《寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性問題及優(yōu)化建議》8500字（論文）

寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性問題及完善對策研究摘要現(xiàn)今，我國的商業(yè)銀行在國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用越來越重要，銀行業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出越來越多樣化和復(fù)雜化的趨勢，故銀行在經(jīng)營發(fā)展中難以避免的會(huì)存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)的最重要的原因是內(nèi)控缺失，因此有必要對商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行探析。本文以寧波商業(yè)銀行為例在查閱大量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制資料的基礎(chǔ)上，通過對會(huì)計(jì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、會(huì)計(jì)內(nèi)控措施、信息與溝通、內(nèi)部控制監(jiān)督五大要素進(jìn)行分析進(jìn)而了解寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，比如內(nèi)控環(huán)境不完善，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，信息披露不及時(shí)等。針對寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，分析其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問題的原因，最后有針對性地提出增強(qiáng)該銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控效果的可行性對策和建議，比如完善內(nèi)控控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評估，信息的即時(shí)溝通與披露等。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目錄TOC\o"1-3"\h\u1466引言 1204291內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論概述 1217621.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 192251.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要素 16601.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 26601.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用 2285572寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析 3178332.1寧波銀行簡介 3146642.2寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀 3146642.2.1會(huì)計(jì)控制環(huán)境現(xiàn)狀 4146642.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)狀 5146642.2.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀 5146642.2.4信息與溝通現(xiàn)狀 5146642.2.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 52.36991寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題及分析 6146642.3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境相對不完善 6146642.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理模式難以適應(yīng)新發(fā)展 6146642.3.3財(cái)會(huì)人員的職責(zé)不明確 7146642.3.4信息溝通效率不高 8146642.3.5內(nèi)部控制監(jiān)督體系不足 8113393提升寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效性的對策建議 9158333.1完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 9233533.1.1增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員內(nèi)控意識(shí) 9162353.1.2加強(qiáng)內(nèi)控文化的培養(yǎng)教育 916793.2健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系 1016793.3加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力 1016793.3.1建立會(huì)計(jì)檢查制度 1016793.3.2加強(qiáng)崗位職責(zé)控制 1016793.4完善信息溝通與管理 1116793.4.1拓寬信息“上行下行”質(zhì)量 1116793.4.2加強(qiáng)信息流轉(zhuǎn)和溝通 1116793.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng) 1116793.5.1完善職能部門的監(jiān)督職責(zé)并擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍 1216793.5.2制定和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制責(zé)任制 127146結(jié)論 132487參考文獻(xiàn) 14 引言在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行業(yè)中，商業(yè)銀行作為其中的重要組成部分，為各行各業(yè)的發(fā)展提供金融保障。在商業(yè)銀行的管理中，完善的內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和真實(shí)性，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在完善內(nèi)部控制制度的過程中，要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高工作效率。因此，在當(dāng)前商業(yè)銀行的管理中，通過分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，可以更好地明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，同時(shí)針對當(dāng)前管理中存在的問題采取有積極效的對策，從而充分發(fā)揮商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。根據(jù)相關(guān)理論基礎(chǔ)，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行解析，分析出寧波商行的內(nèi)控對策和建議，探索城市商行內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展道路，希望給未來城商行內(nèi)控建設(shè)和發(fā)展起到一定的借鑒作用。1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制含義內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為識(shí)別、分析、進(jìn)行分類、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營及相關(guān)活動(dòng)，并對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債負(fù)責(zé)而建立的會(huì)計(jì)方法和措施。是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求是：完整的會(huì)計(jì)記錄(完整性)、及時(shí)的會(huì)計(jì)反應(yīng)(及時(shí)性)、業(yè)務(wù)及相關(guān)活動(dòng)的披露和披露(充分披露)等等。1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要素內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括五大要素。詳見表1-1所示：序號要素名稱要素內(nèi)容1內(nèi)部環(huán)境包括：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化等。2風(fēng)險(xiǎn)評估包括：目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。3控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制：常規(guī)授權(quán)和特殊授會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算控制，運(yùn)營分析控制，績效考評控制。4信息與溝通包括信息質(zhì)量：內(nèi)部信息和外部信息，溝通制度：重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，信息系統(tǒng)：技術(shù)層面，反舞弊機(jī)制。5內(nèi)部監(jiān)督包括：日常監(jiān)督:是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督:是對內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。表1-1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要素1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法。實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體方法有很多，有效性取決于實(shí)際使用情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八種主要方式：不相容的職位分離控制、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。上述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法應(yīng)以相互關(guān)聯(lián)的方式設(shè)置，可以有效發(fā)揮其保護(hù)功能。1.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，不僅可以保證企業(yè)在資源方面的合理利用，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，而且可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)利用制度漏洞所造成的各種違法犯罪行為。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的基本目標(biāo)。2寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析2.1寧波銀行簡介寧波銀行成立于1997年4月10日，2007年7月19日成為國內(nèi)首家在深圳證券交易所掛牌上市的城市商業(yè)銀行。寧波銀行除了在寧波地區(qū)經(jīng)營之外，已在上海、杭州、南京、深圳、蘇州、溫州、北京、無錫、金華、紹興、臺(tái)州、嘉興、麗水、湖州、衢州、舟山設(shè)立16家分行，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)429家?？傎Y產(chǎn)超10000億元,員工人數(shù)超1.5萬人的區(qū)域性股份制上市銀行，現(xiàn)在全球銀行排名中名列第110位。2.2寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀寧波銀行為了進(jìn)一步加深和規(guī)范公司內(nèi)部控制，并且提高公司在管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的能力，促進(jìn)公司在經(jīng)營方面的合規(guī)經(jīng)營以及保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者合法權(quán)益，確保公司在資產(chǎn)方面做到絕對安全，因此公司對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面自查。同時(shí)，根據(jù)《《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》》、《《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》》和《《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)指引》》，公司對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施進(jìn)行了完整的自我評價(jià)。2.2.1會(huì)計(jì)控制環(huán)境現(xiàn)狀寧波銀行在管理層方面擁有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，這樣在最大程度上保證了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的合法運(yùn)作和科學(xué)決策。董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)能夠運(yùn)行方面比較良好，保障了公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定和運(yùn)行，打造了一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。因此公司充分認(rèn)識(shí)到良好、完善管理機(jī)制對于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的重要程度。并建立了涵蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，確保了自身的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。詳見表1-2所示表1-2寧波銀行組織架構(gòu)圖2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)狀公司根據(jù)企業(yè)經(jīng)營模式建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理職能。制定了識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，鑒別和管理了信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)，建立了識(shí)別和計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的相對應(yīng)的程序和模型。高級管理層基本上可以做到及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過內(nèi)網(wǎng)信息傳遞的方式及時(shí)的傳遞給決策層。2.2.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀公司對日常經(jīng)營活動(dòng)制定了完善的規(guī)章制度，主要是對于信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)以及柜臺(tái)業(yè)務(wù)處理都有了明確的授權(quán)和審批，保障及時(shí)匯總到財(cái)務(wù)及相關(guān)部門備案核對，并將原始憑證妥善保存。2.2.4信息與溝通現(xiàn)狀公司首先在制度這方面，建立各種培訓(xùn)制度，并且有各類的會(huì)議來及時(shí)向員工進(jìn)行傳達(dá)。以便讓員工能及時(shí)了解最新的消息，遵守與其責(zé)任和義務(wù)相關(guān)的程序和政策；建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，充分利用辦公信息化系統(tǒng)，提升總行與分行之間的信息交流與溝通。公司在此基礎(chǔ)上，還詳細(xì)制定了關(guān)于信息方面的《信息披露管理制度》，在制度中明確了公司信息披露管理部門、責(zé)任人以及信息披露責(zé)任，并對信息披露內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、信息傳遞流程、審核和披露程序做出了進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)定。公司進(jìn)一步實(shí)施信息披露管理制度，提升信息披露管理，確保披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和公平性，保證能給投資者及時(shí)傳達(dá)一些重要信息。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀公司根據(jù)內(nèi)部具體情況，有針對性的建立了內(nèi)部審計(jì)部門稽核部，主要作用就是授權(quán)其對各部門、崗位、每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控和評估；稽核部有權(quán)利直接向獨(dú)立的董事會(huì)或者公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行報(bào)告；根據(jù)報(bào)告建立一系列的整改措施和制度，這樣就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并得到糾正。2.3寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題及分析2.3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境相對不完善寧波銀行比較重視本部內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)，但是對于分行和基層支行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)并不是盡如人意。寧波銀行對分行和基層支行內(nèi)部控制環(huán)境建立不夠重視，導(dǎo)致基層銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在明顯不足：一是部分基層干部業(yè)務(wù)能力差。再者基層支行的人力資源政策并未起到實(shí)質(zhì)性作用，大量基層銀行員工主要靠熟人，客戶，行長推薦進(jìn)入銀行。導(dǎo)致進(jìn)入門檻沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用。當(dāng)一些員工被委派到基層支行進(jìn)行業(yè)務(wù)工作，首先沒有經(jīng)過集團(tuán)統(tǒng)一培訓(xùn)。他們首先接受的是基層銀行的文化建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。導(dǎo)致的一個(gè)問題就是總部制定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)控文化，規(guī)范要求對于新來員工并未起到一個(gè)積極的作用；另一個(gè)問題是基層銀行治理結(jié)構(gòu)和管理制度并不是很完善，部分基層銀行考評制度和基礎(chǔ)配置并不完善，而且不規(guī)范，所以會(huì)導(dǎo)致對管理人員缺乏限制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)：寧波銀行內(nèi)部員工對于內(nèi)控認(rèn)識(shí)不是很充分，只是把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡單理解為規(guī)章制度，并沒有深刻認(rèn)識(shí)領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度對于寧波銀行發(fā)展的重要性。導(dǎo)致一些問題的產(chǎn)生。對于在基層員工來講，他們的內(nèi)控意識(shí)更加淡薄，在一些實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，會(huì)出現(xiàn)不符合流程的操作，造成基層支行的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，給公司帶來損失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文化建設(shè)薄弱：隨著寧波銀行的改革和組織結(jié)構(gòu)的完善，寧波銀行在發(fā)展的各個(gè)方面都取得了發(fā)展和完善，內(nèi)部控制也有了很大的提高。然而，內(nèi)部員工對內(nèi)部控制文化的認(rèn)識(shí)還不到位并且有一定的差距，內(nèi)部控制約束和風(fēng)險(xiǎn)管理的真諦還沒有完全明白?；蛘哂米黠L(fēng)建設(shè)來作為內(nèi)部控制文化建設(shè)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，甚至一些基層支行領(lǐng)導(dǎo)仍然堅(jiān)持“業(yè)務(wù)發(fā)展為先”的原則，他們重視信用工作，忽視會(huì)計(jì)工作；一方面，他們在總結(jié)和報(bào)告中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制管理，另一方面，他們不重視員工的出現(xiàn)的不合規(guī)的操作經(jīng)營。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理模式難以適應(yīng)新發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡?。航刂聊壳?，寧波銀行尚未建立以借款人信用風(fēng)險(xiǎn)評估為重點(diǎn)的系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系：操作風(fēng)險(xiǎn)評估雖然說是制定了相關(guān)方面的規(guī)定，但是依然沒有切實(shí)可行的防范對策；因此建議加強(qiáng)對市場和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的檢測，但存在的問題是缺乏完整有效的檢測和評價(jià)體系，寧波銀行雖然制定和完善了一系列關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但大部分的制度都是以國家財(cái)政部制定的制度為基礎(chǔ)。未對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)分類梳理，并且沒有整體性的歸類。因此，很導(dǎo)致多會(huì)計(jì)人員對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有非常明確的要求，但在具體業(yè)務(wù)施行的過程中的出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)卻不能準(zhǔn)確指出，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)比較高。目前，寧波銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。一方面是寧波銀行貸款業(yè)務(wù)管控不到位，貸款質(zhì)量無法及時(shí)做到客觀調(diào)整，許多潛在的貸款風(fēng)險(xiǎn)并未納入監(jiān)管范圍；二是寧波銀行存在操作風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，沒有建立相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，大部分是以以內(nèi)部審計(jì)來取代操作風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)檢查和流程防控；同時(shí)導(dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)控制措施不能及更新，制度措施未及時(shí)更進(jìn)或完善；針對存在的問題，并不能有針對性地制定相應(yīng)的措施，這就導(dǎo)致了問題的增多，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2.3.3財(cái)會(huì)人員的職責(zé)不明確寧波銀行會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)分工不是很清晰。隨著寧波銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)板塊上的增加，金融業(yè)務(wù)板塊的業(yè)務(wù)數(shù)量也在提升，導(dǎo)致業(yè)務(wù)越來越多并且越復(fù)雜。但是寧波銀行沒有具體設(shè)定哪個(gè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在那個(gè)哪個(gè)范圍內(nèi)去防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，沒有在基層支行設(shè)立一個(gè)可以在突發(fā)情況下進(jìn)行協(xié)調(diào)的部門。沒有在銀行部門之間營造出較好的的溝通氛圍，這些因素可能將降低內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。銀行監(jiān)管活動(dòng)最重要的一個(gè)方面是嚴(yán)格要求不相容責(zé)任的分離。綜合了解以往銀行業(yè)的案例，我們可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)金融犯罪都是由職責(zé)不相容引起的。但是，寧波銀行在職位分配上還有不合理的地方。銀行的員工人數(shù)和職位數(shù)量并不符合現(xiàn)狀，導(dǎo)致同一員工有幾個(gè)工作職位。各個(gè)職責(zé)不相容，且崗位相互分離，各職責(zé)之間并沒有一個(gè)很清晰地界限。最終可能會(huì)造成不同職位員工的違法違紀(jì)行為，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止。首先，根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，部門之間沒有起到橫向和縱向平衡的作用。第二，有些崗位職責(zé)，即不符合相容崗位職責(zé)的分離，并不能達(dá)到會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的作用。例如，財(cái)務(wù)公章出納簽字章并沒有有效分離。所以說不能起到真正的檢查和再次確認(rèn)的作用。2.3.4信息溝通效率不高寧波銀行通過視頻會(huì)議，OA系統(tǒng)，公文等方式向基層支行下發(fā)了大量的指令和要求，要求基層支行進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)自查工作。自查的最終結(jié)果就是以報(bào)告或統(tǒng)計(jì)的形式通報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門不在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《檢查》的體系框架內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)通報(bào)本次全面自查的結(jié)果，因此，各分支機(jī)構(gòu)采取消極怠工的態(tài)度，只通過撰寫報(bào)告來解決類似的自查需求，但沒有真正實(shí)行自我內(nèi)部控制監(jiān)察，這就導(dǎo)致信息傳遞效率大幅降低，嚴(yán)重地增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。寧波銀行高層對內(nèi)部控制中的信息溝通重視程度并不夠，導(dǎo)致銀行不過在最大限度地提高銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率。因此，管理層意見中的一些比較重要信息不能有效地傳遞給下屬機(jī)構(gòu)，尤其是對于在財(cái)務(wù)部門工作的基層財(cái)務(wù)人員，他們不能接收到有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的信息。這樣就使得上下傳遞的效率較低，因此就會(huì)降低內(nèi)控體系實(shí)施的有效性。2.3.5內(nèi)部控制監(jiān)督體系不足寧波銀行對于高層管理者和中層會(huì)計(jì)干部沒有建立制約機(jī)制體系，主要是在內(nèi)部審計(jì)中，忽略了對管理層的考查，反而對一線員工的考核更加頻繁。特別是，管理層可以涉及銀行業(yè)務(wù)的所有方面。導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)操作可能會(huì)存在不符合制度所規(guī)定的的行為，導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)制弱化，例如：中長期貸款比例虛報(bào)等。違規(guī)業(yè)務(wù)辦理正是因?yàn)橛辛烁邔庸芾砣藛T的參與，才能進(jìn)行審批。在這種情況下，其他制度制約作用比較低。不得不說內(nèi)部監(jiān)督力度過于不足。在監(jiān)管方面，寧波銀行要注重對經(jīng)營的監(jiān)管而不是對管理的監(jiān)管，不管是專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的檢查還是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，基層支行的檢查高，基層人員和基層企業(yè)業(yè)務(wù)檢查出來的問題也比較多，并且問題突出。對分行經(jīng)營管理中層干部來說，檢查次數(shù)少并且檢查出的問題也比較少，受此限制，大部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制普遍存在的問題是基層執(zhí)行力效率低，很難發(fā)現(xiàn)管理和制度中存在的問題中存在。3提升寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效性的對策建議根據(jù)分析出的問題，為寧波銀行存在問題提出以下對策建議并找出出符合企業(yè)戰(zhàn)略需要且適合企業(yè)發(fā)展的一些有效性對策建議：3.1.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境3.1.1增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員內(nèi)控意識(shí)寧波銀行需要在內(nèi)部營造出一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍。寧波銀行可以從幾個(gè)角度進(jìn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍的營造：一是寧波銀行員工可以定期組織內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)。一方面，對學(xué)習(xí)活動(dòng)的中變現(xiàn)較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面，可以將了解不不透徹的知識(shí)進(jìn)行一個(gè)再學(xué)習(xí)，再循環(huán)的過程；其次，內(nèi)部審計(jì)知識(shí)可以從網(wǎng)站，書籍，公司制度文件等方面來獲得。每天利用閑暇時(shí)間學(xué)習(xí)，增加對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的了解，主要是要讓一些基層支行的財(cái)會(huì)人員意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性。3.1.2加強(qiáng)內(nèi)控文化的培養(yǎng)教育會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須有過硬的專業(yè)水平和良好的職業(yè)素養(yǎng)，一是建立包括基層員工在內(nèi)的全員內(nèi)控檔案并且由寧波銀行相關(guān)部門保存整理員工內(nèi)控信息，自員工進(jìn)入行業(yè)起每年對內(nèi)部控制信息進(jìn)行登記。二是建立寧波銀行內(nèi)控文化教育系統(tǒng)，包括每天，每周，每月的交流會(huì)，研討會(huì)，分析會(huì)等等。通過這些會(huì)議可以讓員工提高學(xué)習(xí)積極性，同時(shí)傳達(dá)內(nèi)部控制最新信息，并且可以讓大家提出一些有用的內(nèi)控措施，三是可以通過建立考核制度，通過考核來掌握大家學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的情況，其次就是開展多種形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制學(xué)習(xí)、通過獎(jiǎng)懲措施和先進(jìn)評選來提升文化的培養(yǎng)。3.2健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系寧波銀行對于在經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的業(yè)務(wù)和活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)充分識(shí)別這些活動(dòng)有可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而提前采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，特別是市場環(huán)境，如果風(fēng)險(xiǎn)和條件發(fā)生變化，必須重新識(shí)別和評估所帶來的風(fēng)險(xiǎn)大小，以確?？梢宰R(shí)別和控制所有新的和之前無法控制的風(fēng)險(xiǎn)。從信貸申請、信貸審批、信貸審核、貸款監(jiān)控、不良資產(chǎn)處置等方面加強(qiáng)對信貸額度的管理和控制。要把信貸政策的制定放在首要位置，完善信貸主體，關(guān)注信貸水平的一些客觀指標(biāo)和客觀因素，不能只把追求資本，擴(kuò)大生產(chǎn)，爭取市場份額和客戶份額，從而讓我們應(yīng)該放寬放松指標(biāo)，在業(yè)務(wù)上采取激進(jìn)的做法，信用審查應(yīng)該從審查的角度來保證信用質(zhì)量政策法規(guī)的執(zhí)行、審批和審查在執(zhí)行過程中都必須嚴(yán)格地進(jìn)行。3.3加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力3.3.1建立會(huì)計(jì)檢查制度寧波銀行在新業(yè)務(wù)板塊的不斷拓展延生，其業(yè)務(wù)活動(dòng)越來越多且復(fù)雜，寧波銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)也在日趨增加，而內(nèi)部審計(jì)制度也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，解決這些問題最有效地辦法就是定期完善對會(huì)計(jì)人員的審計(jì)制度，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，監(jiān)督檢查的各種措施有很多種，關(guān)鍵是要找到適合寧波銀行現(xiàn)狀的方法。比如日常檢查和不定期檢查，以內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的要求來檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)，最后做一個(gè)匯總。進(jìn)行公示，并且進(jìn)行評比。3.3.2加強(qiáng)崗位職責(zé)控制寧波銀行應(yīng)該把不相容的崗位分開。主要可以有以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)應(yīng)該分開，出納不得同時(shí)記錄相關(guān)財(cái)務(wù)賬目或者審計(jì)會(huì)計(jì)相關(guān)賬目；不允許同一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)保管支票和印章的崗位職責(zé)；一個(gè)企業(yè)所需要的所有印章保管工作，都應(yīng)該分成不同的人員，比如銀行公章、銀行財(cái)務(wù)章、負(fù)責(zé)人姓名章必須由不同人員保管。特殊重要項(xiàng)目實(shí)行專人管理。另外，加強(qiáng)對重點(diǎn)項(xiàng)目收繳等環(huán)節(jié)管理，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，憑證、印章、發(fā)票等相關(guān)物品由不同的管理員保存，防止丟失后產(chǎn)生的糾紛和失職，做到相互制約，達(dá)到不相容崗位分離的效果。3.4完善信息溝通與管理3.4.1拓寬信息“上行下行”質(zhì)量提高對上下傳遞數(shù)據(jù)的質(zhì)量。到現(xiàn)在為止，寧波銀行基層分行向分支機(jī)構(gòu)、分行向總行報(bào)送的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息很多，但是在這些數(shù)據(jù)中，存在著很多沒用和可信度不高的數(shù)據(jù)。但是基層支行無法承擔(dān)這些數(shù)據(jù)報(bào)送的質(zhì)量問題，而高層管理者又不喜歡這樣的數(shù)據(jù)報(bào)送，導(dǎo)致數(shù)據(jù)報(bào)送像“送垃圾、收垃圾”。面對這種情況，寧波銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)范基層支行提交的信息和數(shù)據(jù)，一定要嚴(yán)格把握報(bào)送數(shù)據(jù)的類型和質(zhì)量要求，剔除來自不同支行重復(fù)報(bào)送的數(shù)據(jù)，并且適當(dāng)限制臨時(shí)報(bào)送數(shù)據(jù)的請求，并處罰無效或錯(cuò)誤的報(bào)告，設(shè)立特定的職位能夠及時(shí)傳達(dá)會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)信息所披露內(nèi)容。能及時(shí)與支行進(jìn)行交流。3.4.2加強(qiáng)信息流轉(zhuǎn)和溝通寧波銀行各個(gè)分行專業(yè)管理服務(wù)之間的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息應(yīng)公開共享，寧波銀行在信息方面：應(yīng)識(shí)別和掌控不同部門和級別的數(shù)據(jù)和信息，確定哪些信息和數(shù)據(jù)可以分享，以怎樣的方式進(jìn)行分享。對于一些可以橫向共享的數(shù)據(jù)和信息，信息服務(wù)部門不能忽視，不提供。數(shù)據(jù)采集服務(wù)不能要求下級單位進(jìn)行重復(fù)提交。3.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)3.5.1完善職能部門的監(jiān)督職責(zé)并擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍繼續(xù)推進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)部門稽核部職責(zé)權(quán)利的擴(kuò)大，公司內(nèi)審部門中的稽核部有權(quán)監(jiān)督和全面評估所有服務(wù)、崗位和業(yè)務(wù)；稽核部應(yīng)直接向獨(dú)立的管理委員會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；并建立糾錯(cuò)制度，使問題得到及時(shí)解決，集中精力在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和解決問題。加強(qiáng)并監(jiān)督審計(jì)管理，加強(qiáng)對專業(yè)管理服務(wù)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)管理單位的監(jiān)督次數(shù)和力度，特別是要加強(qiáng)對分行的監(jiān)督，小組委員會(huì)主負(fù)責(zé)人和專業(yè)管理處負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部賬目審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)賬目審計(jì)。其次，加強(qiáng)審計(jì)制度的適用性。3.5.2制定和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制責(zé)任制寧波銀行高層管理者應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)制度的有效性負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部審計(jì)制度失效造成的損失承擔(dān)一定的責(zé)任；對于在檢查中遇到的問題未及時(shí)溝通的，由內(nèi)審處進(jìn)行責(zé)任承擔(dān)；其業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)改正內(nèi)部審計(jì)中存在的一系列問題，并對由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任；高層管理者根據(jù)寧波銀行內(nèi)部制度