做賬實操-廣告服務業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-廣告服務業(yè)的賬務處理示例廣告服務業(yè)業(yè)務多樣，涵蓋廣告策劃、制作、投放等環(huán)節(jié)，賬務處理需精準反映各業(yè)務流程的收支與成本核算，同時兼顧增值稅等稅費處理。以下是常見業(yè)務場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務概述假設某廣告服務公司，主要為客戶提供廣告策劃方案、廣告視頻制作、廣告媒體投放等一站式服務。公司采用權責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，廣告服務適用6%稅率，部分符合條件的文化創(chuàng)意服務可享受稅收優(yōu)惠政策，同時需遵循相關廣告行業(yè)監(jiān)管規(guī)定。二、常見業(yè)務賬務處理（一）廣告策劃項目1.與客戶簽訂一份廣告策劃合同，合同總金額為300,000元（含稅，適用6%稅率），項目預計周期為2個月，合同簽訂后收到客戶預付款30%，即90,000元：借：銀行存款90,000貸：合同負債XX客戶84,905.66（90,000÷(1+6%)）應交稅費應交增值稅（銷項稅額，待轉銷項稅額）5,094.34在策劃過程中，每月發(fā)生人工成本40,000元（策劃人員工資），領用辦公耗材5,000元：借：合同履約成本XX項目（人工成本）40,000XX項目（耗材成本）5,000貸：應付職工薪酬40,000原材料辦公耗材5,000當項目完成50%，達到合同約定的中期收款節(jié)點，向客戶收取進度款30%，即90,000元，開具增值稅專用發(fā)票：不含稅金額=90,000÷(1+6%)≈84,905.66元增值稅銷項稅額=84,905.66×6%≈5,094.34元借：銀行存款90,000貸：合同負債XX客戶84,905.66應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5,094.34同時，將已發(fā)生的合同履約成本結轉至主營業(yè)務成本，假設截至中期已累計發(fā)生成本90,000元：借：主營業(yè)務成本90,000貸：合同履約成本XX項目（人工成本、耗材成本等）90,000確認當期收入，根據(jù)完工百分比法，中期應確認收入=300,000×50%÷(1+6%)≈141,509.43元，已確認待轉銷項稅額=5,094.34+5,094.34=10,188.68元：借：合同負債XX客戶141,509.43貸：主營業(yè)務收入廣告策劃服務141,509.43借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額，待轉銷項稅額）10,188.68貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10,188.68項目最終完工交付，客戶驗收合格后支付尾款40%，即120,000元，開具增值稅專用發(fā)票：不含稅金額=120,000÷(1+6%)≈113,207.55元增值稅銷項稅額=113,207.55×6%≈6,792.45元借：銀行存款120,000貸：合同負債XX客戶113,207.55應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,792.45將剩余合同履約成本結轉至主營業(yè)務成本，假設后期又發(fā)生成本90,000元：借：主營業(yè)務成本90,000貸：合同履約成本XX項目（人工成本、耗材成本等）90,000確認剩余收入：借：合同負債XX客戶113,207.55貸：主營業(yè)務收入廣告策劃服務113,207.55借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額，待轉銷項稅額）6,792.45貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,792.45（二）廣告制作項目2.承接一個廣告視頻制作項目，合同金額400,000元（含稅，適用6%稅率），制作周期3個月。采購制作設備租賃服務，支付租賃費50,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），支付專業(yè)演員勞務費用80,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）：租賃設備不含稅費用=50,000÷(1+13%)≈44,247.79元租賃設備進項稅額=44,247.79×13%≈5,752.21元借：合同履約成本XX項目（設備租賃）44,247.79應交稅費應交增值稅（進項稅額）5,752.21貸：銀行存款50,000演員勞務費用計入成本：借：合同履約成本XX項目（演員勞務）80,000貸：銀行存款80,000每月發(fā)生制作人員工資60,000元：借：合同履約成本XX項目（人工成本）60,000貸：應付職工薪酬60,000項目進行到1/3時，按照完工百分比法確認收入和成本，此時已發(fā)生成本=44,247.79+80,000+60,000=184,247.79元：應確認收入=400,000×1/3÷(1+6%)≈127,358.49元增值稅銷項稅額=127,358.49×6%≈7,641.51元借：合同資產(chǎn)XX項目135,000（127,358.49+7,641.51）貸：主營業(yè)務收入廣告制作服務127,358.49應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7,641.51結轉成本：借：主營業(yè)務成本184,247.79貸：合同履約成本XX項目（設備租賃、演員勞務、人工成本等）184,247.79后續(xù)階段同理，直至項目完工交付，客戶驗收合格后結清款項。（三）廣告投放業(yè)務3.代理客戶在某電視臺投放廣告，收取客戶投放費用500,000元（含稅，適用6%稅率），與電視臺簽訂投放協(xié)議，支付電視臺廣告位費400,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%）：收取客戶費用：不含稅收入=500,000÷(1+6%)≈471,698.11元增值稅銷項稅額=471,698.11×6%≈28,301.89元借：銀行存款500,000貸：主營業(yè)務收入廣告投放服務471,698.11應交稅費應交增值稅（銷項稅額）28,301.89支付電視臺費用：不含稅廣告位費=400,000÷(1+6%)≈377,358.49元進項稅額=377,358.49×6%≈22,661.51元借：主營業(yè)務成本廣告投放成本（電視臺）377,358.49應交稅費應交增值稅（進項稅額）22,661.51貸：銀行存款400,000（四）廣告物料采購4.為制作廣告物料，采購紙張、油墨等原材料，價款30,000元，增值稅稅額3,900元，款項通過銀行支付，材料驗收入庫：借：原材料廣告物料30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900在廣告制作過程中領用廣告物料20,000元：借：合同履約成本XX項目（物料成本）20,000貸：原材料廣告物料20,000三、費用與支出賬務處理（一）員工薪酬1.每月計提員工工資，假設當月員工工資總額為100,000元，其中策劃人員工資30,000元，制作人員工資40,000元，管理人員工資30,000元：借：合同履約成本XX項目（策劃人員人工）30,000XX項目（制作人員人工）40,000管理費用工資（管理人員）30,000貸：應付職工薪酬100,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000（二）辦公費用2.企業(yè)購買辦公用品花費5,000元：借：管理費用辦公費5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000（三）場地租賃費用3.租賃辦公場地，每月租金8,000元：借：管理費用場地租賃8,000貸：銀行存款8,000四、期末結轉1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入廣告策劃服務廣告制作服務廣告投放服務貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、管理費用等科目余額結轉至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本廣告策劃成本廣告制作成本廣告投放成本（電視臺）物料成本管理費用工資（管理人員）辦公費場地租賃會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注