已發(fā)商品未開銷售發(fā)票如何做賬

已發(fā)商品未開銷售發(fā)票如何做賬?

2022-08-1614:49先說簡單結(jié)論：根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。案例：2020年3月28日，吉祥公司（一般納稅人）銷售貨物一批，含增值稅總價(jià)113萬元，根據(jù)合同約定，先發(fā)貨，待采購方如意公司驗(yàn)收入庫確定收貨數(shù)量及品質(zhì)后，再根據(jù)如意公司提供的信息開票、收款。截止3月31日，吉祥公司未開票，也未收款。如何進(jìn)行會(huì)稅處理。案例解析：2020年3月，吉祥公司根據(jù)合同已經(jīng)發(fā)貨，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2017年修訂）》規(guī)定，吉祥公司財(cái)務(wù)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理。一、會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款—如意公司113萬貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額13萬政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號）第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。在合同開始日即滿足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。2020年4月，吉祥收到貨款，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。借：銀行存款113萬貸：應(yīng)收賬款—如意公司113萬同時(shí)做。借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額13萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號）一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置（六）“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。二、稅務(wù)處理2020年3月，吉祥公司財(cái)務(wù)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入100萬，但增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，即增值稅納稅申報(bào)表并沒有100萬的銷售額。請注意：這是會(huì)計(jì)收入、企業(yè)所得稅收入和增值稅銷售額的最常見的會(huì)稅差異之一。有差異，才是正常的。（一）增值稅處理政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令第691號）第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號）第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；因此，吉祥公司2020年3月，因增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，勿需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額繳納增值稅。（二）企業(yè)所得稅處理吉祥公司2020年3月財(cái)務(wù)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入100萬，根據(jù)《