《BEPS規(guī)則下有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式研究》

《BEPS規(guī)則下有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式研究》一、引言隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益融合，跨國(guó)企業(yè)與投資活動(dòng)日益頻繁，稅收問題逐漸成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng)的重要方面。然而，有害稅收競(jìng)爭(zhēng)（HarmfulTaxCompetition，HTC）的存在，不僅損害了稅收公平與稅收主權(quán)，還對(duì)全球經(jīng)濟(jì)秩序造成了負(fù)面影響。BEPS（BaseErosionandProfitShifting，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）規(guī)則的出臺(tái)，正是為了應(yīng)對(duì)這一問題。本文將就BEPS規(guī)則下有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式進(jìn)行深入研究。二、BEPS規(guī)則概述BEPS規(guī)則是由經(jīng)合組織（OECD）提出的，旨在應(yīng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則的不完善進(jìn)行稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為。BEPS規(guī)則提出了一系列針對(duì)稅收征管的改革措施，包括加強(qiáng)各國(guó)間的稅收信息交換、防止人為安排的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、打擊有害稅收競(jìng)爭(zhēng)等。三、有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的主要表現(xiàn)形式有害稅收競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是跨國(guó)企業(yè)利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅；二是通過設(shè)立空殼公司、避稅天堂等方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；三是通過跨國(guó)公司的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移等方式逃避稅款。這些行為嚴(yán)重破壞了國(guó)際稅收秩序，損害了國(guó)家的稅收主權(quán)和公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。四、BEPS規(guī)則下有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式針對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的問題，BEPS規(guī)則提出了一系列的規(guī)制方式。首先，加強(qiáng)國(guó)際間的稅收信息交換。通過建立自動(dòng)信息交換機(jī)制，各國(guó)可以及時(shí)獲取跨國(guó)企業(yè)的稅收信息，從而防止其利用信息不對(duì)稱進(jìn)行避稅。其次，規(guī)范跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)安排。對(duì)于人為安排的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)合作，共同打擊。再次，加強(qiáng)對(duì)避稅天堂的監(jiān)管。各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)信息共享，共同打擊利用避稅天堂進(jìn)行的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。此外，完善國(guó)際稅收法規(guī)，填補(bǔ)漏洞，防止跨國(guó)企業(yè)利用法規(guī)的不完善進(jìn)行稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。五、實(shí)踐中的挑戰(zhàn)與對(duì)策在實(shí)施BEPS規(guī)則的過程中，仍面臨一些挑戰(zhàn)。一是各國(guó)間的稅收制度存在差異，導(dǎo)致執(zhí)行難度較大。二是跨國(guó)企業(yè)利用復(fù)雜的企業(yè)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)安排進(jìn)行避稅的行為日益隱蔽和復(fù)雜。針對(duì)這些挑戰(zhàn)，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際合作，共同制定和執(zhí)行國(guó)際稅收規(guī)則。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)部門的培訓(xùn)和能力建設(shè)，提高其應(yīng)對(duì)復(fù)雜稅務(wù)問題的能力。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公眾的宣傳和教育，提高公眾對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)。六、結(jié)論有害稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)秩序造成了嚴(yán)重影響，而BEPS規(guī)則為解決這一問題提供了有效的途徑。通過加強(qiáng)國(guó)際間的稅收信息交換、規(guī)范跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)安排、加強(qiáng)對(duì)避稅天堂的監(jiān)管以及完善國(guó)際稅收法規(guī)等方式，可以有效地規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。然而，在實(shí)施過程中仍需面對(duì)各種挑戰(zhàn)，需要各國(guó)加強(qiáng)合作，共同應(yīng)對(duì)。只有通過國(guó)際社會(huì)的共同努力，才能實(shí)現(xiàn)公平、公正的全球稅收秩序，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。七、未來展望未來，隨著全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合和數(shù)字化的發(fā)展，跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)問題將更加復(fù)雜。因此，需要不斷完善和更新BEPS規(guī)則，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和挑戰(zhàn)。同時(shí)，各國(guó)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)國(guó)際合作，共同應(yīng)對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)問題，維護(hù)全球稅收秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新興領(lǐng)域的研究和探索，如數(shù)字經(jīng)濟(jì)、人工智能等領(lǐng)域的稅務(wù)問題，為未來的國(guó)際稅收合作提供更多的支持和參考。八、政策層面的改進(jìn)措施為了有效應(yīng)對(duì)BEPS規(guī)則下有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，除了在整體框架上的改革外，還需從政策層面入手，以促進(jìn)規(guī)則的實(shí)施和改進(jìn)。1.優(yōu)化稅收立法與司法為防止跨國(guó)企業(yè)利用法律漏洞進(jìn)行避稅，各國(guó)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化其稅收立法和司法程序。具體措施包括：強(qiáng)化稅法條款的嚴(yán)密性和一致性，制定詳細(xì)的操作指南；增強(qiáng)稅法的可預(yù)測(cè)性，為企業(yè)和投資者提供穩(wěn)定的法律環(huán)境。2.推廣稅務(wù)透明化稅務(wù)透明化是防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。各國(guó)應(yīng)積極推廣電子稅務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)稅收信息的公開透明度，鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)報(bào)告其跨國(guó)交易和稅務(wù)安排，從而增強(qiáng)國(guó)際稅收的透明度和可追溯性。3.完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)針對(duì)跨國(guó)企業(yè)利用不同國(guó)家間稅制差異進(jìn)行避稅的問題，各國(guó)應(yīng)完善其雙邊或多邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。通過協(xié)商和談判，加強(qiáng)各國(guó)間的稅收協(xié)調(diào)和合作，以實(shí)現(xiàn)更為公平和合理的國(guó)際稅收分配。4.鼓勵(lì)自發(fā)的國(guó)際稅收規(guī)則制定鼓勵(lì)跨國(guó)企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定過程，這不僅能增強(qiáng)規(guī)則的合理性和可操作性，還能提高跨國(guó)企業(yè)對(duì)于遵守國(guó)際稅收規(guī)則的積極性和自覺性。5.加強(qiáng)國(guó)際監(jiān)督與評(píng)估建立國(guó)際稅收規(guī)則執(zhí)行情況的監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)各國(guó)的稅收政策和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，對(duì)違反國(guó)際稅收規(guī)則的行為進(jìn)行懲處和糾正。九、行業(yè)與企業(yè)的責(zé)任在規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的過程中，行業(yè)與企業(yè)的角色也至關(guān)重要。1.行業(yè)自律與規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)自律，制定行業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)規(guī)范和行為準(zhǔn)則，引導(dǎo)企業(yè)遵守國(guó)際稅收規(guī)則，防止行業(yè)內(nèi)的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任企業(yè)應(yīng)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，遵守國(guó)際稅收規(guī)則，不參與有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，提高稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，確保其跨國(guó)交易和稅務(wù)安排的合法性和合規(guī)性。3.跨國(guó)企業(yè)的合作與溝通跨國(guó)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)際同行的合作與溝通，共同應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收挑戰(zhàn)。通過分享經(jīng)驗(yàn)和信息，共同制定行業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)規(guī)范和行為準(zhǔn)則，推動(dòng)全球稅收秩序的公平和公正。十、公眾教育與意識(shí)提升公眾教育和意識(shí)提升是規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要環(huán)節(jié)。1.加強(qiáng)公眾宣傳和教育各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公眾的宣傳和教育，提高公眾對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)。通過媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道，普及國(guó)際稅收知識(shí)，增強(qiáng)公眾的稅務(wù)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。2.培養(yǎng)公眾參與意識(shí)鼓勵(lì)公眾參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定和執(zhí)行過程，提高公眾對(duì)國(guó)際稅收問題的關(guān)注度和參與度。通過公眾參與，推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則的完善和執(zhí)行。十一、總結(jié)與未來研究方向綜上所述，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)需要國(guó)際社會(huì)的共同努力和合作。通過加強(qiáng)國(guó)際間的稅收信息交換、優(yōu)化稅收立法與司法、推廣稅務(wù)透明化、完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、鼓勵(lì)自發(fā)的國(guó)際稅收規(guī)則制定等措施，可以有效地規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。同時(shí)，行業(yè)與企業(yè)也應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，加強(qiáng)自律和合作。公眾教育和意識(shí)提升也是不可或缺的一環(huán)。只有通過多方面的努力和合作，才能實(shí)現(xiàn)公平、公正的全球稅收秩序，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。未來研究方向可進(jìn)一步關(guān)注新興領(lǐng)域如數(shù)字經(jīng)濟(jì)、人工智能等領(lǐng)域的稅務(wù)問題，為未來的國(guó)際稅收合作提供更多的支持和參考。十二、BEPS規(guī)則下的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式研究在BEPS（BaseErosionandProfitShifting，即稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）的框架下，對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式研究顯得尤為重要。BEPS規(guī)則旨在消除跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為，以及減少國(guó)家間的稅收競(jìng)爭(zhēng)所帶來的負(fù)面影響。1.強(qiáng)化稅收情報(bào)交換機(jī)制為了有效地規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)際間需要加強(qiáng)稅收情報(bào)的交換。通過建立高效的情報(bào)交換機(jī)制，各國(guó)可以更加迅速地獲取關(guān)于跨國(guó)企業(yè)交易和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)數(shù)據(jù)，從而對(duì)潛在的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控和調(diào)查。2.完善稅收立法與司法各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)稅收立法與司法建設(shè)，確保稅收法規(guī)的完善性和有效性。在BEPS框架下，各國(guó)應(yīng)制定更加嚴(yán)格的稅收法規(guī)，對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行明確的定義和界定，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的懲罰力度，形成強(qiáng)有力的法律約束力。3.強(qiáng)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收管理隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，跨國(guó)企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收問題日益突出。因此，需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收管理，制定適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的稅收政策和規(guī)則。同時(shí)，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)合作，共同應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)。4.推廣稅基實(shí)質(zhì)原則稅基實(shí)質(zhì)原則是BEPS規(guī)則的核心之一，要求根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和實(shí)際經(jīng)濟(jì)結(jié)果來確定稅基和稅收責(zé)任。各國(guó)應(yīng)將稅基實(shí)質(zhì)原則納入稅收法規(guī)中，并加強(qiáng)對(duì)其的宣傳和推廣，確?？鐕?guó)企業(yè)按照實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任。5.加強(qiáng)國(guó)際合作與協(xié)調(diào)規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)需要國(guó)際社會(huì)的共同努力和合作。各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)在稅收領(lǐng)域的國(guó)際合作與協(xié)調(diào)，共同制定和執(zhí)行國(guó)際稅收規(guī)則。同時(shí)，應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違反國(guó)際稅收規(guī)則的行為進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。6.推動(dòng)企業(yè)自律與行業(yè)規(guī)范除了政府的努力外，行業(yè)與企業(yè)也應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自律，遵守國(guó)際稅收規(guī)則和本國(guó)稅收法規(guī)，同時(shí)積極參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定和執(zhí)行過程。行業(yè)組織也應(yīng)發(fā)揮積極作用，推動(dòng)行業(yè)規(guī)范的制定和執(zhí)行。7.建立稅收透明度機(jī)制建立稅收透明度機(jī)制是規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要手段之一。通過建立公開透明的稅收制度，提高跨國(guó)企業(yè)的稅收透明度，可以有效地防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為的發(fā)生。同時(shí)，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)相互間的信息共享和監(jiān)督，共同推動(dòng)全球稅收透明度的提高?？傊?，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)需要國(guó)際社會(huì)的共同努力和合作。通過加強(qiáng)國(guó)際間的稅收信息交換、完善稅收立法與司法、推廣稅基實(shí)質(zhì)原則、加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收管理、推動(dòng)企業(yè)自律與行業(yè)規(guī)范以及建立稅收透明度機(jī)制等措施，可以有效地規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，實(shí)現(xiàn)公平、公正的全球稅收秩序，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在BEPS（BaseErosionandProfitShifting，即稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）規(guī)則下，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的方式研究，除了上述提到的措施外，還可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行深入探討和實(shí)施：8.強(qiáng)化跨國(guó)企業(yè)的責(zé)任與監(jiān)管跨國(guó)企業(yè)作為全球經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及到多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅收問題。因此，跨國(guó)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)起更大的責(zé)任，不僅要遵守本國(guó)的稅收法規(guī)，還要遵守東道國(guó)和相關(guān)國(guó)際組織的稅收規(guī)則。同時(shí)，國(guó)際社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的監(jiān)管，防止其利用各種手段進(jìn)行有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。9.實(shí)施預(yù)約定價(jià)安排與反避稅措施預(yù)約定價(jià)安排是一種有效的稅收管理手段，可以避免跨國(guó)企業(yè)在跨國(guó)交易中因定價(jià)問題引發(fā)的稅收爭(zhēng)議。同時(shí)，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)反避稅措施的制定和執(zhí)行，防止企業(yè)通過不合理避稅行為進(jìn)行有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。10.加強(qiáng)國(guó)際稅收教育培訓(xùn)與宣傳為了提高全球范圍內(nèi)的稅收遵從度，國(guó)際社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)稅收教育培訓(xùn)和宣傳工作。通過舉辦各類國(guó)際稅收培訓(xùn)課程、發(fā)布稅收政策解讀和案例分析等方式，提高企業(yè)和公眾對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)其遵守稅收法規(guī)的自覺性。11.強(qiáng)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，跨國(guó)企業(yè)利用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為愈發(fā)隱蔽和復(fù)雜。因此，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管，建立適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的稅收管理制度和監(jiān)管機(jī)制，確保數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在公平、公正的稅收環(huán)境下進(jìn)行。12.建立國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)的常設(shè)機(jī)構(gòu)為了更好地推進(jìn)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)，可以建立常設(shè)機(jī)構(gòu)，如國(guó)際稅收合作組織或國(guó)際稅收協(xié)調(diào)委員會(huì)等。這些機(jī)構(gòu)可以定期召開會(huì)議，討論和解決國(guó)際稅收問題，推動(dòng)國(guó)際稅收規(guī)則的制定和執(zhí)行，加強(qiáng)各國(guó)間的信息共享和監(jiān)督。13.推動(dòng)發(fā)展中國(guó)家的參與和受益發(fā)展中國(guó)家在全球化進(jìn)程中扮演著重要角色，但往往在面對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于弱勢(shì)地位。因此，在規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的過程中，應(yīng)充分考慮發(fā)展中國(guó)家的實(shí)際情況和需求，推動(dòng)發(fā)展中國(guó)家參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定和執(zhí)行過程，確保其從中受益?？傊?，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)需要國(guó)際社會(huì)的共同努力和合作。通過采取規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式研究，不僅需要各國(guó)的共同努力，還需要多方面的策略和措施的配合。以下是對(duì)BEPS規(guī)則下有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)制方式的進(jìn)一步研究：14.強(qiáng)化稅收信息透明度在全球化背景下，稅收信息透明度對(duì)于防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)至關(guān)重要。各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息的公開和透明度，包括企業(yè)稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)、稅收優(yōu)惠等信息，以便國(guó)際社會(huì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)建立國(guó)際稅收信息共享機(jī)制，加強(qiáng)各國(guó)間的信息交流和合作，防止跨國(guó)企業(yè)利用信息不對(duì)稱進(jìn)行避稅行為。15.推廣和普及國(guó)際稅收法律知識(shí)針對(duì)企業(yè)和公眾對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的認(rèn)識(shí)和理解不足的問題，可以通過開展更多的國(guó)際稅收法律知識(shí)培訓(xùn)、推廣和普及工作。除了舉辦各類國(guó)際稅收培訓(xùn)課程外，還可以通過媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道進(jìn)行宣傳和教育，提高公眾對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的認(rèn)知水平，增強(qiáng)其遵守稅收法規(guī)的自覺性。16.強(qiáng)化對(duì)跨國(guó)企業(yè)的監(jiān)管和執(zhí)法力度針對(duì)跨國(guó)企業(yè)利用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為，各國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管和執(zhí)法力度?？梢酝ㄟ^建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)執(zhí)法力度、提高違法成本等方式，打擊跨國(guó)企業(yè)的避稅行為，維護(hù)公平、公正的稅收環(huán)境。17.建立國(guó)際稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制在規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)國(guó)際稅收爭(zhēng)端。為了更好地解決這些爭(zhēng)端，可以建立國(guó)際稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制，如國(guó)際稅收仲裁機(jī)構(gòu)或國(guó)際稅收法庭等。這些機(jī)構(gòu)可以提供公正、透明的爭(zhēng)端解決方式，促進(jìn)各國(guó)間的合作和協(xié)調(diào)，維護(hù)國(guó)際稅收秩序的穩(wěn)定。18.鼓勵(lì)發(fā)展中國(guó)家的技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)展中國(guó)家在面對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)往往處于弱勢(shì)地位。為了幫助發(fā)展中國(guó)家提高其稅收管理能力，可以鼓勵(lì)其進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過提供技術(shù)支持、資金支持等方式，幫助發(fā)展中國(guó)家提高其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和稅收管理能力，使其能夠更好地參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定和執(zhí)行過程。19.強(qiáng)化國(guó)際合作與協(xié)調(diào)的制度建設(shè)為了更好地推進(jìn)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)，需要加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)。除了建立常設(shè)機(jī)構(gòu)如國(guó)際稅收合作組織或國(guó)際稅收協(xié)調(diào)委員會(huì)等外，還可以通過簽訂多邊協(xié)議、建立聯(lián)合工作組等方式，加強(qiáng)各國(guó)間的合作和協(xié)調(diào)，共同推進(jìn)國(guó)際稅收規(guī)則的制定和執(zhí)行。20.加強(qiáng)教育和宣傳工作最后，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)還需要加強(qiáng)教育和宣傳工作。通過向公眾普及國(guó)際稅收知識(shí)、宣傳遵守稅收法規(guī)的重要性等方式，提高公眾的稅收意識(shí)和法律意識(shí)，增強(qiáng)其遵守稅收法規(guī)的自覺性。綜上所述，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)需要國(guó)際社會(huì)的共同努力和合作。通過采取多種措施和策略的配合，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)、提高稅收信息透明度、強(qiáng)化對(duì)跨國(guó)企業(yè)的監(jiān)管和執(zhí)法力度等方式，可以有效規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，維護(hù)公平、公正的稅收環(huán)境。除了上述措施，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)在BEPS（BaseErosionandProfitShifting，即稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）規(guī)則下還可以采取以下方式：21.完善國(guó)內(nèi)稅法體系發(fā)展中國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)其國(guó)內(nèi)稅法體系的完善，以適應(yīng)國(guó)際稅收規(guī)則的變化。這包括對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修訂，使其更加符合國(guó)際稅收規(guī)則的要求，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)新稅法的宣傳和培訓(xùn)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人能夠正確理解和執(zhí)行新的稅法規(guī)定。22.建立信息交換機(jī)制加強(qiáng)跨國(guó)稅務(wù)信息交換機(jī)制的建設(shè)，對(duì)于遏制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)至關(guān)重要。通過建立稅務(wù)信息交換機(jī)制，各國(guó)可以及時(shí)獲取和處理跨境交易的稅務(wù)信息，以便更準(zhǔn)確地計(jì)算稅收，減少稅收漏洞和規(guī)避行為。23.加強(qiáng)跨境合作審計(jì)為了更有效地規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)際社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)跨境合作審計(jì)的力度。通過跨國(guó)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合作，可以對(duì)跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行更加深入的審計(jì)，以查清其是否涉及有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)依法予以處罰并公開曝光。24.培養(yǎng)專業(yè)人才國(guó)際稅收工作的復(fù)雜性和專業(yè)性要求稅務(wù)部門具備高素質(zhì)的專業(yè)人才。因此，發(fā)展中國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提高其稅務(wù)管理能力和水平。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作與交流，分享經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，共同提高國(guó)際稅收工作的水平。25.完善稅收監(jiān)管體系為了防止企業(yè)利用稅收漏洞進(jìn)行避稅行為，應(yīng)完善稅收監(jiān)管體系。這包括建立完善的稅收監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度、提高監(jiān)管效率等。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的監(jiān)管，防止其利用不同國(guó)家的稅收差異進(jìn)行有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。26.強(qiáng)化國(guó)際稅收教育國(guó)際社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公眾的國(guó)際稅收教育，提高公眾對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的認(rèn)識(shí)和理解。通過開展國(guó)際稅收知識(shí)普及活動(dòng)、舉辦國(guó)際稅收講座和培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)公眾的稅收意識(shí)和法律意識(shí)，使其能夠更好地理解和支持國(guó)際稅收規(guī)則的實(shí)施。27.建立早期預(yù)警機(jī)制為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，應(yīng)建立早期預(yù)警機(jī)制。通過收集和分析跨國(guó)交易的稅務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行規(guī)制。綜上所述，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)需要國(guó)際社會(huì)的共同努力和合作。通過采取多種措施和策略的配合，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)、完善國(guó)內(nèi)稅法體系、加強(qiáng)跨境合作審計(jì)、培養(yǎng)專業(yè)人才、完善稅收監(jiān)管體系、強(qiáng)化國(guó)際稅收教育以及建立早期預(yù)警機(jī)制等方式，可以有效規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)行為，維護(hù)公平、公正的稅收環(huán)境。28.強(qiáng)化BEPS規(guī)則的執(zhí)行力在BEPS（BaseErosionandProfitShifting，即稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）規(guī)則下，強(qiáng)化其執(zhí)行力是規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。這需要各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)合作，共同打擊跨國(guó)企業(yè)的避稅行為。通過加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作，共享信息，提高對(duì)跨國(guó)企業(yè)的監(jiān)管力度，確保BEPS規(guī)則得到有效執(zhí)行。29.