某科技公司財務(wù)管理手冊

某科技公司財務(wù)管理手冊

財務(wù)管理手冊

目錄

第一章財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備CH—FI—0P-001

第二章資金業(yè)務(wù)的操縱CH—FI—0P-002

第三章采購業(yè)務(wù)的操縱CH—FI—0P-003

第四章工資業(yè)務(wù)的操縱CH—F1—0P-004

第五章固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的操縱CH—FI—0P—005

第六章銷售業(yè)務(wù)的操縱CH—FI—0P—006

第七章費用與利潤的操縱CH—FI—0P—007

第八章商品核算的操縱CH—FI—0P—008

第九章應(yīng)付賬款的操縱CH—FI—0P—009

第十章存貨管理CH—FI—0P—010

第十一章會計賬務(wù)作業(yè)管理CH—FI—0P—011

第十二章財務(wù)經(jīng)營分析CH—FI—0P—012

第十三章財務(wù)診斷CH—FI—0P—013

文件編號CH-FI-OP-001

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備

頁次共3頁

1.0目的：為明確財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。

2.0適用范圍：公司總部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6.0作業(yè)程序

包含以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)、與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)、集團企業(yè)

財務(wù)機構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。

6?1以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)

6-1-1特點：會計核算與財務(wù)管理職能不分開，以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職

責(zé)。內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報表等部門。

6?1-2適用范圍：中、小型企業(yè)。

6-1-3以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：

6?2與會計機構(gòu)并行的財務(wù)管埋機構(gòu)

6?2?1特點：會計核算與財務(wù)管理職能分開，貶務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分

配、組織資金動作之職，是以財務(wù)活動為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。通常

內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個等部門。

6?2?2適用范圍：大、中型企業(yè)。

6-2-3與以會計機構(gòu)并行的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：

6?3集團企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置

6?3?1特點

6?3?1?1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機構(gòu)。

6?3?1?2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機構(gòu)。

6?3?1?3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。

6?3?1?4設(shè)置專門財務(wù)公司。

6?3?2適用范圍：集團企業(yè)。

6-3-3集團企業(yè)財務(wù)公司設(shè)立圖示:

文件編號CH-FI-OP-002

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

資金業(yè)務(wù)的操縱

頁次共4頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6?0工作程序

貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款與其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有數(shù)量大、發(fā)生范

圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強貨幣資金

的管理與核算，確保其安全性，財務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算辦

法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部操縱制度，形成各

有關(guān)人員之間的相互牽制與監(jiān)督，確保理財工作的順利進行。

6-1貨幣資金業(yè)務(wù)的要求

6-1-1實行錢賬分管，出納員不得負責(zé)總賬的記錄。

6-1-2各類收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門與個人不得擅自出具收

款憑證或者付款憑證。

6-1?3現(xiàn)金收入與支出務(wù)必立即記賬，應(yīng)定期或者不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進

行賬實核對。

6?1?4銀行存款收款業(yè)務(wù)務(wù)必定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或者審

核銀行調(diào)節(jié)表.

6?1?5庫存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每匚解交銀行，庫存現(xiàn)金務(wù)必存放在保

險柜內(nèi)。

6?1?6發(fā)票與收據(jù)務(wù)必按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票與收據(jù)務(wù)必登記。

6-1-7支票簽發(fā)務(wù)必由出納員與財務(wù)負責(zé)人兩人以上負責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)

登記簿進行記錄。

6-1-8所有付款業(yè)務(wù)只有通過審核批準(zhǔn)后方可支付。

6-1-9一切收款業(yè)務(wù)務(wù)必憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。

6?1?10所有與現(xiàn)金或者銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都務(wù)必在有關(guān)

文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。

6?2資金收入業(yè)務(wù)的操縱

6-2-1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱分為兩部分:收入與支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱。

6-2-2收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)

金。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部操縱作用，客觀

上有效地減少與堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的

內(nèi)部操縱內(nèi)容要緊為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

6-2-3通常情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入要緊為銷售貨物取得現(xiàn)金與回收前欠款取得現(xiàn)

金。

6?2?3-1銷售貨物收入現(xiàn)金的操縱在末設(shè)收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，要

緊采取填制〃銷貨單〃的萬式。要求客戶購物時，由銷售部門開具銷

貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容?？?/p>

戶持“銷貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收山”章的

銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn)

金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前

操縱的作用，同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。

6?2?3-2在專設(shè)“收款臺”的商品流通企業(yè)，操縱萬式可視同工業(yè)與批發(fā)企

業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納

員收款后將蓋有〃收訖〃章的銷貨票交給顧客辦理取貨。如今營業(yè)員

與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯

總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交

會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的〃現(xiàn)

金〃賬戶中。上述兩種萬法均使?fàn)I業(yè)員（銷售員）、出納員、會計部門

三者問形成牽制X系，可達到內(nèi)部操縱的目的。在無法集中收款的

商品零售業(yè)，可使用〃售價金額核算法〃操縱現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通過定

期盤點確定結(jié)存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應(yīng)交回

的現(xiàn)金總額。以達到內(nèi)部操縱的目的。

6?2?3?3回收欠款收入現(xiàn)金的操縱企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)

的，但也有使用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員

直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方

式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強調(diào)原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能，

按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬戶。并加強二者1間的

核對工作。

6?3貨幣資金支出業(yè)務(wù)的操縱

6-3-1貨幣資金支出途徑有兩條：即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付與由出納員直接支付現(xiàn)

金。

6-3-2由于銀行要求使用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯消弊的作

用。此種業(yè)務(wù)重點應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。特別是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管

理，嚴(yán)格把好各類憑證的使用關(guān);隨時與銀行對賬等。

6-3-3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱重點。按支出用途大致可分為:采購

物品支出、發(fā)放工資、支付各類借款與費用等。

6-3-3-1采購物品文出現(xiàn)金的操縱對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)操縱，關(guān)鍵是

在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。這樣做能夠保證在現(xiàn)金

付出之前先通過業(yè)務(wù)（采購）部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員

獨自支付現(xiàn)金等行為。

6?3?3?2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的操縱企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財務(wù)部門

與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯與防止舞弊，

確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：

A?嚴(yán)格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責(zé)。

B?建立健全勞動用工與考勤制度。

C-強化審查復(fù)核手續(xù)。

D?委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。

6?3?3?3借款支出現(xiàn)金的操縱：

A?借款人需預(yù)付現(xiàn)金時，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負責(zé)人簽

字，然后交由財務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。

B?會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明

細賬”發(fā)揮賬簿操縱的作用。待借款人出差歸來或者完成業(yè)務(wù)后，

根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄。

C?嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞

“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。

6?4連鎖企業(yè)的資金管理

與操縱對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。加強對貨幣資

金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本與資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。

6-4-1門店收銀管理環(huán)節(jié)的操縱在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務(wù)管埋操縱的目標(biāo)是與商

品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財務(wù)部門要制定操縱收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)

制度，并配備用應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。

6-4-2操縱門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能

沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關(guān)系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分

重大。財務(wù)管理對門店銷售款項回籠操縱要緊可從下列四萬面進行：

6-4-2-1指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行。連鎖企業(yè)對

商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財務(wù)部門操縱貨幣資金的一種手段。

6?4?2?2制定銷售款項解繳銀行的時間。

6?4?2?3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間與方式。

6?4?2?4制定嚴(yán)格的違反銷售款項解繳銀行與劃繳總部的懲處制度。

文件編號CH-FI-OP-003

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

采購業(yè)務(wù)的操縱

頁次共1頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定

2.0適用范圍：公司財務(wù)部、采購部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6?0工作程序

采購業(yè)務(wù)包含商品、材料與固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。它通常由簽訂供貨合同、驗收材料或

者商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。

6?1采購業(yè)務(wù)的操縱要求

6-1-1采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作務(wù)必分工負責(zé)。

6?1-2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅

自改變采購內(nèi)容C

6-1-3除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。

6?1-4采購貨款務(wù)必通過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。

6?1-5采購貨款除小額采購?fù)猓瑒?wù)必通過銀行結(jié)算。

6?1-6采購的物資務(wù)必通過驗收方可入庫。

6-1-7采購過程的損耗務(wù)必查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬可處理。

6.1?8應(yīng)付賬款的明細賬與總賬定期核對"

6-2采購業(yè)務(wù)操縱的要緊方式

6?2?1填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)

6?2-2簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動

6?2-3填寫“入庫單”，嚴(yán)格驗收制度

6-2-4強化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各類憑證。

文件編號CH-FI-OP-004

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

工資業(yè)務(wù)的操縱

頁次共2頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部、人事部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6?0工作程序

收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進行安排流程

6?1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱的要求要緊有：

6-1-1人事部門根掘原始記錄與各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計

算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)與實發(fā)數(shù)。

6-1-2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。

6-1-3財務(wù)主管審核工資單、T資匯總、表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。

6-1-4出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部］作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)與

工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門儲存?zhèn)洳?；出納部門暫儲存工資匯總表的一聯(lián)。

6?1?5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領(lǐng)取工資時

要在工資單另一聯(lián)上簽收。

6-1-6出納部門將支票副聯(lián)及儲存的工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金

總賬的依掘。

6-1-7出納部門或者其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應(yīng)付工資

賬戶的依掂，并保稈備查。

6?1?8工資發(fā)放數(shù)額務(wù)必以考勤記錄，工時記錄與產(chǎn)量記錄為根據(jù)。

6-1-9工資的變動務(wù)必有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。

6?2工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序

6-2-1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄與工時記錄交給人事部門。

6-2-2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。

6-2-3對人事部門編制的工資單進行審核。

6-2-4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。

6-2-5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。

6-2-6工資提現(xiàn)憑證只有通過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。

6-2-7工資發(fā)放務(wù)必由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔儲存。

核準(zhǔn)制訂修訂次數(shù)010203

武漢泰與商機武漢泰與商機修訂日期

文件編號CH-FI-OP-005

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的操縱

頁次共2頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6.0作業(yè)程序

固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能

部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責(zé)任。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定

資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動與分布情況，

確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整與有效使用。同時，應(yīng)定期檢查與分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用

情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。

6.1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱的要求

6-1-1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥與出租均應(yīng)通過批準(zhǔn)，并取

得相應(yīng)憑證。

6-1-2固定資產(chǎn)購買務(wù)必簽訂合同。

6?1-3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬與卡片。

6-1-4定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處埋。

6-1-5固定資產(chǎn)折舊與大修理費用務(wù)必通過復(fù)核。

6?1?6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊

業(yè)務(wù)與報廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。

6?1?6?1設(shè)備采購、入庫與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱：

A?設(shè)備部門編制設(shè)備計劃交有關(guān)負責(zé)人審批。

B?負責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理

采貼，一聯(lián)傳財務(wù)部］作付款審核根據(jù)。

C?設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽可購貨合同，一份合同

副本由設(shè)備部門儲存，一聯(lián)傳財務(wù)部門各查。

D-設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知

單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸

部］,一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門儲存。

E?運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。

F?運輸部門將設(shè)備與到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清

單退運輸部門儲存。

G?倉庫根據(jù)到貨清單與設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計

部門進行審核，核對設(shè)備購買通知單與合同副本，通知出納部門付

款，并登記固定資產(chǎn)與應(yīng)付賬款賬戶。

H?出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進行付款。

6?1?6?2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部操縱：

A?定資產(chǎn)使用部門提Hl并填寫報廢申請單送設(shè)備部門。

B?備部門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一

聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。

C?備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細

賬。

D?使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部

門，通知清理。

E?會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬與明細賬，

并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。

文件編號CH-FI-OP-006

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

銷售業(yè)務(wù)的操縱

頁次共2頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6?0作業(yè)程序

6-1銷售業(yè)務(wù)與處理程序

銷售業(yè)務(wù)通常要通過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)

節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱要求如下：

6-1-1銷售合同、發(fā)票與發(fā)貨單，務(wù)必通過審核批準(zhǔn)方可注銷。

6-1-2發(fā)票與發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)萬可注銷。

6-1-3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。

6?1?4收款時務(wù)必對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的務(wù)必與合同

核對。6,1?5廢殘料的出售務(wù)必按一般銷售同樣處理。

6?1-6銷售退回務(wù)必經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。

6-1-7開單、發(fā)貨、收款務(wù)必分工負責(zé)。

6-1-8應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。

6-1-9銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)與賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：

6?1?9?1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售?？诨蛘呱唐返耐瑫r，收取貨款，強調(diào)錢

貨兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部操縱的要緊手段是開具“銷

貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：

A?客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單

位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責(zé)人審核簽章

后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦埋貨款結(jié)算與

提貨。

B?客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認(rèn)真審

核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章與有關(guān)人員的簽章，

留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。

C-客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨

單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登

記倉庫臺賬。

6?1?9?2賒銷業(yè)務(wù)

賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或者商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收

取貨款。通常情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱除符合前述要求外，還

應(yīng)采取下列程序與方式：

A?嚴(yán)格訂貨單制度，強化銷傳合同的作用。

B?建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。

C-及時登記銷售明細賬與應(yīng)收賬款明細賬。

D?定期與貼貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā)

現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款

明細賬，確保雙萬賬目相符。

核準(zhǔn)制訂修訂次數(shù)010203

武漢泰與商機武漢泰與商機修訂日期

文件編號CH-FI-OP-007

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

費用與利潤操縱

頁次共3頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6-0作業(yè)程序

連鎖超市企業(yè)的費用操縱直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”

是干真萬確的。

6-1門店費用的操縱

門店費用的操縱要細化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費

用失控、利潤下降甚至虧損。

6-1-1門店營運費用開支

門店營運費用開支包含的內(nèi)容有：店鋪租賃費、水電費、設(shè)備折舊究、電話

費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工

資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。

6?1?2門店費用操縱的重點

6?1?2?1店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用的大項，務(wù)必制定企業(yè)在

各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，進展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可

超標(biāo)租賃外，一律不得越限。

6?1?2?2電話/隨著1店P(guān)OS系統(tǒng)的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此

要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)與頻率，嚴(yán)格操縱非公務(wù)

性電話。

6?1?2?3商品短缺缺失：這是一種無法彌補的缺失，通?？捎贸邪频霓k法

制定商品的缺損率。

6?1?2?4人1L費用的操縱：嚴(yán)格制度正式員1L的數(shù)量，大量使用鐘點，以降

低人工費的支出。通常可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行

操縱，并在勞動用工制度上進行配合。

6?1?2?5嚴(yán)格操縱不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工務(wù)必支

出的加班工時支付。

6?2總部費用的操縱

總部的費用不能夠由總部本身來消化，務(wù)必由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤

銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。

6?2?1總部費用的要素項

6?2?1?1配送中心營運費用

6?2?1?2總部祖金或者建設(shè)費用攤銷

6?2?1?3總部人員工資獎金

6?2?1?4辦公費用。

6?2?2總部費用的操縱重點

6-2-2-1配送中心費用的操縱。配送中心的營運費用通常要占到總部費用的

90,操縱好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。

A?進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架（可減

少庫存面積15、人員往返行程75）。

B?加強運輸單品核算，操縱車耗、油耗。

C-實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。

D?朝供應(yīng)鏈物流方向進展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補貨（沃爾

瑪使用此系統(tǒng)提高了效益10-8）o向通過式組配的配送中心進展。

巴向社會配送中心進展。

6?2?2?2操縱總部人員不斷增長。規(guī)模擴大了，總部人員增加要操縱在一個

有限合理的范圍內(nèi)。

6-2-2-3理智地操縱總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，

心理狀態(tài)要平靜。

6?2?2?4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，務(wù)必在

制度上制定操縱標(biāo)準(zhǔn)

6?3利潤的操縱

務(wù)必明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的要緊方

向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。

6-3-1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定

利潤1=毛利-門店費用

利潤2=毛利額-門店費用-總部攤銷費用

6-3-2門店利潤的價值評定

6?3?2?1利潤1與利潤2都大于0,該門店奉獻率大

6?3?2?2利潤1大于0,利潤2小于0,如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對

總部的攤銷費用，應(yīng)慎重考慮

6?3?2?3利潤1與利潤2都小于0,如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。

文件編號CH-FI-OP-008

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生效日期2003年01月10日

版次第1版

商品核算的操縱

頁次共3頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé)：（無）

6.0作業(yè)程序

商品核算本來就是一種操縱的手段，但核算制度本身的先進性、科學(xué)性相習(xí)慣性如何是

進行核算操縱的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，由于它決定了一定的

核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相習(xí)慣，同時在管理上也反映出核算制度本身對成

本操縱的力度，對競爭性市場的習(xí)慣性。

6.1三種核算制度的比較6?1?1售價核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算與管理一直沿用

售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳

統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打

折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。6?1?2進

價核算制度。迸價核算通常是對鮮活商品核算使用的一種方法，其特點是核算過程

簡便，管理粗放。6?1?3單品進價核算制度。單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)

用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企

業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。

6-1-4三種核算制度比較。（見表2-1）

表2-1：

核算

核算過程零售價變價過程核算結(jié)果管理上的差異

方法

重視核算結(jié)果、無

1、核定俏價1、清點庫存商鼎

法操縱經(jīng)營過程，

2、計算進銷差價2、新舊售價差額X按商品大類

屬于事后管理。不

售價3、按售價計算庫存商品、計盤點數(shù)量二變價計算毛利額

能實現(xiàn)實時變價及

核算算毛利率收入或者缺失，及毛利率，

商品成本的細化分

4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實進行賬務(wù)處理倒算稅金

析，可人為調(diào)節(jié)商

現(xiàn)毛利率3、更新售價

品成本。

1、成本金額二庫待金額

當(dāng)經(jīng)營處于動態(tài)

2、庫存金額-期禾實物盤點金

進價不用進行賬務(wù)處理時，核算卻處于靜

額二銷售成本同上

核算即可變價態(tài)。屬于事后管

3、銷售收入-銷俏成本二毛利

理。

率

1、按每個商品的實際成本、

進項稅金入賬能實現(xiàn)實時變價，

單品2、按每個商品的實際銷售按單品分批可對單品的成本、

不用進行入賬處理

進價額、銷項稅金核算管理，運用稅金、庫存等全過

即可變價

核算3、商品卡片賬可只登記數(shù)量先進先出法程進行操縱、管

4、單品的實際銷售收入-單品理、分析、核算

的實際進貨成本二實現(xiàn)毛利

零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進價管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點，乂避其繁鎖之缺點，

使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。有人認(rèn)為：

企業(yè)應(yīng)用進價核算或者售價核算，只是習(xí)慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么

實質(zhì)性影響，由于，兩種核算萬法都具有其兩面性。事實上，在市場充滿競爭的今

天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進的管理思想、規(guī)范精細的管理手段、準(zhǔn)確合理

的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。

6?2單品進價核算制度的利益售價核算、進價核算與單品進價核算，從表面上看，它們

之間有著本質(zhì)的區(qū)別。售價與進價所核算的是結(jié)果，而單品進價核算的是過程。

從上述對比能夠看出：

6-2-1單品進價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行過程

中的支出操縱與事后總結(jié)，與只是算賬與報賬的觀念，強調(diào)了會計核算的事

先預(yù)測與事中操縱。

6?2?2在同常運作中，商品的頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷的要緊手段，單品

進價核算能夠省去商品變價的財務(wù)核算過程，習(xí)慣市場競爭的需要。

6?2-3通過對單品成本的管理，能夠隨時掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)

的定價原則，避免了不一致稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。

6-2-4通過對單品進銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋

給抉策者與經(jīng)營者，是細化管理單品進價核算的優(yōu)點顯而易見，而核算工

作量之大也使經(jīng)營者與財務(wù)人員敬而遠之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，特別是連

鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進價核算模式?實踐證明:在計算機支持下，單品進

價的管理能得以實現(xiàn)。單品進價核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企

業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強了企業(yè)管理與操縱力度，提高了企業(yè)管理效果。

目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進價核算制度，并要求這種變價

是即時性的。

文件編號CH-FI-OP-009

文件名稱

生效日期2003年01月10日

版次第1版

應(yīng)付賬款的操縱

頁次共7頁

1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能與作用，特制定本管理規(guī)定。

2.0適用范圍：公司財務(wù)部適用。

3.0有關(guān)文件：（無）

4.0名詞解釋：（無）

5.0職責(zé):

6?0作業(yè)程序

連鎖超市公司對供應(yīng)商付款的操縱是一個在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款假如

不當(dāng)，操縱不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會造成三種惡果:第一，供應(yīng)商停止供貨或者不給暢

銷貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機會;第一，連鎖商失去

了對供應(yīng)商的影響力與操縱力。對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)要緊有財務(wù)部門制

定并進行管理與操縱。

6?1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立

6?1?1商品的奉獻率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)

6?1?1?1商品的奉獻率二商品的銷售比例X商品的毛利率

6-1-1-2商品的周轉(zhuǎn)率-商品銷售量干商品的平均存貨余額

6-1?1-3說明：公式中的商品能夠是商品總數(shù)也能夠是單品。在確定對商品

的付款標(biāo)準(zhǔn)時，通常都以單品為計數(shù)，這樣才是可操作的，同時也

能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。

6?1-2供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)

6-1-2-1便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型

6-1-2-1-1單品評價值P=（奉獻率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)十周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分

數(shù)）/2

6?1?2?1?2奉獻率二單品銷售構(gòu)成比X單品毛利率

6?1?2?1?3單品銷售構(gòu)成比土商品總銷售額

6?1?2?1?4周破次數(shù)=本期銷售總額+本期平均庫存

6?1?2?1?5平均庫存=倉庫平均庫存+門店平均庫存之與

6?1?2?1?6標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)=2Z+5Z=（e-e）/

“e”為奉獻率或者周轉(zhuǎn)次數(shù),

為標(biāo)準(zhǔn)差。

6?1?2?2ABC分類與九級評價表（如表2-2）

表2-2：

商品評價值標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)付款方式級別付款天數(shù)

P

P>8.59AAAA0

7.5<P三8.58AA

6.5<P至7.57A30

5.5<P三6.56BBBB

4.5<P皂5.55BB60

3.5<P至4.54B

2.5<PW3.53CCCC90

1.5<P三2.52CC

PW1.51C120

在計算信息系統(tǒng)完全能夠?qū)?biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計為一種計算程序，讓

計算機來完成對供應(yīng)商付款，這時候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素

干擾與影響。

6?1?2?3標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計算程序與結(jié)果.

原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機的門店，非POS機門店銷售額等數(shù)

掘應(yīng)核不算。平均庫存應(yīng)核是大倉（配送中心）平均庫存加上門店平

均庫存。大倉平均庫存應(yīng)該用（期初庫存+期水庫存）干2的計算方

法；門店平均庫存應(yīng)核用自動配貨的（最高庫存+最低庫存）+2

的方法計算。數(shù)據(jù)期間通常為1個月。

6?1?2?4單品評價表（見表2-3）

表2-3單品評價表

數(shù)據(jù)期間：年月日至年月日

單品進零毛銷售銷售額奉獻奉獻平均周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)總評付款

名稱價價利額構(gòu)成率等級庫存次數(shù)等級價值天數(shù)

合計

平均

單品評價表用以評價單品的市場潛力及對公司的奉獻程度。

6?1?2?5供應(yīng)商付款天數(shù)的確定。

6?1?2?5?1計算商品24大類平均單品評價表（見表2-4）。

表2-4單品評價表24大類平均單品評價表

數(shù)據(jù)期間：年月日至年月日

零平均單平均單單品單品

大進毛奉獻奉獻周轉(zhuǎn)總評付款

價品銷售品銷售平均周轉(zhuǎn)

類價利率等級等級價值天數(shù)

額構(gòu)成庫存次數(shù)

合計

平均

6?1?2?5?2制定供應(yīng)商評價表:

供應(yīng)商評價值V=（Pi,P2,…，Pn）+n

其中：Pl,P2,…，Pn為供應(yīng)商；n種單品評價值。

根據(jù)供應(yīng)商所有單品評價值的平均數(shù)確定供應(yīng)商評價

值，并根據(jù)供應(yīng)商單品有關(guān)數(shù)擁平均值形成供應(yīng)商評價

表（見表2-5）o

表2-5供應(yīng)商評價表

數(shù)據(jù)期間：年月日

供應(yīng)單品單品平均單平均單單品單品

毛奉獻奉獻周轉(zhuǎn)總評付款

商名平均平均品銷售品銷售平均周轉(zhuǎn)

利率等級等級價值天數(shù)

稱進價零價額構(gòu)成庫存次數(shù)

合計

平均

該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供

應(yīng)商資料保護菜單中“付款天數(shù)”一欄。該表針對老供

應(yīng)商，即產(chǎn)品在POS機上銷售1個月以上。

6-1-2-5-3對供應(yīng)商評價值與付款天數(shù)值的調(diào)整。假如供應(yīng)商評價

值與經(jīng)驗差距較大，那么，應(yīng)該參照有關(guān)輔助標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)

付款天數(shù)進行人工干預(yù)。

6?1?2?5?3?1查看“奉獻率”與“周轉(zhuǎn)率”的各自得分情

況。假如有關(guān)太大（5分以上），可參考較高得

分者確定付款天數(shù)。

6?1?2?5?3?2參照供應(yīng)商期間銷售總額、銷售總額構(gòu)成比。

6?1?2?5?3?3參照其他明確的合理的非量化因素。

6?1?2?5?3?4單品評價值的確定（見表2-6）

表2-6單品評價表

（根據(jù)“表2-2”-----------“表2-4”設(shè)計的項目制成）

年月日

單位列次甲乙丙合計

進價元12.502.702.00—

銷價元23.502.242.80—

毛利元31.000.540.80—

毛利率元428.616.721.2—

月銷額%570000048600011400002326000

銷售額構(gòu)成元630.120.949.0100

rr

奉獻率%8.613.4910.34——

奉獻標(biāo)準(zhǔn)九分85.782.266.97—

月平均庫存元9500000405000600000—

月周轉(zhuǎn)次101.41.21.9—

周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九分114.312.937.76—

總評價分125.052.67.36—

等級級13BBCCCA—

6?1?2?5?3?4?1“庫存”是時點數(shù)，因此在使用時，須加

“平均”，即可用“期初”與“期末”之

與除以2。

6?1?2?5?3?4?2“收入”（即銷售額）是時期數(shù)，能夠滾存相

加,無須平均。

6?1?2?5?3?4?3以甲、乙、丙三個單品為例（純屬虛構(gòu)）

計算評價值與奉獻率。

6?1?2?5?3?4?4