做賬實(shí)操-批發(fā)和零售業(yè)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-批發(fā)和零售業(yè)的賬務(wù)處理示例批發(fā)和零售業(yè)作為連接生產(chǎn)與消費(fèi)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具有商品流轉(zhuǎn)快、庫(kù)存管理復(fù)雜、客戶群體多樣等特點(diǎn)，其賬務(wù)處理圍繞商品采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售以及費(fèi)用管控等核心業(yè)務(wù)展開，需精準(zhǔn)核算成本、收入與利潤(rùn)，同時(shí)嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)。以下是常見(jiàn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某綜合性商貿(mào)企業(yè)，從事日用百貨的批發(fā)與零售業(yè)務(wù)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，銷售貨物適用13%稅率，購(gòu)進(jìn)商品、設(shè)備、辦公用品等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需依據(jù)市場(chǎng)供需靈活調(diào)整庫(kù)存策略，接受市場(chǎng)監(jiān)管部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。二、常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）商品采購(gòu)1.從供應(yīng)商采購(gòu)一批日用品，價(jià)款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，商品驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品日用品500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000若采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額450元（假設(shè)稅率9%）：借：庫(kù)存商品日用品4,550（5000450）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：銀行存款5,000（二）商品銷售1.向零售商批發(fā)日用品，售價(jià)800,000元（含稅，適用13%稅率），開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到：不含稅銷售額=800,000÷(1+13%)≈707,964.60元增值稅銷項(xiàng)稅額=707,964.60×13%≈92,035.40元借：銀行存款800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日用品批發(fā)707,964.60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）92,035.40同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本，假設(shè)該批商品成本為500,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本日用品批發(fā)500,000貸：庫(kù)存商品日用品500,0002.在零售門店向消費(fèi)者銷售日用品，現(xiàn)金收款100,000元（含稅，適用13%稅率）：不含稅銷售額=100,000÷(1+13%)≈88,495.58元增值稅銷項(xiàng)稅額=88,495.58×13%≈11,504.42元借：庫(kù)存現(xiàn)金100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日用品零售88,495.58應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,504.42同樣結(jié)轉(zhuǎn)成本，假設(shè)零售商品成本為60,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本日用品零售60,000貸：庫(kù)存商品日用品60,000（三）庫(kù)存管理1.定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)日用品短缺10,000元，經(jīng)查明原因，5,000元屬于正常損耗，5,000元為員工保管不善造成，需向員工索賠：對(duì)于正常損耗部分：借：管理費(fèi)用存貨損耗5,000貸：庫(kù)存商品日用品5,000對(duì)于員工責(zé)任部分：借：其他應(yīng)收款XX員工5,000貸：庫(kù)存商品日用品5,000（四）促銷活動(dòng)1.為促進(jìn)銷售，開展買一送一促銷活動(dòng)，銷售商品原價(jià)80,000元（含稅，適用13%稅率），贈(zèng)送商品成本20,000元：按實(shí)際收款確認(rèn)收入，不含稅銷售額=80,000÷(1+13%)≈70,796.46元增值稅銷項(xiàng)稅額=70,796.46×13%≈9,203.54元借：銀行存款80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日用品銷售70,796.46應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,203.54結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本日用品銷售100,000（80000商品成本+20000贈(zèng)品成本）貸：庫(kù)存商品日用品100,000（五）設(shè)備購(gòu)置與折舊1.購(gòu)置貨架、收銀設(shè)備等用于店鋪運(yùn)營(yíng)，價(jià)款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備到貨并安裝調(diào)試完畢投入使用：借：固定資產(chǎn)店鋪設(shè)備100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值率為5%，每年折舊額=100,000×(1+5%)÷5=19,000元，每月折舊額=19,000÷12≈1,583.33元：借：銷售費(fèi)用設(shè)備折舊1,583.33貸：累計(jì)折舊店鋪設(shè)備1,583.33（六）職工薪酬1.當(dāng)月計(jì)提銷售人員工資80,000元，倉(cāng)庫(kù)管理人員工資30,000元，管理人員工資40,000元：借：銷售費(fèi)用銷售人員薪酬80,000管理費(fèi)用倉(cāng)庫(kù)管理人員工資30,000管理費(fèi)用管理人員工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬150,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,000（七）稅費(fèi)繳納1.月末，計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（日用品批發(fā)銷項(xiàng)稅額+日用品零售銷項(xiàng)稅額+促銷活動(dòng)銷項(xiàng)稅額）（商品采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額+運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額+設(shè)備采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額）=(92,035.40+11,504.42+9,203.54)(65,000+450+13,000)=34,293.36元計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=34,293.36×7%≈2,400.54元教育費(fèi)附加=34,293.36×3%≈1,028.80元借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅2,400.54稅金及附加教育費(fèi)附加1,028.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,400.54應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加1,028.80實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅34,293.36應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,400.54應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加1,028.80貸：銀行存款37,722.70三、費(fèi)用與支出賬務(wù)處理（一）辦公費(fèi)用1.購(gòu)買辦公用品10,000元：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,000（二）水電費(fèi)1.支付店鋪當(dāng)月水電費(fèi)5,000元：借：銷售費(fèi)用水電費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日用品批發(fā)日用品零售日用品銷售貸：本年利潤(rùn)2.將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本日用品批發(fā)日用品零售日用品銷售管理費(fèi)用存貨損耗倉(cāng)庫(kù)管理人員工資管理人員工資辦公費(fèi)銷售費(fèi)用銷售人員薪酬設(shè)備折舊水電費(fèi)稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金