電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫2608卷

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫及答案

題庫一

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.對于一次還本、分期付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶

是（C）

A.長期借款B.其他應(yīng)付款

C應(yīng)付利息D.長期應(yīng)付款

2.出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）

A.“管理費(fèi)用”B.“其他業(yè)務(wù)成本”

C.“銷售費(fèi)用”D.“固定資產(chǎn)清理”

3.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A）

A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

4.1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（B）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示

B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示

D.作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

5.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（A）

A.展覽費(fèi)B,業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.訴訟費(fèi)D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

6.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折

價(jià)采用的攤銷方法只能是（D）

A.成本法B.權(quán)益法

c.直線法D.實(shí)際利率法

7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允

價(jià)值140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組

收益（A）

A.36200元B.59600元

C.60000元D.80000元

8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正

確的做法是（B）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

9.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的是（D）

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處

理方法是（C）

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、

全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該

比例分別為（AC）

A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有

（ADE）

A.罰款收入B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入D.出售無形資產(chǎn)的凈收益

E.接受捐贈(zèng)收入

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（BCE）

A.購貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金

C.購買債券支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還

E.出售專利收到的現(xiàn)金

14.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCDE）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年

B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有建制關(guān)系的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法核算

C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化

E.投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式

15.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCD）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)

E.股票發(fā)行費(fèi)用

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、

可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折

舊率，如由原來的10%提高到15%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不

利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。主要區(qū)別：①

或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②即使兩者

都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)

計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共30分)

18.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人,12月發(fā)生部

分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該

筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。

(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價(jià)款40

萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初

用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%

的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公

司的貨款80萬元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬元(與公允價(jià)值相

等)、未計(jì)提攤銷與減值c稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%o

(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價(jià)5600萬元，期

限3年、票面利率3%o發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價(jià)12

yGo

(6)在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20000元，市價(jià)24000

元，原購進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬元，規(guī)

定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取。現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)

品的售價(jià)為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬元于當(dāng)天收取并存人銀行。

(8)本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

(1)借:預(yù)收賬款100000

應(yīng)收賬款251000

貸:主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

(2)借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

(3)借:應(yīng)付賬款800000?

貸:無形資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

營業(yè)外收入380000

(4)借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

(5)借:庫存股480000

貸:銀行存款480000

(6)借:在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

(7)借:銀行存款340000

長期應(yīng)收款2000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入1600000

應(yīng)交稅費(fèi)340000

未實(shí)現(xiàn)融資收益400000

(8)借:營業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi).5000

(9)借:利潤分配900000

貸:本年利潤900000

(10)借:盈余公積400000

貸:利潤分配400000

五、計(jì)算題(共10分)

19.T公司2009年度的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債

本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；年初購入

一批存貨，采購成本80萬元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司

的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%,遞

延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

?另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%、8%的比例提取法定盈

余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利

潤、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：

①年度納稅所得額

②全年應(yīng)交所得稅額

③年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

④年末提取的盈余公積

⑤年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤

解：

（1）年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元

（2）年應(yīng)交所得稅=595萬元X25%=148.75萬元

（3）存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)二（賬面價(jià)值75萬元一計(jì)稅基礎(chǔ)

80萬元）X25%=-1.25萬元

（4）年末提取盈余公積二本年凈利潤451.25萬元X（10%+8%）=81.

225萬元

（5）年末應(yīng)付利潤一本年凈利潤451.25萬元又40%=180.5萬元

六、綜合題（共15分）

20.Y公司2009年1一12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如

下：

主營業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬

元

主營業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬

元

營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費(fèi)用（借方）200萬元

管理費(fèi)用（借方）570萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元

營業(yè)外收入(貸方)50萬元營業(yè)外支出(借方)9萬元

所得稅費(fèi)用(借方)150萬元

12月21日?31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存人

銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

(2)銷售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)

已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

(3)支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)

提56000元。

(4)本月應(yīng)交所得稅。98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

要求：

(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤表(格式如下。只

需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。

利潤表

會(huì)企02表

編制單位：Y公司2009年度單位：萬元

項(xiàng)目本年金額上年金額

一、營業(yè)收入2481

減：營業(yè)成本1120.6

營業(yè)稅金及附加20

銷售費(fèi)用200

管理費(fèi)用570

財(cái)務(wù)費(fèi)用352.4（略）

資產(chǎn)減值損失30

加：投資收益480

公允價(jià)值變動(dòng)收益0

二、營業(yè)利潤668

力口：營業(yè)外收入50

減;營業(yè)外支出9

三、利潤總額709

減：所得稅費(fèi)用159.8

四、凈利潤549.2

力口：其他綜合收益（略）

五、綜合收益總額（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀釋每股收益（略）

解：

⑴會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

②借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品.200000

③借:應(yīng)付利息56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸:銀行存款80000

4）借：所得稅費(fèi)用98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000

題庫二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.2011年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額50萬元，其

中第二年4月末到期收回金額為20萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中

“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為（B）。

A.20萬元B.30萬元

C.50萬元D.70萬元

2.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）。

A.商品發(fā)出時(shí)B.開出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)

3.購進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法

是（A）。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增加營業(yè)外收入

C.沖減管理費(fèi)用D.減少進(jìn)貨成本

4.對辭退福利的正確列支方法是（C）o

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤減少

的是（D）0

A.固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法

B.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由15%調(diào)至10%

C.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

D.對虧損聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

6.2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元，其中本年確認(rèn)國債利息收

入10萬元、支付污染環(huán)境罰款2萬元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬

元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為（A）。

A.197萬元B.200萬元

C.203萬元D.217萬元

7.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目是（D）o

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊D.處置固定資產(chǎn)的收益

8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司

債券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場利率為8%,

實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采

用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C）o

A.6753元B.30000元

C.36753元D.40000元

9.T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的

意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果敗

訴，將要支付80萬元N100萬元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在

本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）o

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

10.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額400萬元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）。

A.150萬B.200萬元

C.400萬元D.600萬元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的

有（）ACEo

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（ABC）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)

M

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（CD）o

A.所得稅費(fèi)用B.營業(yè)外收入

C資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.汽車制造廠對下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過“營業(yè)稅金及附

加”賬戶核算的有（BC）o

A.銷售汽車交納的增值稅B.出租辦公大樓交納的營業(yè)稅

C.銷售汽車交納的消費(fèi)稅D.出售自用廠房交納的營業(yè)稅

E.公司交納的所得稅

15.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCD）。

A.工齡津貼B.住房公積金

C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.合理化建議獎(jiǎng)

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？

答：會(huì)計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：

（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）

對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，

即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的

內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明

理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）例外的情況是，在涉及未決訴訟、

仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重大不

利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形

成的原因。

17.簡述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說明。

答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進(jìn)行核

算后，期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。負(fù)債的計(jì)

稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它

等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期末賬面價(jià)值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可

在稅前扣除的金額后的差額。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題【本題33分）

18.對下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可。每小題3

分）：、

（1）以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力被判的罰款35000

兀o

(2)按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款

項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(3)發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)8000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支

付。

(4)小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20000

元、增值稅3400元。商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。

(5)出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150000元已存入銀行。該項(xiàng)專利成本

200000元、累計(jì)攤銷80000元，未計(jì)提減值。出售無形資產(chǎn)

的營業(yè)稅稅率為5%。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

(7)分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120000元。

(8)本月應(yīng)交所得稅180000元，下月初付款。

(9)提取法定盈余公積400000元。

(10)用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

(11)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤400萬元。

(1)借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

(2)借：銀行存款15000000

貸：應(yīng)付債券15000000

(3)借：管理費(fèi)用8000

貸：長期待攤費(fèi)用8000

(4)借：庫存商品23400

貸：應(yīng)付賬款23400

(5)借：銀行存款150000

累計(jì)攤銷80000

貸：無形資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)7500

營業(yè)外收入22500

(6)借：庫存股160000

貸：銀行存款160000

(7)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益120000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000

(8)借：所得稅費(fèi)用180000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)180000

(9)借：利潤分配400000

貸：盈余公積400000

(10)借：應(yīng)付職工薪酬230000

貸：銀行存款200000

應(yīng)交稅費(fèi)30000

(11)借：本年利潤4000000

貸：利潤分配4000000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2010年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入2年期借款1000

萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率5%,到期一次還本付息。其他有關(guān)

資料如下：

(1)工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包

商支付工程款500萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%o

(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬元。余款存

入銀行，活期存款利率0.4%0

(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元,

期限1年、利率4%,到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款400萬

7Go

(4)2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求計(jì)算H公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程)：

(1)2010年應(yīng)付銀行的借款利息；

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息；

(3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。

解：

(1)2010年應(yīng)付銀行借款利息=本金1000萬元X利率5%=50萬元

(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息二當(dāng)年應(yīng)付銀行利息一當(dāng)年未用

借款的活期存款利息收入二500000-5000000X0.2%-2000000X

0.2%=500000-14000=486000元

⑶2011年上半年應(yīng)付銀行借款利息=1000萬元X利率2.5%+500

萬元X利率2%=25萬元+10萬元=35萬元

(4)2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息二同期專項(xiàng)借款應(yīng)付銀行

利息+占用一般借款同期應(yīng)付利息=1000萬元X利率2.5%+200萬

元X利率2%=25萬元+4萬元=29萬元

2011年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息二同期應(yīng)付銀行利息一同期予

以資本化的借款利息=35萬元-29萬元=6萬元

六、綜合題(本題12分)

20.2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)

為585000元。2010年底，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)

定償還債務(wù)。2011年2月1日，雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)

品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350000元，增值稅率為17%,

產(chǎn)品成本為200000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85

000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。

要求(相關(guān)計(jì)算請列示過程)：

(1)計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收

益；

(2)計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；

(3)分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)債務(wù)人B公司:

抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和二350000+350000X17艇409500（元）

獲得的債務(wù)重組收益二585000-409500=175500（元）

抵債產(chǎn)品的處置收益=350000-200000=150000（元）

（2）債權(quán)人A公司：

發(fā)生債權(quán)重組損失=585000-（350000+350000X17%）-85000=90

500（元）

（3）會(huì)計(jì)分錄如下：

債務(wù)人B公司：

借：應(yīng)付賬款585000

貸:主營業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59500

營業(yè)外收入175500

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

債權(quán)人A公司：

借：在途物資（或庫存商品）350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59500

壞賬準(zhǔn)備85000

營業(yè)外支出90500

貸：應(yīng)收賬款585000

題庫三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.對辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為（B）o

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院己裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是(D)o

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),

正確的做法是(B)o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“(營業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(CD)o

A.所得稅費(fèi)用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長期待攤費(fèi)用8000

21.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借：應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000