《寧波銀行內部會計控制有效性問題及優(yōu)化建議》8500字（論文）

寧波銀行內部會計控制有效性問題及完善對策研究摘要現(xiàn)今，我國的商業(yè)銀行在國家經(jīng)濟運行中的作用越來越重要，銀行業(yè)務呈現(xiàn)出越來越多樣化和復雜化的趨勢，故銀行在經(jīng)營發(fā)展中難以避免的會存在各種各樣的風險，尤其是財務風險，造成風險的最重要的原因是內控缺失，因此有必要對商業(yè)銀行內部會計控制進行探析。本文以寧波商業(yè)銀行為例在查閱大量內部會計控制資料的基礎上，通過對會計控制環(huán)境、風險評估、會計內控措施、信息與溝通、內部控制監(jiān)督五大要素進行分析進而了解寧波銀行內部會計控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)寧波銀行內部會計控制存在的問題，比如內控環(huán)境不完善，風險評估機制不健全，信息披露不及時等。針對寧波銀行內部會計控制存在的問題，分析其內部會計控制出現(xiàn)問題的原因，最后有針對性地提出增強該銀行內部會計控效果的可行性對策和建議，比如完善內控控制制度，加強風險管理評估，信息的即時溝通與披露等。關鍵詞：內部控制；內部監(jiān)督；內部會計控制目錄TOC\o"1-3"\h\u1466引言 1204291內部會計控制基本理論概述 1217621.1內部會計控制的含義 192251.2內部會計控制的要素 16601.3內部會計控制的方法 26601.4內部會計控制的作用 2285572寧波銀行內部會計控制現(xiàn)狀分析 3178332.1寧波銀行簡介 3146642.2寧波銀行內部會計控制現(xiàn)狀 3146642.2.1會計控制環(huán)境現(xiàn)狀 4146642.2.2風險評估現(xiàn)狀 5146642.2.3控制活動現(xiàn)狀 5146642.2.4信息與溝通現(xiàn)狀 5146642.2.5內部監(jiān)督現(xiàn)狀 52.36991寧波銀行內部會計控制中存在的問題及分析 6146642.3.1內部會計控制環(huán)境相對不完善 6146642.3.2風險管理模式難以適應新發(fā)展 6146642.3.3財會人員的職責不明確 7146642.3.4信息溝通效率不高 8146642.3.5內部控制監(jiān)督體系不足 8113393提升寧波銀行內部會計控制工作有效性的對策建議 9158333.1完善內部會計控制環(huán)境 9233533.1.1增強財會人員內控意識 9162353.1.2加強內控文化的培養(yǎng)教育 916793.2健全風險評估體系 1016793.3加強內部會計控制的執(zhí)行力 1016793.3.1建立會計檢查制度 1016793.3.2加強崗位職責控制 1016793.4完善信息溝通與管理 1116793.4.1拓寬信息“上行下行”質量 1116793.4.2加強信息流轉和溝通 1116793.5完善內部控制監(jiān)督系統(tǒng) 1116793.5.1完善職能部門的監(jiān)督職責并擴大審計監(jiān)督范圍 1216793.5.2制定和完善內部會計控制責任制 127146結論 132487參考文獻 14 引言在促進國民經(jīng)濟發(fā)展的行業(yè)中，商業(yè)銀行作為其中的重要組成部分，為各行各業(yè)的發(fā)展提供金融保障。在商業(yè)銀行的管理中，完善的內部控制可以提高會計信息的及時性和真實性，增強銀行抵御風險的能力。在完善內部控制制度的過程中，要提高會計人員的綜合素質，提高工作效率。因此，在當前商業(yè)銀行的管理中，通過分析會計內部控制的必要性，可以更好地明確內部會計控制的作用，同時針對當前管理中存在的問題采取有積極效的對策，從而充分發(fā)揮商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用。根據(jù)相關理論基礎，對內部會計控制進行解析，分析出寧波商行的內控對策和建議，探索城市商行內控建設的發(fā)展道路，希望給未來城商行內控建設和發(fā)展起到一定的借鑒作用。1內部會計控制理論概述1.1內部會計控制含義內部會計控制是企業(yè)為識別、分析、進行分類、記錄和報告業(yè)務經(jīng)營及相關活動，并對相關資產(chǎn)和負債負責而建立的會計方法和措施。是內部控制的核心內容。內部會計控制的基本要求是：完整的會計記錄(完整性)、及時的會計反應(及時性)、業(yè)務及相關活動的披露和披露(充分披露)等等。1.2內部會計控制的要素內部會計控制主要包括五大要素。詳見表1-1所示：序號要素名稱要素內容1內部環(huán)境包括：治理結構，機構設置及權責分配，內部審計，人力資源政策，企業(yè)文化等。2風險評估包括：目標設定，風險識別，風險分析，風險應對。3控制活動包括：不相容職務分離控制，授權審批控制：常規(guī)授權和特殊授會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護控制，預算控制，運營分析控制，績效考評控制。4信息與溝通包括信息質量：內部信息和外部信息，溝通制度：重要信息須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，信息系統(tǒng)：技術層面，反舞弊機制。5內部監(jiān)督包括：日常監(jiān)督:是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督:是對內部控制的某一或某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。表1-1內部會計控制要素1.3內部會計控制的方法內部會計控制方法是企業(yè)實施內部會計控制的方法。實施內部會計控制的具體方法有很多，有效性取決于實際使用情況。內部會計控制包括八種主要方式：不相容的職位分離控制、授權審批制度、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。上述內部會計控制方法應以相互關聯(lián)的方式設置，可以有效發(fā)揮其保護功能。1.4內部會計控制的作用有效的內部會計控制可以保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，不僅可以保證企業(yè)在資源方面的合理利用，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，而且可以有效預防和發(fā)現(xiàn)利用制度漏洞所造成的各種違法犯罪行為。從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的基本目標。2寧波銀行內部會計控制現(xiàn)狀分析2.1寧波銀行簡介寧波銀行成立于1997年4月10日，2007年7月19日成為國內首家在深圳證券交易所掛牌上市的城市商業(yè)銀行。寧波銀行除了在寧波地區(qū)經(jīng)營之外，已在上海、杭州、南京、深圳、蘇州、溫州、北京、無錫、金華、紹興、臺州、嘉興、麗水、湖州、衢州、舟山設立16家分行，營業(yè)網(wǎng)點429家?？傎Y產(chǎn)超10000億元,員工人數(shù)超1.5萬人的區(qū)域性股份制上市銀行，現(xiàn)在全球銀行排名中名列第110位。2.2寧波銀行內部會計控制現(xiàn)狀寧波銀行為了進一步加深和規(guī)范公司內部控制，并且提高公司在管理水平和防范風險等方面的能力，促進公司在經(jīng)營方面的合規(guī)經(jīng)營以及保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保護投資者合法權益，確保公司在資產(chǎn)方面做到絕對安全，因此公司對現(xiàn)行內部控制制度進行了全面自查。同時，根據(jù)《《企業(yè)內部控制基本準則》》、《《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》》和《《中小企業(yè)板上市公司內部審計指引》》，公司對內部控制制度的建立和實施進行了完整的自我評價。2.2.1會計控制環(huán)境現(xiàn)狀寧波銀行在管理層方面擁有完善的法人治理結構，這樣在最大程度上保證了股東會、董事會、監(jiān)事會等機構的合法運作和科學決策。董事會下設的專門委員會能夠運行方面比較良好，保障了公司內部會計控制制度的制定和運行，打造了一個良好的內部環(huán)境。因此公司充分認識到良好、完善管理機制對于實現(xiàn)業(yè)務目標的重要程度。并建立了涵蓋公司各項業(yè)務的管理制度和內部會計控制制度體系，確保了自身的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。詳見表1-2所示表1-2寧波銀行組織架構圖2.2.2風險評估現(xiàn)狀公司根據(jù)企業(yè)經(jīng)營模式建立了風險管理部門，執(zhí)行風險管理職能。制定了識別、計量、監(jiān)控和管理風險的制度、程序和方法，鑒別和管理了信用風險、操作風險、道德風險等重大風險，建立了識別和計量市場風險和流動性風險的相對應的程序和模型。高級管理層基本上可以做到及時識別風險，并通過內網(wǎng)信息傳遞的方式及時的傳遞給決策層。2.2.3控制活動現(xiàn)狀公司對日常經(jīng)營活動制定了完善的規(guī)章制度，主要是對于信貸業(yè)務、資金業(yè)務、理財業(yè)務、存款業(yè)務以及柜臺業(yè)務處理都有了明確的授權和審批，保障及時匯總到財務及相關部門備案核對，并將原始憑證妥善保存。2.2.4信息與溝通現(xiàn)狀公司首先在制度這方面，建立各種培訓制度，并且有各類的會議來及時向員工進行傳達。以便讓員工能及時了解最新的消息，遵守與其責任和義務相關的程序和政策；建立重大事項報告制度，充分利用辦公信息化系統(tǒng)，提升總行與分行之間的信息交流與溝通。公司在此基礎上，還詳細制定了關于信息方面的《信息披露管理制度》，在制度中明確了公司信息披露管理部門、責任人以及信息披露責任，并對信息披露內容和標準、信息傳遞流程、審核和披露程序做出了進一步嚴格規(guī)定。公司進一步實施信息披露管理制度，提升信息披露管理，確保披露信息的真實性、準確性、及時性、完整性和公平性，保證能給投資者及時傳達一些重要信息。2.2.5內部監(jiān)督現(xiàn)狀公司根據(jù)內部具體情況，有針對性的建立了內部審計部門稽核部，主要作用就是授權其對各部門、崗位、每項業(yè)務進行全面監(jiān)控和評估；稽核部有權利直接向獨立的董事會或者公司審計委員會進行報告；根據(jù)報告建立一系列的整改措施和制度，這樣就可以及時發(fā)現(xiàn)問題并得到糾正。2.3寧波銀行內部會計控制中存在的問題及分析2.3.1內部會計控制環(huán)境相對不完善寧波銀行比較重視本部內部會計控制環(huán)境建設，但是對于分行和基層支行的內部會計控制環(huán)境建設并不是盡如人意。寧波銀行對分行和基層支行內部控制環(huán)境建立不夠重視，導致基層銀行內部控制環(huán)境建設存在明顯不足：一是部分基層干部業(yè)務能力差。再者基層支行的人力資源政策并未起到實質性作用，大量基層銀行員工主要靠熟人，客戶，行長推薦進入銀行。導致進入門檻沒有起到實質性的作用。當一些員工被委派到基層支行進行業(yè)務工作，首先沒有經(jīng)過集團統(tǒng)一培訓。他們首先接受的是基層銀行的文化建設和業(yè)務培訓。導致的一個問題就是總部制定的統(tǒng)一的會計內控文化，規(guī)范要求對于新來員工并未起到一個積極的作用；另一個問題是基層銀行治理結構和管理制度并不是很完善，部分基層銀行考評制度和基礎配置并不完善，而且不規(guī)范，所以會導致對管理人員缺乏限制。內部會計控制意識不強：寧波銀行內部員工對于內控認識不是很充分，只是把內部會計控制簡單理解為規(guī)章制度，并沒有深刻認識領會內部會計控制度對于寧波銀行發(fā)展的重要性。導致一些問題的產(chǎn)生。對于在基層員工來講，他們的內控意識更加淡薄，在一些實際業(yè)務操作中，會出現(xiàn)不符合流程的操作，造成基層支行的風險產(chǎn)生，給公司帶來損失。內部會計控制文化建設薄弱：隨著寧波銀行的改革和組織結構的完善，寧波銀行在發(fā)展的各個方面都取得了發(fā)展和完善，內部控制也有了很大的提高。然而，內部員工對內部控制文化的認識還不到位并且有一定的差距，內部控制約束和風險管理的真諦還沒有完全明白?；蛘哂米黠L建設來作為內部控制文化建設，在內部會計控制方面，甚至一些基層支行領導仍然堅持“業(yè)務發(fā)展為先”的原則，他們重視信用工作，忽視會計工作；一方面，他們在總結和報告中強調內部控制管理，另一方面，他們不重視員工的出現(xiàn)的不合規(guī)的操作經(jīng)營。2.3.2風險管理模式難以適應新發(fā)展風險意識淡?。航刂聊壳?，寧波銀行尚未建立以借款人信用風險評估為重點的系統(tǒng)全面的風險評估體系：操作風險評估雖然說是制定了相關方面的規(guī)定，但是依然沒有切實可行的防范對策；因此建議加強對市場和聲譽風險的檢測，但存在的問題是缺乏完整有效的檢測和評價體系，寧波銀行雖然制定和完善了一系列關于財務會計制度，但大部分的制度都是以國家財政部制定的制度為基礎。未對會計業(yè)務過程中可能發(fā)生的風險進行一個分類梳理，并且沒有整體性的歸類。因此，很導致多會計人員對財務會計制度有非常明確的要求，但在具體業(yè)務施行的過程中的出現(xiàn)的風險卻不能準確指出，導致操作風險比較高。目前，寧波銀行風險管理模式已經(jīng)難以適應業(yè)務發(fā)展的需要。一方面是寧波銀行貸款業(yè)務管控不到位，貸款質量無法及時做到客觀調整，許多潛在的貸款風險并未納入監(jiān)管范圍；二是寧波銀行存在操作風險管理的問題，沒有建立相對應的風險管理體系，大部分是以以內部審計來取代操作風險管理，業(yè)務檢查和流程防控；同時導致新的風險控制措施不能及更新，制度措施未及時更進或完善；針對存在的問題，并不能有針對性地制定相應的措施，這就導致了問題的增多，風險的產(chǎn)生。2.3.3財會人員的職責不明確寧波銀行會計人員的崗位職責分工不是很清晰。隨著寧波銀行在經(jīng)營業(yè)務板塊上的增加，金融業(yè)務板塊的業(yè)務數(shù)量也在提升，導致業(yè)務越來越多并且越復雜。但是寧波銀行沒有具體設定哪個會計應當在那個哪個范圍內去防范風險的發(fā)生，沒有在基層支行設立一個可以在突發(fā)情況下進行協(xié)調的部門。沒有在銀行部門之間營造出較好的的溝通氛圍，這些因素可能將降低內部會計控制的效率。銀行監(jiān)管活動最重要的一個方面是嚴格要求不相容責任的分離。綜合了解以往銀行業(yè)的案例，我們可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)金融犯罪都是由職責不相容引起的。但是，寧波銀行在職位分配上還有不合理的地方。銀行的員工人數(shù)和職位數(shù)量并不符合現(xiàn)狀，導致同一員工有幾個工作職位。各個職責不相容，且崗位相互分離，各職責之間并沒有一個很清晰地界限。最終可能會造成不同職位員工的違法違紀行為，不能夠及時發(fā)現(xiàn)并制止。首先，根據(jù)會計內部控制制度的要求，部門之間沒有起到橫向和縱向平衡的作用。第二，有些崗位職責，即不符合相容崗位職責的分離，并不能達到會計控制活動的作用。例如，財務公章出納簽字章并沒有有效分離。所以說不能起到真正的檢查和再次確認的作用。2.3.4信息溝通效率不高寧波銀行通過視頻會議，OA系統(tǒng)，公文等方式向基層支行下發(fā)了大量的指令和要求，要求基層支行進行財務業(yè)務自查工作。自查的最終結果就是以報告或統(tǒng)計的形式通報財務會計部門。財務會計部門不在《財務會計準則》和《檢查》的體系框架內，向分支機構通報本次全面自查的結果，因此，各分支機構采取消極怠工的態(tài)度，只通過撰寫報告來解決類似的自查需求，但沒有真正實行自我內部控制監(jiān)察，這就導致信息傳遞效率大幅降低，嚴重地增加了財務風險。寧波銀行高層對內部控制中的信息溝通重視程度并不夠，導致銀行不過在最大限度地提高銀行內部信息系統(tǒng)的運行效率。因此，管理層意見中的一些比較重要信息不能有效地傳遞給下屬機構，尤其是對于在財務部門工作的基層財務人員，他們不能接收到有可能導致風險的信息。這樣就使得上下傳遞的效率較低，因此就會降低內控體系實施的有效性。2.3.5內部控制監(jiān)督體系不足寧波銀行對于高層管理者和中層會計干部沒有建立制約機制體系，主要是在內部審計中，忽略了對管理層的考查，反而對一線員工的考核更加頻繁。特別是，管理層可以涉及銀行業(yè)務的所有方面。導致有些業(yè)務操作可能會存在不符合制度所規(guī)定的的行為，導致監(jiān)管機制弱化，例如：中長期貸款比例虛報等。違規(guī)業(yè)務辦理正是因為有了高層管理人員的參與，才能進行審批。在這種情況下，其他制度制約作用比較低。不得不說內部監(jiān)督力度過于不足。在監(jiān)管方面，寧波銀行要注重對經(jīng)營的監(jiān)管而不是對管理的監(jiān)管，不管是專業(yè)服務機構的檢查還是內部審計監(jiān)督，基層支行的檢查高，基層人員和基層企業(yè)業(yè)務檢查出來的問題也比較多，并且問題突出。對分行經(jīng)營管理中層干部來說，檢查次數(shù)少并且檢查出的問題也比較少，受此限制，大部分商業(yè)銀行內部控制普遍存在的問題是基層執(zhí)行力效率低，很難發(fā)現(xiàn)管理和制度中存在的問題中存在。3提升寧波銀行內部會計控制工作有效性的對策建議根據(jù)分析出的問題，為寧波銀行存在問題提出以下對策建議并找出出符合企業(yè)戰(zhàn)略需要且適合企業(yè)發(fā)展的一些有效性對策建議：3.1.完善內部會計控制環(huán)境3.1.1增強財會人員內控意識寧波銀行需要在內部營造出一個良好的內部會計控制氛圍。寧波銀行可以從幾個角度進行的內部會計控制氛圍的營造：一是寧波銀行員工可以定期組織內部會計控制知識學習活動。一方面，對學習活動的中變現(xiàn)較好的員工進行獎勵；另一方面，可以將了解不不透徹的知識進行一個再學習，再循環(huán)的過程；其次，內部審計知識可以從網(wǎng)站，書籍，公司制度文件等方面來獲得。每天利用閑暇時間學習，增加對內部會計控制的了解，主要是要讓一些基層支行的財會人員意識到內控制度的重要性。3.1.2加強內控文化的培養(yǎng)教育會計從業(yè)人員必須有過硬的專業(yè)水平和良好的職業(yè)素養(yǎng)，一是建立包括基層員工在內的全員內控檔案并且由寧波銀行相關部門保存整理員工內控信息，自員工進入行業(yè)起每年對內部控制信息進行登記。二是建立寧波銀行內控文化教育系統(tǒng)，包括每天，每周，每月的交流會，研討會，分析會等等。通過這些會議可以讓員工提高學習積極性，同時傳達內部控制最新信息，并且可以讓大家提出一些有用的內控措施，三是可以通過建立考核制度，通過考核來掌握大家學習內部會計控制的情況，其次就是開展多種形式的內部會計控制學習、通過獎懲措施和先進評選來提升文化的培養(yǎng)。3.2健全風險評估體系寧波銀行對于在經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的業(yè)務和活動，應當充分識別這些活動有可能帶來的風險，從而提前采取相應的風險控制措施，特別是市場環(huán)境，如果風險和條件發(fā)生變化，必須重新識別和評估所帶來的風險大小，以確保可以識別和控制所有新的和之前無法控制的風險。從信貸申請、信貸審批、信貸審核、貸款監(jiān)控、不良資產(chǎn)處置等方面加強對信貸額度的管理和控制。要把信貸政策的制定放在首要位置，完善信貸主體，關注信貸水平的一些客觀指標和客觀因素，不能只把追求資本，擴大生產(chǎn)，爭取市場份額和客戶份額，從而讓我們應該放寬放松指標，在業(yè)務上采取激進的做法，信用審查應該從審查的角度來保證信用質量政策法規(guī)的執(zhí)行、審批和審查在執(zhí)行過程中都必須嚴格地進行。3.3加強內部會計控制的執(zhí)行力3.3.1建立會計檢查制度寧波銀行在新業(yè)務板塊的不斷拓展延生，其業(yè)務活動越來越多且復雜，寧波銀行內部會計業(yè)務的操作風險也在日趨增加，而內部審計制度也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，解決這些問題最有效地辦法就是定期完善對會計人員的審計制度，進而發(fā)現(xiàn)內部控制制度存在的缺陷，監(jiān)督檢查的各種措施有很多種，關鍵是要找到適合寧波銀行現(xiàn)狀的方法。比如日常檢查和不定期檢查，以內部會計制度的要求來檢查各項業(yè)務，最后做一個匯總。進行公示，并且進行評比。3.3.2加強崗位職責控制寧波銀行應該把不相容的崗位分開。主要可以有以下幾個方面：會計和出納的職責應該分開，出納不得同時記錄相關財務賬目或者審計會計相關賬目；不允許同一個人同時負責保管支票和印章的崗位職責；一個企業(yè)所需要的所有印章保管工作，都應該分成不同的人員，比如銀行公章、銀行財務章、負責人姓名章必須由不同人員保管。特殊重要項目實行專人管理。另外，加強對重點項目收繳等環(huán)節(jié)管理，在業(yè)務領域，憑證、印章、發(fā)票等相關物品由不同的管理員保存，防止丟失后產(chǎn)生的糾紛和失職，做到相互制約，達到不相容崗位分離的效果。3.4完善信息溝通與管理3.4.1拓寬信息“上行下行”質量提高對上下傳遞數(shù)據(jù)的質量。到現(xiàn)在為止，寧波銀行基層分行向分支機構、分行向總行報送的相關數(shù)據(jù)和信息很多，但是在這些數(shù)據(jù)中，存在著很多沒用和可信度不高的數(shù)據(jù)。但是基層支行無法承擔這些數(shù)據(jù)報送的質量問題，而高層管理者又不喜歡這樣的數(shù)據(jù)報送，導致數(shù)據(jù)報送像“送垃圾、收垃圾”。面對這種情況，寧波銀行應當規(guī)范基層支行提交的信息和數(shù)據(jù)，一定要嚴格把握報送數(shù)據(jù)的類型和質量要求，剔除來自不同支行重復報送的數(shù)據(jù)，并且適當限制臨時報送數(shù)據(jù)的請求，并處罰無效或錯誤的報告，設立特定的職位能夠及時傳達會計部門和會計信息所披露內容。能及時與支行進行交流。3.4.2加強信息流轉和溝通寧波銀行各個分行專業(yè)管理服務之間的相關數(shù)據(jù)和信息應公開共享，寧波銀行在信息方面：應識別和掌控不同部門和級別的數(shù)據(jù)和信息，確定哪些信息和數(shù)據(jù)可以分享，以怎樣的方式進行分享。對于一些可以橫向共享的數(shù)據(jù)和信息，信息服務部門不能忽視，不提供。數(shù)據(jù)采集服務不能要求下級單位進行重復提交。3.5完善內部控制監(jiān)督系統(tǒng)3.5.1完善職能部門的監(jiān)督職責并擴大審計監(jiān)督范圍繼續(xù)推進公司內部審計部門稽核部職責權利的擴大，公司內審部門中的稽核部有權監(jiān)督和全面評估所有服務、崗位和業(yè)務；稽核部應直接向獨立的管理委員會或其審計委員會報告；并建立糾錯制度，使問題得到及時解決，集中精力在第一時間發(fā)現(xiàn)和解決問題。加強并監(jiān)督審計管理，加強對專業(yè)管理服務負責人和業(yè)務管理單位的監(jiān)督次數(shù)和力度，特別是要加強對分行的監(jiān)督，小組委員會主負責人和專業(yè)管理處負責人重視內部賬目審計，加強內部相關賬目審計。其次，加強審計制度的適用性。3.5.2制定和完善內部會計控制責任制寧波銀行高層管理者應當對內部審計制度的有效性負責，并對內部審計制度失效造成的損失承擔一定的責任；對于在檢查中遇到的問題未及時溝通的，由內審處進行責任承擔；其業(yè)務部門和分支機構應當及時改正內部審計中存在的一系列問題，并對由此可能產(chǎn)生的風險和損失承擔對應的責任；高層管理者根據(jù)寧波銀行內部制度