀況H勺綜合性文字闡明匯報(bào)。

財(cái)務(wù)狀況闡明書日勺重要內(nèi)容有：

1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容

2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分派狀況

3、資金增減周轉(zhuǎn)狀況

4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)

【經(jīng)典例題】

1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有（）

a、收到出租固定資產(chǎn)口勺租金收入b、購(gòu)貨退回而收到的退貨款

c、收到出口退回的增值稅款

d、獲得債券利息收入所收到的現(xiàn)金e、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

答案:abc

解析:abc均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租

金收入、購(gòu)貨退回而收到的退貨款屬于收到日勺其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，收到

出口退回的增值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。獲得債券利息收入所收到的）現(xiàn)金屬于

投資活動(dòng)產(chǎn)生FJ現(xiàn)金流入,接受現(xiàn)金捐贈(zèng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生口勺現(xiàn)金流入。

2、甲企業(yè)2023年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元,其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)

籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資

產(chǎn)折舊420萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備150萬(wàn)元,其他均以

現(xiàn)金支付。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)2023年度現(xiàn)金流量表中支付日勺“其他

與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)日勺現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

a.105bo455c。475do675

答案：b

解析：其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=2200-950-25-420-200-150=45

5（萬(wàn)元）

一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義3

1Z102023資產(chǎn)的特性及分類5舟

【重要知識(shí)點(diǎn)】

Izl02023資產(chǎn)的特性

資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制口勺資源，該資源預(yù)期會(huì)給

企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有如下基本特性：

1、資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的

資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn),而不能是預(yù)期口勺資產(chǎn)。只有過(guò)去發(fā)生口勺交易或事項(xiàng)才能

增長(zhǎng)或減少企業(yè)的資產(chǎn)，而未來(lái)交易或事項(xiàng)以及未發(fā)生口勺交易或事項(xiàng)也許產(chǎn)生的

成果，則不得作為資產(chǎn)確認(rèn)。

2、資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的,或者雖然不為企業(yè)所擁有但也為企業(yè)所控制

企業(yè)擁有資產(chǎn)就可以排他性地從資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。假如企業(yè)不能擁有或控制

資產(chǎn)所能帶來(lái)日勺經(jīng)濟(jì)利益,那么就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)。對(duì)某些特殊方式形

成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有其所有權(quán),但可以實(shí)際控制時(shí),應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原

則的規(guī)定，將其作為企業(yè)資產(chǎn)予以確認(rèn)，如融資租入固定資產(chǎn)。

3、資產(chǎn)可以直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

所謂經(jīng)濟(jì)利益.是指直貶或間接地流入企業(yè)日勺現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

利益流入企業(yè)H勺方式多種多樣。如單獨(dú)或與其他資產(chǎn)組合為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,

以資產(chǎn)互換其他資產(chǎn)，以資產(chǎn)償還債務(wù)等。資產(chǎn)必須具有互換價(jià)值和使用價(jià)值。

沒有互換價(jià)值和使用價(jià)值H勺項(xiàng)目，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，則不能確認(rèn)

為企業(yè)日勺資產(chǎn)。

1Z102023資產(chǎn)日勺分類

資產(chǎn)可以按照不一樣的原則進(jìn)行分類。常見日勺分類原則有流動(dòng)性和實(shí)物形態(tài)。按

照流動(dòng)性為資產(chǎn)進(jìn)行分類,可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以

在1年或超過(guò)1年的一種營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),重要包括貨幣資金、

短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。除流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，

都屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

按照有無(wú)實(shí)物形態(tài)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。如存貨、固

定資產(chǎn)等屬于有形資產(chǎn)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期

債權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等屬于無(wú)形資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，一般將無(wú)形資產(chǎn)作狹義

的理解，僅將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)、可以為企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)日勺資

產(chǎn)稱為無(wú)形資產(chǎn)。

（一）流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一種營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),重

要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。

短期投資是指可以隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括

股票、債券、基金等。短期投資一般易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投

資單位為目日勺。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：一是可以在公開市場(chǎng)交易并且

有明確市價(jià),例如，多種上市的股票、債券和基金等;二是持有投資作為剩余資金

的寄存形式,并保持其流動(dòng)性和獲利性,這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。

待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和后來(lái)各期分別承擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年

以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)置印花

本兌票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)倳r(shí)數(shù)額等。

（二）長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外日勺投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）

日勺多種股權(quán)性質(zhì)日勺投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資

和其他長(zhǎng)期投資等。

長(zhǎng)期投資按投資性質(zhì)日勺不一樣，一般分為長(zhǎng)期股雙投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資兩類。

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資按照持股日勺對(duì)象可以分為長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資兩類。

長(zhǎng)期股票投資是指以通過(guò)購(gòu)置股票的方式向被投資單位投入長(zhǎng)期資本。與短期股

票投資不一樣日勺是，企業(yè)作為長(zhǎng)期股票投資而購(gòu)入的股票不打算在短期內(nèi)發(fā)售,

不是為獲取股票買賣差價(jià)來(lái)獲得投資收益，而是為在較長(zhǎng)的I時(shí)期內(nèi)獲得股利收益

或?qū)Ρ煌顿Y方實(shí)行控制，使被投資方作為一種獨(dú)立日勺經(jīng)濟(jì)實(shí)體來(lái)為實(shí)現(xiàn)本企業(yè)總

體經(jīng)營(yíng)目的服務(wù)。從法律上講，股票投資的投資方最終按其投資額占被投資方股

本總額日勺比例享有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、分享收益權(quán)和虧?員分擔(dān)責(zé)任。

其他長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)以購(gòu)置股權(quán)而不以持有股票的方式對(duì)受資方進(jìn)行日勺

投資,一般是在企業(yè)聯(lián)營(yíng)、合資過(guò)程中以現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物投資或者

以無(wú)形資產(chǎn)投資

一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義4

1Z102030流動(dòng)資產(chǎn)核算》6

【重要知識(shí)點(diǎn)】

1Z102031貨幣資金日勺核算

（一）貨幣資金及特點(diǎn)

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)日勺那部分資金，它是企業(yè)流

動(dòng)資產(chǎn)日勺重要構(gòu)成部分。我國(guó)貨幣資金按寄存地點(diǎn)和用途時(shí)不一樣，可分為現(xiàn)金、

銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)寄存在財(cái)會(huì)部門由出納人員保管

日勺庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)寄存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取口勺貨

幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)H勺貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的多種貨幣

資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證

金存款和存出投資款等項(xiàng)目。

在企業(yè)H勺所有資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊日勺作用，它是企業(yè)從事的多種生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)所必備口勺重要發(fā)源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行，否則，企業(yè)將會(huì)陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外

各方信息使用者的深切關(guān)注。同步，我們也應(yīng)當(dāng)理解,閑置的貨幣資金是企業(yè)所持

有的盈利能力最差的資源,為此,企業(yè)要最大程度地提高經(jīng)營(yíng)成果，就必須充足、

有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理日勺數(shù)量，防止貨幣資金的I閑置。此外，

由于貨幣資金具有流動(dòng)性最強(qiáng)、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很輕

易被非法挪用、侵吞，而其賬務(wù)處理卻相對(duì)簡(jiǎn)樸。為此，可以說(shuō)，貨幣資金是最

不具會(huì)計(jì)特色，但最具管理特色日勺資產(chǎn)。

（一）現(xiàn)金日勺管理

1、現(xiàn)金歐I使用范圍

按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》日勺規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)

金：

⑴職工工資、津貼；

⑵個(gè)人勞務(wù)酬勞；

⑶根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人日勺科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等多種獎(jiǎng)金；

⑷多種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

⑸向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

⑺結(jié)算起點(diǎn)如下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；

⑻中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)H勺規(guī)模、日現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠(yuǎn)近等條

件，由開戶銀行與企業(yè)共同約定H勺，一般不超過(guò)3—5天的平常零星開支。離銀

行較遠(yuǎn)且交通不便日勺企業(yè)，原則可以合適放寬,但最多不超過(guò)15天日勺平常零星

開支。凡超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額日勺現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，局限性時(shí)從銀行提取。

企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的變化需要調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金限額的，可以隨時(shí)向開戶銀行提出申

請(qǐng)，經(jīng)同意后進(jìn)行調(diào)整。由銀行為企業(yè)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額,既是國(guó)家有計(jì)劃地組

織貨幣流通日勺需要，也是企業(yè)保證貨幣資金安全H勺有效措施。

3、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

坐支是指企業(yè)將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接用于各預(yù)現(xiàn)金支出，以現(xiàn)金凈額入賬。

企業(yè)銷售收入獲得的現(xiàn)金，必須及時(shí)送存銀行，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理，不能直

接用于支付事項(xiàng)，而以現(xiàn)金凈額入賬。這樣可以保持企業(yè)現(xiàn)金收支口勺井然有序,

便于通過(guò)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金口勺收支狀況，保證現(xiàn)金安全。

4、貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定

出納人員在現(xiàn)金收付工作中，不準(zhǔn)以白條（不符合制度規(guī)定的憑證）頂替現(xiàn)金；不

準(zhǔn)挪用現(xiàn)金;不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套換現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)

金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人

存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證替代人民幣。

（三）銀行存款的管理

1、銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定

按規(guī)定，企業(yè)必須在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)“銀行存款”賬戶，以辦理銀行存

款的I存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬

戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和

現(xiàn)金收付日勺賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)基本存款賬戶辦理;

一般存款賬戶是指企業(yè)基本存款賬戶以外的用于銀行借款轉(zhuǎn)存以及為與開立基

本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通

過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金;臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨

時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理

規(guī)定的現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立日勺賬戶。一種企業(yè)只

能選擇一家銀行的一種營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一種基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開

立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾種分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

2、銀行結(jié)算紀(jì)律

企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解繳銀行；一切支出，

除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算措施的規(guī)定,通過(guò)銀行辦理

轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)，存款賬戶內(nèi)必須有足夠的資金。不準(zhǔn)出租、出借銀

行賬戶，不潴簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用

一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義5

1Z102032應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)日勺核算I55

（一）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成日勺債權(quán)。詳細(xì)說(shuō)來(lái)，應(yīng)收

賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的

客戶收取的款項(xiàng)或代墊日勺運(yùn)雜費(fèi)等。

會(huì)計(jì)上所指日勺應(yīng)收賬款有其特定的范圍。首先,應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)形成的

債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款等其他應(yīng)收款；另一方面，應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性

質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期H勺債權(quán)，如購(gòu)置H勺長(zhǎng)期債券等;第三，應(yīng)收賬款是指本企業(yè)

應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包

裝物保證金等。

應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。

2、壞賬損失

壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的也許性極小H勺應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的

損失，稱為壞賬損失。

企業(yè)確認(rèn)壞賬時(shí)，應(yīng)遵照財(cái)務(wù)匯報(bào)的目的和會(huì)計(jì)核算的基本原則，詳細(xì)分析各應(yīng)

收賬款日勺特性、金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)日勺經(jīng)營(yíng)狀況等原因。

一般來(lái)講，企業(yè)H勺應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬:

⑴債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;

⑵債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；

⑶債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠口勺證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的I

也許性極小。

（二）應(yīng)收票據(jù)

1、應(yīng)收票據(jù)

除商業(yè)匯票外，我國(guó)大部分票據(jù)都是即期票據(jù),可以即刻收款或存入銀行成為貨

幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算。因此，我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票按承兌人不一樣，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按與否

計(jì)息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。不帶息商業(yè)匯票，是指商業(yè)匯票到

期時(shí),承兌人只按票面金額（即面值）向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的匯票。帶息

票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背

書人支付票款的票據(jù)。

相對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)講，應(yīng)收票據(jù)（尤其是銀行承兌匯票）發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)比較小,

因此,一般不對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,超過(guò)承兌期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)

收賬款，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)歐I應(yīng)收金

額扣除一定期間日勺貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)日勺籌資行為。

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn),一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。

所謂追索權(quán),是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)日勺狀況下，接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期

支付時(shí)，向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)一經(jīng)

貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上日勺風(fēng)險(xiǎn)（不可收回賬款日勺也許性）和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益所有

轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收人與票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，帶

追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任,這種責(zé)任也許發(fā)

生，也也許不發(fā)生；也許是部分口勺，也也許是所有的。目前我國(guó)應(yīng)收票據(jù)日勺貼現(xiàn)

一般都帶有追索權(quán)，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的措施，貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票

據(jù)”科目，不再單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目反應(yīng)或有負(fù)債，而是將這項(xiàng)潛在日勺債務(wù)責(zé)任在

資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以闡明。

（三）預(yù)付賬款

預(yù)付賬款核算企業(yè)按照購(gòu)貨協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位日勺款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)狀況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借

方，不設(shè)置本科目。

企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破

產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨品時(shí),應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他

應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按估計(jì)不能收到所購(gòu)貨品的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收

款一一預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。

除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目日勺預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（四）其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款是指企業(yè)走其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外

日勺其他多種應(yīng)收、暫付日勺款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出日勺備用金、

應(yīng)收的多種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的多種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款

性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

其他應(yīng)收、暫付款重要包括：

⑴應(yīng)收日勺多種賠款、罰款；

⑵應(yīng)收出租包裝物租金；

⑶應(yīng)向職工收取日勺多種墊付款項(xiàng)；

⑷備用金（向企業(yè)各部門撥出的備用金）；

⑸存出保證金，如租入包裝物支付歐I押金、保函押金等；

⑹預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

⑺其他多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

一級(jí)建造師備考建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)講義6

1z102040固定資產(chǎn)日勺核算I55

【重要知識(shí)點(diǎn)】

1Z102041固定資產(chǎn)的概念

固定資產(chǎn)，指同步具有如下特性口勺有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或

經(jīng)營(yíng)管理而持有的；②使用年限超過(guò)一年;③單位價(jià)值較高。一般是指有效期限

超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的

設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以

上,并且使用年限超過(guò)2年日勺,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)在同步滿足如下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：①該固定資產(chǎn)包括的經(jīng)濟(jì)

利益很也許流入企業(yè);②該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)

進(jìn)行確認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件,考慮企業(yè)日勺詳細(xì)情形加以判斷。

企業(yè)的環(huán)境保護(hù)設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，卻

有助于企業(yè)從有關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但此類資產(chǎn)與有

關(guān)資產(chǎn)日勺賬面價(jià)值之和不能超過(guò)這兩類資產(chǎn)可收回金額的總額。

lz102042固定資產(chǎn)日勺分類

企業(yè)的固定資產(chǎn)根據(jù)不一樣的管理需要和核算規(guī)定以及不一樣的分類原則，可以

進(jìn)行不一樣日勺分類，重要有如下幾種分類措施:

（一）按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途劃分，可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

固定資產(chǎn)。

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程或直接為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的資產(chǎn)，

如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用日勺房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)