做賬實操-采礦業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-采礦業(yè)的賬務處理示例采礦業(yè)是一個涉及資源開采、加工與銷售的行業(yè)，其賬務處理具有獨特性，需要重點關注礦產資源成本、開采設備折舊、安全生產費用、礦產品銷售等關鍵環(huán)節(jié)，同時要遵循國家有關礦產資源開采、稅收等方面的法規(guī)政策。以下是常見業(yè)務場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務概述假設某金屬礦山開采企業(yè)，主要從事銅礦的開采、選礦及銷售業(yè)務。企業(yè)采用權責發(fā)生制進行會計核算，為增值稅一般納稅人，礦產品銷售適用13%稅率，購進設備、材料等按規(guī)定抵扣進項稅額，在開采過程中需依法計提安全生產費用，繳納資源稅等稅費。二、常見業(yè)務賬務處理（一）采礦權取得1.企業(yè)通過競拍方式取得一處銅礦的采礦權，支付采礦權價款50,000,000元，相關手續(xù)費1,000,000元，款項通過銀行支付：借：無形資產采礦權51,000,000貸：銀行存款51,000,000按照規(guī)定年限對采礦權進行攤銷，假設攤銷年限為20年，每年攤銷額=51,000,000÷20=2,550,000元，每月攤銷額=2,550,000÷12≈212,500元：借：制造費用采礦權攤銷212,500貸：累計攤銷采礦權212,500（二）設備購置與折舊2.采購開采設備，價值10,000,000元，增值稅稅額1,300,000元，款項通過銀行支付，設備到貨并安裝調試完畢投入使用：借：固定資產開采設備10,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300,000貸：銀行存款11,300,000采用直線法計提折舊，假設設備預計使用年限為10年，凈殘值率為5%，每年折舊額=10,000,000×(15%)÷10=950,000元，每月折舊額=950,000÷12≈79,167元：借：制造費用設備折舊79,167貸：累計折舊開采設備79,167（三）原材料采購3.采購炸藥、雷管等爆破材料用于礦山開采，價款2,000,000元，增值稅稅額260,000元，款項通過銀行支付，材料驗收入庫：借：原材料爆破材料2,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000采購選礦藥劑用于礦石加工，價款500,000元，增值稅稅額65,000元，辦理入庫：借：原材料選礦藥劑500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000（四）安全生產費用計提與使用4.按照規(guī)定，每月計提安全生產費用800,000元：借：制造費用安全生產費800,000貸：專項儲備安全生產費800,000使用安全生產費用購置安全防護設備，價值3,000,000元，增值稅稅額390,000元，款項通過銀行支付，設備投入使用：借：固定資產安全防護設備3,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000同時，沖減專項儲備，并按照固定資產入賬價值全額計提折舊：借：專項儲備安全生產費3,000,000貸：累計折舊安全防護設備3,000,000（五）人工成本5.當月計提采礦工人工資1,500,000元，選礦工人工資800,000元，管理人員工資500,000元：借：生產成本采礦人工成本1,500,000生產成本選礦人工成本800,000管理費用管理人員工資500,000貸：應付職工薪酬2,800,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬2,800,000貸：銀行存款2,800,000（六）礦石開采與加工6.領用爆破材料1,200,000元用于礦山開采：借：生產成本采礦直接材料1,200,000貸：原材料爆破材料1,200,000領用選礦藥劑300,000元用于礦石加工：借：生產成本選礦直接材料300,000貸：原材料選礦藥劑300,000將開采出來的原礦移送至選礦車間進行加工，假設原礦成本為3,000,000元（包含材料、人工等成本）：借：生產成本選礦成本3,000,000貸：生產成本采礦成本3,000,000經(jīng)過選礦加工，產出精礦產品，入庫成本為4,000,000元（包含選礦過程中的材料、人工、設備折舊等成本）：借：庫存商品精礦4,000,000貸：生產成本選礦成本4,000,000（七）礦產品銷售7.銷售精礦產品，售價6,000,000元（含稅，適用13%稅率），開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到：不含稅銷售額=6,000,000÷(1+13%)≈5,309,734.51元增值稅銷項稅額=5,309,734.51×13%≈690,265.49元借：銀行存款6,000,000貸：主營業(yè)務收入精礦銷售5,309,734.51應交稅費應交增值稅（銷項稅額）690,265.49同時，結轉已售產品成本，成本為4,000,000元：借：主營業(yè)務成本精礦銷售4,000,000貸：庫存商品精礦4,000,000（八）資源稅繳納8.按照資源稅相關規(guī)定，計算本月應繳納資源稅800,000元：借：稅金及附加資源稅800,000貸：應交稅費應交資源稅800,000實際繳納資源稅時：借：應交稅費應交資源稅800,000貸：銀行存款800,000三、費用與支出賬務處理（一）辦公費用1.購買辦公用品100,000元：借：管理費用辦公費100,000貸：庫存現(xiàn)金100,000（二）運輸費用2.支付礦石運輸費用300,000元：借：銷售費用運輸費300,000貸：銀行存款300,000四、期末結轉1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入精礦銷售貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、管理費用、銷售費用、稅金及附加等科目余額結轉至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本精礦銷售管理費用管理人員工資辦公費銷售費用運輸費稅金及附加資源稅會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等