國際稅收業(yè)務(wù)操作指南

8國際稅收業(yè)務(wù)辦理指南

國際稅收，是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間稅收分配與

協(xié)調(diào)關(guān)系。國際稅收需要解決的主要問題是避免或消除國際重復(fù)征稅和防范國際

避稅。包括5類13個事項(xiàng)。

8.1涉稅情況報(bào)告

8.1.1-155境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案

【事項(xiàng)名稱】

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案

【申請條件】

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂

之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合同備案。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目變更的，應(yīng)于項(xiàng)目合同變更之R起

1（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案。

【設(shè)定依據(jù)】

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第

19號公布）第五條第三款、第七條

【辦理材料】

1.合同備案或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告：

序號材料名稱數(shù)量備注

1《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》2份

納稅人可自主選擇對中文

譯本容缺辦理，簽署《容

項(xiàng)目合同（材料文本為外文的，同時(shí)附送中文譯本或《容

21份缺辦理承諾書》，承擔(dān)未履

缺辦理承諾書》）

行承諾的相關(guān)責(zé)任，并在

20個工作日內(nèi)補(bǔ)正材料

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形材料名稱數(shù)量備注

非居民委托境內(nèi)代理人稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民

1份

履行納稅義務(wù)對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明

納稅人可自主選擇對有關(guān)

事項(xiàng)的書面說明容缺辦

非居民對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明或理，簽署《容缺辦理承諾

其他需要說明的事項(xiàng)1份

《容缺辦理承諾書》書》，承擔(dān)未履行承諾的相

關(guān)責(zé)任，并在20個工作日

內(nèi)補(bǔ)正材料

非居民企業(yè)辦理稅務(wù)登記非居民企業(yè)稅務(wù)登記證1份

2.變更報(bào)告:

序號材料名稱數(shù)量備注

1《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》2份

納稅人可自主選擇對中文

譯本容缺辦理，簽署《容

變更后的合同（材料文本為外文的，同時(shí)附送中文譯本

21份缺辦理承諾書》，承擔(dān)未履

或《容缺辦理承諾書》）

行承諾的相關(guān)責(zé)任，并在

20個工作日內(nèi)補(bǔ)正材料

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從國家

稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)''欄目查詢c

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

2

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載

或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具

有同等法律效力c

4.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽音。

5.納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行報(bào)告的，將影響納稅信用評價(jià)結(jié)果，并依照

《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承理相應(yīng)法律責(zé)任。

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定為扣

繳義務(wù)人的，應(yīng)辦理扣繳稅款登記。

7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目

款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起3()日內(nèi)向所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》及付款憑證復(fù)印件。

8.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開

具驗(yàn)收證明前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支

付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。

9.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作.業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人的

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。

10.重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用容缺辦理。相關(guān)當(dāng)事人已履行相關(guān)

法定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，在公布期屆滿后可以適用容缺辦理。

超出補(bǔ)正時(shí)限未提交容缺辦理補(bǔ)正資料的納稅人，不得再次適用容缺辦理。

3

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前

提下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅

務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納稅人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

8.1.2-156服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案

【事項(xiàng)名稱】

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目市外支付稅務(wù)備案

【申請條件】

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下

同）符合條件的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案

有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布，

國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第一條、第三條

2.《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)各案

有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2021年第19號）

第一條、第二條

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

1《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》1份

材料文本為外文的，同時(shí)

附送中文譯本；納稅人可

自主選擇容缺辦理，簽署

合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件或《容缺辦理承諾

21份《容缺辦理承諾書》，承

書》

擔(dān)未履行承諾的相關(guān)費(fèi)

任，并在20個工作日內(nèi)補(bǔ)

正材料

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從國家

稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

4

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載

或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提

下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅務(wù)

機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納/兌人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具

有同等法律效力。

5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽食。

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上下列外匯資金，應(yīng)向所

在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：

5

（1）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞

務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育

文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

（2）境外個人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅

利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性

所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入：

（3）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股

權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需進(jìn)行稅務(wù)備案：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程

的T程款：

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

（4）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

（5）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；

（6）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各

項(xiàng)費(fèi)用；

（7）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等

相關(guān)費(fèi)用；

（8）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得

或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)（含房產(chǎn)）出

租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

（9）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國

政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國際金融組織

是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、

歐洲投資銀行等；

（10）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、

海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；

（11）我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金；

6

（12）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得

的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益；

（13）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（14）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；

（15）外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；

（16）財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)；

（17）國家規(guī)定的其他情形。

8.同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。

9.重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用容缺辦理。相關(guān)當(dāng)事人己履行相關(guān)法

定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，在公布期屆滿后可以適用容缺辦理。出

補(bǔ)正時(shí)限未提交容缺辦理補(bǔ)正資料的納稅人，不得再次適用容缺辦理

8.1.3—157同期資料報(bào)告

【事項(xiàng)名稱】

同期資料報(bào)告

【申請條件】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)

備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地

文檔和特殊事項(xiàng)文檔。特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化

特殊事項(xiàng)文檔。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國

家稅務(wù)總局公告2016笫第42號）第十條

【辦理材料】

適用情形材料名稱數(shù)量備注

符合主體文檔準(zhǔn)備條件主體文檔1份

7

符合本地文檔準(zhǔn)備條件本地文檔1份

符合特殊事項(xiàng)文檔準(zhǔn)備條件特殊事項(xiàng)文檔1份

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳(場所)辦理，具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)

局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表

簽章。

4.企業(yè)符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬

企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

8

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

5.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)

算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

6.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱

化特殊事項(xiàng)文檔。

7.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)

備完畢：本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30R之前

準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

8.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日

內(nèi)提供同期資料p

9.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地

文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

1（）.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔

和特殊事項(xiàng)文檔。

11.依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上

稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他

企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動

提供主體文檔情況后，可免于提供。

本事項(xiàng)所稱“主動提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企.也提供主體

文檔的情形。如果集團(tuán)內(nèi)一家企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)要求提供主體文檔，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團(tuán)仍然可

以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。

12.企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從

事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平，如出現(xiàn)虧損，無論是

9

否達(dá)到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國

家稅務(wù)總局公告2016年第42號)中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)

備同期資料本地文檔。

13.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

14.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存1()年。

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前

提下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅

務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納稅人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

8.1.4-158非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告

【事項(xiàng)名稱】

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告

【申請條件】

非居民企業(yè)發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的，交易雙方以及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的

中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)。

【設(shè)定依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》

(國家稅務(wù)總局公告2()15年第7號)第九條、第十條

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

材料文本為外文的，同時(shí)

1股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議1份

附送中文譯本，下同

2股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖1份

境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)

31份

上兩個年度財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表

4對間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易具有合理商業(yè)目的理由1份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形材料名稱數(shù)量備注

10

有關(guān)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易

1份

整體安排的決策或執(zhí)行過程信息

境外企業(yè)及直接或間接持有中國

應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)

1份

營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等方面的

信息，以及內(nèi)外部審計(jì)情況

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求用以確定境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的資

1份

產(chǎn)評估報(bào)告及其他作價(jià)依據(jù)

間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境

1份

外應(yīng)繳納所得稅情況

與適用國家稅務(wù)總局公告2015生

第7號第五條和第六條的有關(guān)的1份

證據(jù)信息

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總

局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

11

【納稅人注意事項(xiàng)】

I.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽宣。

3.本事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指在中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)被非居民企業(yè)直接持有并轉(zhuǎn)

讓的情況下，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)分別按照以

下標(biāo)準(zhǔn)判斷：

（1）被轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)屬于非居民企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)力的

下屬企業(yè)在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為該機(jī)構(gòu)場所的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)。

（2）除適用上述第（1）項(xiàng)情形外，被轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)歸屬于中國境內(nèi)不動產(chǎn)的，

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）除適用上述第（1）項(xiàng)或第（2）項(xiàng)規(guī)定情形外，被轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)歸屬于

在中國居民企業(yè)的權(quán)益性投資資產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

或者被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過直接轉(zhuǎn)讓同一境外企業(yè)股權(quán)導(dǎo)致間接轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)以上中國

應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，涉及兩個以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方或

者被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)選擇向其中一個居民企業(yè)所在地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料時(shí)，該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否征稅。

5.如果間接轉(zhuǎn)讓行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新定性，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股

權(quán)等財(cái)產(chǎn)的，扣繳義務(wù)人、非居民納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定扣繳或申報(bào)繳納企業(yè)所

得稅。

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過直接轉(zhuǎn)讓同一境外企業(yè)股權(quán)導(dǎo)致間接轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)以上中國

應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)予征稅，涉及兩個以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)分

別到各所涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納企、業(yè)所得稅。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提

下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅務(wù)

機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納稅人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

12

8.1.5-159非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的備案

【事項(xiàng)名稱】

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性中兌務(wù)處理的備案

【申請條件】

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效

且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通

知》（財(cái)稅（2009）59號）第十一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的

公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第72號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告201s年第2

2號修改）第二條第一款

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

1《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》2份

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)總體情況說明，應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目

2的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓1份

前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料

材料文本為外文的，同時(shí)

3股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同或協(xié)議1份

附送中文譯本

納稅人可以自主選擇是否

對“相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股

工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料或《稅權(quán)變更事項(xiàng)證明資料”適

41份

務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》用告知承諾制辦理，并對

承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)

任。

5截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤資料1份

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總

局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

13

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢卜載

或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提

下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅務(wù)

機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納稅人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章；

報(bào)送中文譯本的，應(yīng)在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內(nèi)容一致”字樣，并

簽章。

5.非居民企業(yè)向與其具有10()%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一

居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目

的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

14

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。

（4）重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不

得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

非居民企業(yè)向其10（）%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股

權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理除需要符合上述條件外，還要求沒有因此造成以后該項(xiàng)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在

3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)。

6.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理，屬于非居民企業(yè)向其100%直

接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；屬于非居民企業(yè)向與其具有1（）0%直接控股關(guān)系的居

民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)的，由受讓方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備

案。

7.對重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用告知承諾制，重大稅收違法失信案

件當(dāng)事人履行相關(guān)法定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，在公布期屆滿后可以

適用告知承諾制；其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的，在糾正違法違規(guī)行為

或者履行相關(guān)法定義務(wù)之前不適用告知承諾制。

8.1.6-160境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請

【事項(xiàng)名稱】

境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請

【申請條件】

境外注冊中資控股企業(yè)（以下簡稱境外中資企業(yè)）符合居民企業(yè)認(rèn)定條件的，

應(yīng)向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請。

【設(shè)定依據(jù)】

《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告

2011年第45號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2015年第22號、國家稅務(wù)總局公告2

（）18年第31號修改）第七條、第八條

15

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

1居民身份認(rèn)定書面申請1份

2企業(yè)法律身份證明文件1份

3企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況1份

4企業(yè)上一個納稅年度的公證會計(jì)師審計(jì)報(bào)告1份

5負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)羥營等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場所的地址證明1份

6企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄1份

7企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會決議及會議記錄1份

【辦理地點(diǎn)】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總局

江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

40個工作日

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【申請人注意事項(xiàng)】

1.申請人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.申請人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽叁。

16

3.境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)

施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下稱

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）：

（1）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部

門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)。

（2）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融費(fèi)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決

策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位

于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)。

（3）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會計(jì)賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案

等位于或存放于中國境內(nèi)。

（4）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中

國境內(nèi).

4.對于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。境外中資企業(yè)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國境

內(nèi)。

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，

可以對該境外中資企'也的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地情況進(jìn)行調(diào)查，并要求境外中資企

業(yè)提供規(guī)定的資料調(diào)查過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提

供相關(guān)資料。

6.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整旦符合法定受理?xiàng)l

件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

8.2涉稅申報(bào)

17

8.2.1-161扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告

【事項(xiàng)名稱】

扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告

【申請條件】

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起七日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第二款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第三十七條、三十八條、第四

十條

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

1《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）》2份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形材料名稱數(shù)量備注

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他知曉情況與應(yīng)扣繳稅款有關(guān)的合同和

1份

的相關(guān)方應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其他相關(guān)資料

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從國家

稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

18

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【扣繳義務(wù)人注意事項(xiàng)】

I.扣繳義務(wù)人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載

或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取c

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提

下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅務(wù)

機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納稅人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.扣繳義務(wù)人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋

章具有同等法律效力。

5.扣繳義務(wù)人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽

早。

6.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取

得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，非居民企業(yè)取得來源于中華人民

共和國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為

扣繳義務(wù)人。

非居民企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得

稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支討人為扣繳義務(wù)人。

7.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法

律責(zé)任。

8.扣繳義務(wù)發(fā)生后，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)辦理扣繳稅款登記。

19

9.按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的稅款，由扣繳義務(wù)人在每次

支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣

未扣的，由扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定責(zé)令扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣稅款,

并依法追究扣繳義務(wù)人責(zé)任。

1（）.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)按照規(guī)

定自行向所得發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

11.實(shí)行源泉扣繳的扣繳義務(wù)人可以提前將合同提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便稅務(wù)

機(jī)關(guān)對合同信息進(jìn)行采集或者變更。

8.2.2-162非居民企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

【事項(xiàng)名稱】

非居民企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

【申請條件】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)

立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，在季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)

所得稅。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第五十四條第二款

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

自辦理2020年度第一季度企業(yè)所得稅

預(yù)繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場

所按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國

人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總

《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)

12份繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家

繳申報(bào)表（2019年版）》

稅務(wù)總局公告2019年第12號）的規(guī)定

自2019年度起匯總納稅的，本報(bào)表自辦

理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳

申報(bào)起啟用

20

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形材料名稱數(shù)量備注

實(shí)行匯總納稅的非自辦理2020年度第一季度企業(yè)所得稅

居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場預(yù)繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場

《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)'場所匯

所（含主要機(jī)構(gòu)、2份所按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國

總繳納所得稅稅款分配表》

場所和其他機(jī)構(gòu)、人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總

場所）繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家

稅務(wù)總局公告2019年第12號）的規(guī)定

自2019年度起匯總納稅的，本報(bào)表自辦

按照有關(guān)規(guī)定適用《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核

2份理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳

核定征收定計(jì)算明細(xì)表》

申報(bào)起啟用

按實(shí)際利潤預(yù)繳企

季度財(cái)務(wù)報(bào)表I份

業(yè)所得稅

工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)

算）報(bào)告或其他說明材料或1份

《容缺辦理承諾書》

參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外

在中華人民共和國納稅人可自主選擇容缺辦理，簽署《容

籍人員姓名、國籍'出入境

境內(nèi)承包工程作業(yè)缺辦理承諾書》，承擔(dān)未履行承諾的相

時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、1份

或提供勞務(wù)項(xiàng)目關(guān)責(zé)任，并在20個工作日內(nèi)補(bǔ)正材料

內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、

相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說

1份

明

根據(jù)《國冢稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告

符合條件的《居艮企業(yè)參股外國企業(yè)信匏外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》

1份

非居民企業(yè)息報(bào)告表》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號）

參照適用

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從國家

稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

21

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站

“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)員任。

2.文書表單可在國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載

或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“一次不跑”服務(wù)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提

下，納稅人可通過江西省電子稅務(wù)局等渠道實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，不需要到稅務(wù)

機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理；若納稅人選擇到現(xiàn)場辦理，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電工簽名，與手寫簽名或者蓋章具

有同等法律效力。

5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽置。

6.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不

同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率

計(jì)算繳納企.業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所

得稅。

7.納稅人在經(jīng)營季度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理納稅申

報(bào)。

8.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管

法有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

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9.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)

議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

10.非居民企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

11.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）》啟用前,

按規(guī)定使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于

核定征收企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）》或《中華人民共和國

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)中報(bào)企業(yè)）》。

12.重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用容缺辦理。相關(guān)當(dāng)事人已履行相關(guān)

法定義務(wù)，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，在公布期屆滿后可以適用容缺辦理。

超H1補(bǔ)正時(shí)限未提交容缺辦理補(bǔ)正資料的納稅人，不得再次適用容缺辦理。

8.2.3-163非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)

【事項(xiàng)名稱】

非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)

【申請條件】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)

立機(jī)構(gòu)，場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；在年度中間終止

經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所

得稅匯算清繳。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條、第五十四條第二款、第五十五

條第一款

【辦理材料】

序號材料名稱數(shù)量備注

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