2024年度山東省國家電網招聘之財務會計類題庫練習試卷B卷附答案

2024年度山東省國家電網招聘之財務會計類題庫練習試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、某企業(yè)于年初存入銀行50000元，假定年利息率為12%,每年復利兩次。已知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%，10)=1.7908，(F/P,12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058,則第5年年末的本利和為()元。

A.66910

B.88115

C.89540

D.155290

【答案】C2、注冊會計師為應對財務報表層次的重大錯報風險，對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當的是()。

A.增加對內部控制的了解和依賴

B.增加納入審計范圍的經營地點

C.通過實質性程序獲取更為廣泛的證據

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

【答案】A3、下列各項錯誤，應當用補充登記法予以更正的是（）。

A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應的記賬憑證無誤

B.企業(yè)從銀行提取現金3000元，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬

C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬

D.企業(yè)支付廣告費9000元，在填制記賬憑證時，誤借記“管理費用”科目，并已登記入賬

【答案】C4、下列關于稅法構成要素的說法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人

D.征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

【答案】B5、當生產函數Q=f(L，K)的APL為正且遞減時，MPL可以是()。

A.遞減且為正

B.遞減且為負

C.為0

D.上述任何一種情況

【答案】D6、某企業(yè)2012年的銷售額為5000萬元，變動成本1800萬元，固定經營成本1400萬元，利息費用50萬元，不存在優(yōu)先股。則2013年該企業(yè)的總杠桿系數為()。

A.1.78

B.1.03

C.1.83

D.1.88

【答案】C7、下列關于監(jiān)控要素的說法中錯誤的是()

A.專項監(jiān)督是企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查

B.企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告

C.coso《內部控制框架》規(guī)定內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會

D.企業(yè)應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性

【答案】A8、預算的作用不包括()。

A.通過規(guī)劃、控制和引導經濟活動、使企業(yè)經營達到預期目標

B.可以實現企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調

C.是業(yè)績考核的重要依據

D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關部門

【答案】D9、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產稅和流轉稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關稅

D.所得稅和流轉稅

【答案】C10、下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.鑒定業(yè)務提供高水平保證

B.代編財務信息提供合理保證

C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財務報表審閱提供有限保證

【答案】D11、下列各項中，不屬于成本管理意義的是()。

A.通過成本管理降低成本，為企業(yè)擴大再生產創(chuàng)造條件

B.通過成本管理增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經濟效益

C.通過成本管理減少環(huán)境污染

D.通過成本管理能幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)的競爭能力和抗壓能力

【答案】C12、關于費用，下列說法中錯誤的是()。

A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出

B.費用只有在經濟利益很可能流出，從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(所有者權益流出除外)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入資產負債表

【答案】D13、下列關于內部控制的說法中錯誤的是()。

A.實現了由結果控制向過程控制的轉化

B.實現了由執(zhí)行層面向決策層面的轉化

C.實現了由會計控制向企業(yè)控制的轉化

D.實現了由宏觀細節(jié)向風險導向的轉化

【答案】D14、下列關于注冊會計師對審計抽樣方法運用中，不恰當的是()。

A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內部控制的同時對內部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣

B.當控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試

C.控制測試過程中注冊會計師應當采用審計抽樣

D.審計抽樣適用于細節(jié)性測試，不適用于實質性分析程序

【答案】C15、以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體的審計計劃的核心內容

【答案】A16、期權買方按照一定的價格，在規(guī)定的期限內享有向期權賣方購入某種商品或期貨合約的權利，但不負擔必須買進的義務。這種期權是()。

A.看漲期權

B.看跌期權

C.空頭期權

D.賣方期權

【答案】A17、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。

A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

【答案】C18、下列有關多種產品量本利分析的主要產品法的說法中，正確的是()。

A.主要產品必須是企業(yè)生產經營的重點是主要產品法的依據

B.固定成本完全由主要產品負擔

C.主要產品法分析的結果是精確的

D.主要產品計算方法與單一品種的量本利分析并不相同

【答案】A19、下列各項中，運用每股收益分析法進行資本結構優(yōu)化時，需計算的指標是()

A.息稅前利潤

B.營業(yè)利潤

C.凈利潤

D.利潤總額

【答案】A20、在確定實質性程序的范圍時，下列說法中不正確的是（）。

A.要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍

B.在設計細節(jié)測試確定實質性程序的測試范圍時，注冊會計師需要考慮選取的樣本量

C.可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大

D.如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍

【答案】C21、下列各項反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.利潤

B.費用

C.收入

D.資產

【答案】D22、下列關于通過多次交易分步處置對子公司股權直至喪失控制權且屬于一攬子交易的會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.應當將各項交易作為一項處置子公司股權投資并喪失控制權的交易進行會計處理

B.個別財務報表中，在喪失控制權之前每一次處置價款與所處置的股權對應的長期股權投資賬面價值之間的差額，應先確認為其他綜合收益

C.個別報表在喪失控制權時需要將原確認的其他綜合收益轉為當期損益

D.合并報表中，對于喪失控制權之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產賬面價值的份額之間的差額，應計入當期損益

【答案】D23、甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元：年末計提跌價準備前庫存A材料計提的存貨跌價準備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產B產品。預計B產品的市場價格總額為1200萬元，預計生產B產品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預計為銷售B產成品發(fā)生的相關稅費總額為80萬元。B產品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應計提的存貨跌價準備是()萬元。

A.364

B.340

C.264

D.76

【答案】B24、企業(yè)應當建立反舞弊機制，下列不應當作為企業(yè)反舞弊工作重點的是()

A.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益

B.與企業(yè)的關聯方進行交易

C.董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權

D.相關機構或人員串通舞弊

【答案】B25、甲公司是一家國有百貨公司，由于日常管理不善，內部控制措施制定不當，最終導致企業(yè)效益持續(xù)下降。乙會計師事務所對該公司進行審計和分析時，發(fā)現日常資金運營管理控制措施有不當之處。在乙會計師事務所列出的下列事項中，屬于甲公司不合理措施的是()。

A.財務專用章和企業(yè)法人章統(tǒng)一保管

B.出納根據資金收付憑證登記日記賬，主管會計登記分類賬

C.會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核

D.授權專人保管資金，定期、不定期盤點

【答案】A26、下列各種產品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產，且需要計算半成品成本的是()

A.品種法

B.分批法

C.逐步結轉分步法

D.平行結轉分步法

【答案】C27、某化妝品企業(yè)2015年9月受托為某商場加工一批化妝品，收取不合增值稅的加工費13萬元，商場提供的原材料金額為50萬元。已知該化妝品企業(yè)無同類產品銷售價格，消費稅稅率為30%。該化妝品企業(yè)應代收代繳的消費稅是()萬元。

A.27

B.15

C.35

D.30

【答案】A28、企業(yè)應當根據生產經營特點，以正常生產能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現的原則不包括（）。

A.受益性原則

B.成本效益性原則

C.管理性原則

D.延遲性原則

【答案】D29、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2×19年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為（）萬元。

A.523

B.650

C.640

D.540

【答案】C30、企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯的銷售單，該項活動與（）認定相關。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.截止

【答案】B31、某企業(yè)產品入庫后發(fā)現可修復廢品一批，其生產成本為3500元。修復廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造費用800元，回收殘料計價100元，應收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為()元。

A.2100

B.5600

C.3600

D.2300

【答案】A32、下列各項中，不會對預計資產負債表中“存貨"金額產生影響的是()。

A.生產預算

B.材料采購預算

C.銷售費用預算

D.單位產品成本預算

【答案】C33、某企業(yè)向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現法計息，期限1年，則其實際利率為()。

A.9%

B.9.89%

C.11.11%

D.11.89%

【答案】B34、半成品成本流轉與實物流轉一致，又不需要成本還原的方法是()。

A.平行結轉分步法

B.綜合結轉分步法

C.逐步結轉分步法

D.分項結轉分步法

【答案】D35、納稅人辦理稅務登記后，如果改變經濟性質或經濟類型，則應當辦理()。

A.停業(yè)稅務登記

B.變更稅務登記

C.開業(yè)稅務登記

D.注銷稅務登記

【答案】B36、甲公司2×18年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×18年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。

A.108

B.120

C.100

D.175

【答案】B37、在對銀行存款進行審計時，注冊會計師的以下做法不正確的是（）。

A.以被審計單位的名義向銀行發(fā)函詢證

B.向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶不需要發(fā)函

C.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表

D.對銀行存單執(zhí)行檢查程序

【答案】B38、會計監(jiān)督分為()。

A.內部監(jiān)督和外部監(jiān)督

B.內部監(jiān)督和社會監(jiān)督

C.國家監(jiān)督和社會監(jiān)督

D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督

【答案】A39、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，經過公司領導班子集體討論，最后選擇方案A。在實施過程中，發(fā)現重組條件已經發(fā)生改變，方案B更有利，于是，集團董事長決定改用方案B.該案例違背了內部控制的哪一原則()

A.全面性原則

B.重要性原則

C.制衡性原則

D.適應性原則

【答案】B40、關于成本和費用的說法中錯誤的是()。

A.費用著重于按會計期間進行歸集

B.產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據

C.產品成本著重于按產品進行歸集

D.產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據

【答案】B41、職業(yè)判斷對于作出審計決策尤為必要，下列關于運用職業(yè)判斷的說法，不正確的是()。

A.確定重要性和評估審計風險，需要運用職業(yè)判斷

B.確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍，需要運用職業(yè)判斷

C.評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執(zhí)行更多的工作，需要運用職業(yè)判斷

D.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷，不需要運用職業(yè)判斷

【答案】D42、甲公司2×18年末編制報表時，對公司舉借的長期借款進行列報，相關資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長期借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實際利率為5%，發(fā)生手續(xù)費3萬元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實際利率為4%，發(fā)生手續(xù)費10萬元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機構借入本金為200萬元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實際利率，均為5%。甲公司2×18年“長期借款”的列報金額為（）。

A.694.6萬元

B.1500萬元

C.1000萬元

D.1551.8萬元

【答案】A43、下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價的內容的是（）。

A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

B.被審計單位的經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.被審計單位高度依賴的關鍵客戶

【答案】A44、下列各項關于期初余額審計的表述中，不正確的是()。

A.如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見

C.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

D.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

【答案】B45、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為10%，對乙公司不具有重大影響，其他權益工具投資的賬面余額為1500萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為500萬元。當日，甲公司以固定資產（設備）作為對價追加對乙公司的投資，該設備的賬面價值為6200萬元，公允價值為8000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費20萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關聯方關系。則甲公司取得乙公司60%股權時對當期損益的影響金額為（）萬元。

A.520

B.1780

C.2280

D.20

【答案】B46、如果在分配輔助生產費用時，將輔助生產車間按計劃單位成本分配轉出數與輔助生產車間實際發(fā)生的費用的差額，全部計入了管理費用。這種費用的分配方法是()。

A.順序分配法

B.交互分配法

C.計劃成本分配法

D.代數分配法

【答案】C47、下列各項中,對企業(yè)預算管理工作負總貴的組織是()。

A.財務部

B.董事會

C.監(jiān)事會

D.股東會

【答案】B48、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對其來源于中國境內、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。

A.境內所得境內企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅

【答案】B49、對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當()。

A.拒絕接受，并報告領導，要求查明原因

B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因

C.予以退回，并要求經辦人員按規(guī)定進行更正、補充

D.拒絕接受，且不能讓經辦人員進行更正、補充

【答案】C50、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

【答案】B51、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權責發(fā)生制和收付實現制分別確認費用（）萬元。

A.180、20

B.20、180

C.200、180

D.180、200

【答案】C52、A公司2012年12月10日對一項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2500萬元，符合固定資產確認條件，被更換部件的原價為2000萬元。2008年12月購入該固定資產，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。假定該資產未計提過減值準備，則該項固定資產更換部件相關會計處理表述不正確的是()。

A.該項固定資產進行更換前的賬面價值為3000萬元轉入在建工程

B.該項固定資產進行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應予以資本化

C.該項固定資產被更換部件的賬面價值1200萬元應計入營業(yè)外支出

D.該項固定資產進行更換后的賬面價值為5500萬元

【答案】D53、下列項目中，屬于合營企業(yè)的是（）。

A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務

B.合營安排未通過單獨主體達成

C.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務

D.參與方對與合營安排有關的凈資產享有權利

【答案】D54、下列各項中，不屬于資產特征的是（）。

A.資產是企業(yè)擁有或控制的資源

B.資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益

C.資產的成本或價值能夠可靠地計量

D.資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的

【答案】C55、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。

A.集中采購

B.分散采購

C.集中采購與分散采購相結合

D.批量采購

【答案】C56、2×14年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為480萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準備，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×14年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目列示的金額為（）萬元。

A.440

B.600

C.160

D.702

【答案】A57、企業(yè)在進行存貨管理時發(fā)現，每次訂貨成本將要增加一倍，預計年存貨需要總量不變,年單位儲存成本可以降低1倍，原來的最佳經濟訂貨量為500件，所以新的經濟訂貨批量為()件。

A.500

B.1500

C.1000

D.2000

【答案】C58、下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是()。

A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份

B.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

C.輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅

D.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預繳增值稅

【答案】D59、下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D60、下列關于成本計算平行結轉分步法的表述中，不正確的是()。

A.不必逐步結轉半成品成本

B.各步驟可以同時計算產品成本

C.能提供各個步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料

【答案】C61、某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現金最低持有量為1500元，現金余額的回歸線為8000元。如果公司現有現金20000元，根據現金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

【答案】A62、如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是（）。

A.如果在期末實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

D.如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

【答案】C63、某啤酒廠2015年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。9月該啤酒廠應納消費稅稅額為()元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

【答案】A64、信達公司于2×17年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2×17年1月1日，該交易對信達公司所有者權益的影響金額為（）萬元。

A.0

B.527.74

C.14472.26

D.14472

【答案】B65、若安全邊際率為58%，預計銷售量為1500件，則保本銷售量應為()件。

A.1050

B.630

C.870

D.無法計算

【答案】B66、下列不屬于組織架構設計與運行中需關注的主要風險的是()。

A.缺乏對員工的風險教育

B.治理結構形同虛設

C.缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力

D.權責分配不合理

【答案】A67、下列籌資方式相比而言，當企業(yè)面臨較高風險時，首選的籌資方式是()。

A.借款

B.內部積累

C.發(fā)行債券

D.融資租賃

【答案】B68、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×12年實際發(fā)生保修費5萬元，2×12年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×12年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（）萬元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

【答案】A69、企業(yè)在遭受自然災害時對存貨進行的清查屬于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C70、某企業(yè)正在討論更新現有的生產線，有兩個備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現值為400萬元，年金凈流量為100萬元;B方案的凈現值為300萬元，年金凈流量為110萬元，根據以上信息判斷哪個方案較好()。

A.A方案

B.B方案

C.沒有區(qū)別

D.根據以上信息無法判斷

【答案】B71、某股份有限公司于2×17年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×18年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】A72、如果評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則注冊會計師擬實施的總體審計方案更傾向于采用()。

A.綜合性方案

B.實質性方案

C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案

D.以控制測試為主的審計方案

【答案】B73、工程項目管理中的主要風險不包括()。

A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗

B.項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案

C.研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損

D.工程物資質次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷

【答案】C74、注冊會計師通過實施分析程序，發(fā)現X公司20x1年銷售費用中的運費占營業(yè)收入的比例與上年相比存在不合理下降。根據這一信息，最應當懷疑X公司()認定存在重大錯報。

A.銷售費用的完整性及營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.銷售費用的發(fā)生及營業(yè)收入的完整性

D.營業(yè)收入的發(fā)生

【答案】A75、企業(yè)內部控制監(jiān)督檢查，針對業(yè)務相關崗位及人員的設置情況應重點檢查的是()。

A.是否存在崗位設置不合理現象

B.是否存在從業(yè)人員專業(yè)技能不合格現象

C.是否存在在崗人員業(yè)務素質不過關現象

D.是否存在不相容職務混崗的現象

【答案】D76、下面有關就管理層的責任達成一致意見的說法中，不正確的是()。

A.按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

B.在大多數情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層

C.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

D.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內部控制

【答案】D77、下列關于會計差錯的表述中，不正確的是（）。

A.所有會計差錯均應在會計報表附注中披露

B.重要會計差錯的內容應在會計報表附注中披露

C.本期發(fā)現的，屬于以前期間的重要差錯，應調整發(fā)現當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數

D.本期發(fā)現的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關項目

【答案】A78、甲公司期末對相關資產進行減值測試，發(fā)現總部資產（研發(fā)中心）和X資產組、Y設備出現減值跡象。X資產組包括甲、乙、丙三臺設備，三臺設備均不能單獨產生經濟利益，甲、乙、丙設備賬面價值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設備賬面價值為1000萬元，剩余使用年限10年。總部資產賬面價值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組。不考慮其他因素，X資產組應分攤的總部資產的金額為（）。

A.1200萬元

B.200萬元

C.800萬元

D.640萬元

【答案】A79、2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產的入賬價值為()萬元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

【答案】B80、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（）

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務

B.檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金.銀行存款日記賬

D.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證

【答案】C二多選題(共20題)1、庫存現金日記賬的登記依據有（）。

A.銀行存款收款憑證

B.庫存現金收款憑證

C.庫存現金付款憑證

D.銀行存款付款憑證

【答案】BCD2、已知A公司在預算期間，銷售當季度收回貨款60%，下季度收回貨款30%，下下季度收回貨款10%，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款4萬元，第四季度銷售的應收賬款24萬元，則下列說法正確的有()。(不考慮增值稅)

A.上年第四季度的銷售額為60萬元

B.上年第三季度的銷售額為40萬元

C.題中的上年第三季度銷售的應收賬款4萬元在預計年度第一季度可以全部收回

D.第一季度收回的期初應收賬款為24萬元

【答案】ABC3、A注冊會計師負責審計甲公司20×5年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A.重大關聯方交易

B.異常或超出正常經營過程的重大交易

C.導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項

【答案】ABCD4、關于固定資產處置的賬務處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。

B.固定資產清理完成后的凈損失，屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“資產處置損益——處置非流動資產損失”科目，貸記“固定資產清理”科目

C.企業(yè)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出

D.固定資產轉入清理時，按固定資產賬面原值，轉入“固定資產清理”科目

【答案】ABC5、下列各項屬于成本管理主要內容的有()。

A.成本規(guī)劃

B.成本核算

C.成本分析

D.成本考核

【答案】ABCD6、下列有關會計職能的表述中，錯誤的有（）。

A.會計核算職能是會計的最基本職能

B.會計核算職能是指會計以貨幣為唯一計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告

C.會計核算職能與監(jiān)督職能兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一

D.會計監(jiān)督職能是指僅對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性進行審查

【答案】BD7、財務可行性分析的主要方面和內容包括()。

A.收入、費用和利潤等經營成果指標的分析

B.資產、負債、所有者權益等財務狀況指標的分析

C.資金籌集和配置的分析

D.項目收益與風險關系的分析

【答案】ABCD8、針對被審計單位下列內部控制：財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據）并簽字確認。注冊會計師應做的控制測試不恰當的有（）。

A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單

B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經財務人員簽字

C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經財務人員簽字

D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發(fā)票，并檢查是否經財務人員簽字

【答案】ABD9、如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當的審計證據的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括()。

A.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通

【答案】ABCD10、下列各項中，不屬于企業(yè)運營風險的有()。

A.供應商沒有按時供貨，導致公司無法按時向客戶提供產品

B.工廠排放到河流中的廢水造成污染，受到監(jiān)管部門的處罰

C.公司產品質量管理中發(fā)生失誤，一些不合格產品流向市場

D.由于內外部環(huán)境的復雜性，導致企業(yè)的戰(zhàn)略目標無法實現

【答案】ABD11、下列關于初級、中級會計資格考試的考試制度的說法中，正確的有()。

A.全國統(tǒng)一考試時間

B.全國統(tǒng)一考試命題

C.全國統(tǒng)一考試大綱

D.全國統(tǒng)一合格標準

【答案】ABCD12、下列有關兩項資產收益率之間的相關系數表述不正確的有()

A.當相關系數為1時，投資兩項資產能抵銷任何投資風險

B.當相關系數為-1時，投資兩項資產的非系統(tǒng)風險不可以充分抵消

C.當相關系數為0時，投資兩項資產的組合可以降低風險

D.兩項資產之間的相關性越大，其投資組合可分散的投資風險的效果越大

【答案】ABD13、以下說法正確的有()。

A.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布

B.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布

C.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布

D.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府財政部門確定并公布

【答案】ABC14、以下關于控制環(huán)境對總體應對措施的影響，注冊會計師葉華認為正確的有（）。

A.注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估，從而影響所采取的總體應對措施

B.如果控制環(huán)境有效，注冊會計師可以在期中而非期末實施某些審計程序

C.為應對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師應考慮依賴內部控制，而非主要依賴實質性程序獲取審計證據

D.為應對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以考慮增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

【答案】ABD15、下列各項屬于會計職業(yè)組織作用的有()。

A.聯系會員與政府的橋梁作用

B.充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用

C.改革和完善會計職業(yè)組織自律機制

D.有效發(fā)揮自律機制在會計職業(yè)道德建設中的促進作用

【答案】ABCD16、票據行為是指能夠產生票據權利與義務關系的法律行為。下列各項中，屬于票據行為的有()。

A.出票

B.背書

C.承兌

D.保證

【答案】ABCD17、在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，注冊會計師考慮的內容通常包括()。

A.出現不一致是否因會計準則和相關會計制度的變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應數的調整等

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

【答案】ABCD18、所有者與經營者的主要利益沖突表現為()。

A.經營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬

B.經營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的享受

C.經營者希望在創(chuàng)造財富的同時，避免各種風險

D.所有者希望以較小的代價(支付較少的酬勞)實現更多的財富

【答案】ABCD19、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。

A.公私分明，不貪不占

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.敢于同違法行為作斗爭

D.遵紀守法，一身正氣

【答案】ABD20、下列各項中，屬于注冊會計師函證應收賬款時需要考慮選擇的項目有（）。

A.與債務人發(fā)生糾紛的項目

B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目

C.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

D.新增客戶項目

【答案】ACD三大題(共10題)1、ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）A注冊會計師確定的了解內部控制的目標是：評價內部控制的設計，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內部控制執(zhí)行有效的結論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A注冊會計師認為采用自動化控制更為適當。（5）A注冊會計師認為只要甲公司內部控制設計合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實現財務報告目標提供百分之百的保證。1、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。對內部控制了解的深度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測試。（1.2分）（2）恰當。（1.2分）（3）不恰當。在了解內部控制時，注冊會計師評價的是控制的設計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內部控制是否有效是控制測試后才能得出的結論。（1.2分）（4）不恰當。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當。（1.2分）（5）不恰當。由于存在內部控制的固有局限性，內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。（1.2分）2、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）根據A公司管理層的盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍，審計項目組認可管理層的做法。（2）審計項目組獲取了B公司盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內。（3）在到達C公司存貨盤點現場后，審計項目組成員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（4）對D公司進行存貨監(jiān)盤時，關于監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求D公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（5）E公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，審計項目組檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當；盤點日前驗收的貨物都應納入存貨盤點范圍。（2）不恰當。已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內。（3）恰當。（4）不恰當。應當確定收到的存貨是否應納入期末存貨余額。如果需要，應當納入存貨監(jiān)盤范圍。（5）不恰當。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計提跌價的存貨價值雖然為零，但數量仍存在/仍需對存貨是否存在實施監(jiān)盤。3、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產品未實現對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預計結存存貨的可變現凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務報表相關的抵銷分錄。

【答案】2×12年12月31日合并報表相關抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準備50（800-750）貸：資產減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎為800萬元，賬面價值為600萬元，應該確認遞延所得稅資產的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務報表上因為減值已經確認遞延所得稅資產1

2.5萬元（50×25%），因此合并財務報表角度補確認37.5萬元（50-1

2.5）。借：遞延所得稅資產37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關抵銷分錄為：①實現內部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本2004、2013年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2012年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內的谷物糧食。根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食的儲存的相關控制以及質量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內的糧食進行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數量和倉庫存貨記錄進行調節(jié)。應由甲公司組成調查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數量和倉庫記錄調節(jié)相符（0.6分）。5、維度公司為一家天然氣生產企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產企業(yè)按天然氣實際產量按月提取安全生產費，提取標準為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實際產量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產檢查費100萬元。（3）2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應付安裝人員薪酬50萬元，領用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生產費借：生產成本10000（20×500）貸：專項儲備——安全生產費10000（2）2×17年6月份支付安全生產檢查費借：專項儲備——安全生產費100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購入及安裝設備借：在建工程5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料1006、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎。<2>、請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。

【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應當按照公允價值調整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）

2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）7、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯方交易，A注冊會計師僅函證關聯方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。