高新技術(shù)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程

高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理案例分析

賬務(wù)

處理

目錄

基礎(chǔ)信息........................................3

案例..........................................3

稅務(wù)信息......................................3

財務(wù)核算制度..................................3

業(yè)務(wù)詳情........................................4

1、領(lǐng)購支票..................................4

2、提取備用金................................4

3、支付研發(fā)項目咨詢費.........................5

4、預(yù)借差旅費.................................5

5、報銷廣告費.................................5

6、報銷費用..................................6

7、支付設(shè)計費.................................6

1

8、支付儀器設(shè)備租賃費..........................6

9、收到銀行承兌匯票............................7

10、購入原材料.................................7

11、收到政府獎勵...............................7

12、支付委托辦理專利費........................8

13、發(fā)放上月工資...............................8

14、繳納上月增值稅.............................8

15、繳納稅費...................................9

16、繳納社保費.................................9

17、代扣代繳個人所得稅........................9

18、報銷差旅費................................10

19、收到定金..................................10

20、取得短期借款.............................10

21、銀行扣賬戶管理費..........................11

22、企業(yè)開戶銀行直接轉(zhuǎn)賬.....................11

23、報銷車間勞保費............................11

24、銷售收入..................................12

25、計提公司員工食堂開支.....................12

26、報銷職工福利費............................12

27、付投標(biāo)保證金.............................13

28、購買設(shè)備..................................13

29、支付律師顧問費............................13

1

30、確認無形資產(chǎn).............................14

31、使用銀行承兌付款..........................14

32、收到員工宿舍押金..........................14

33、購入原材料................................15

34、收到現(xiàn)金收入.............................15

35、存現(xiàn)......................................15

36、繳納水費..................................16

37、繳納電費..................................16

38、支付物業(yè)費................................16

39、計提工資..................................17

40、計提社保..................................17

41、計提短期貸款利息..........................17

42、攤銷無形資產(chǎn).............................18

43、計提折舊..................................18

44、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用.............................18

45、本月領(lǐng)用原材料...........................19

46、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品.............................19

47、結(jié)轉(zhuǎn)收入..................................20

48、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用.............................20

49、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.............................20

50、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益.............................21

51、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅................................21

1

52、計提附加稅等21

1

基礎(chǔ)信息

案例

某某科技有限公司

稅務(wù)信息

9W7X.VWW；'2..二:

地值稅納稅人屆?。篢Kft稅人

版稅裨申報蝌稅期用留注

啕1枚13%期

15%按季

城市的建設(shè)設(shè)7%按月

―WHMML—3%按月

地方教育費附加2%胡

個人所需稅按月

注：已取葡炳技術(shù)及軟件企業(yè)認定證書

企業(yè)相關(guān)腹目證書

證書名稱證書概發(fā)證時回有豉期

高新技術(shù)企業(yè)證書2018年3后26日三年

多用造纖堆切刖201晤3月7日十年

I201班S月3日

破好tM制布2015年12月3舊十年

碳纖tra2015年10月3舊十年

侵行賬戶信息

秣戶住住賽戶名稱開戶行陋_____

>.?■■一枝有限公司中國岸tfi板行L'?支行營業(yè)部卜......

?本戶—---*-，WWW,TYJfQ

k一—|捷布陶公司b國工商鋁桿總.一支桿

一?戶

財務(wù)核算制度

高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算指引

~.研究開發(fā)費用

1.科目的設(shè)置在研發(fā)費用比例及核算方面，企業(yè)可以同研發(fā)費

用加計扣除結(jié)合起來，建立研發(fā)費用輔助賬或?qū)Ｙ~，完善核算體

3

系。所謂輔助賬，是對會計法定賬冊沒有記錄的內(nèi)容所作的輔助

記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理，與明細帳的區(qū)別就在于沒有

特定規(guī)范。

(1)設(shè)置"研發(fā)支出"一級科目

⑶本科目應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項目，分別"費用化支出"與"資

本化支出"進行明細核算。

(b)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件

的，借記本科目(費用化支出)，滿足資本化條件的，借記本科

目(資本化支出)，貸記"原材料"、"銀行存款"、"應(yīng)付職

工薪酬”等科目。

(c)企業(yè)以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目，應(yīng)按確定

的金額，借記本科目(資本化支出)，貸記"銀行存款”等科目。

以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述第一點規(guī)定進行處理。

(d)研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目

(資本化支出)的余額，借記"無形資產(chǎn)"科目，貸記本科目

(資本化支出)。

(e)期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費

用-研發(fā)費用"科目，借記"管理費用-研發(fā)費用"科目，貸記本

科目(費用化支出)。

(2)在“管理費用"下設(shè)置"研發(fā)費用"

⑶一級科目"管理費用"

(b)二級科目"管理費用-研發(fā)費”

3

（C）三級科目〃管理費用-研發(fā)費-工資/社保/公積金/材料/折舊/

差旅費/會議費/等〃，企業(yè)可根據(jù)自身需要設(shè)置三級科目。

2.具體的核算原則和方法

費用類別歸集內(nèi)容方法

A先把研發(fā)人員定好

人員人匚費用是指從名研究開發(fā)活動人員（也稱開發(fā)

（1）人員人工人外）的?.資薪金，包括小本I：資、獎金、泮貼、補?根據(jù)I.資我篩選出研發(fā)人員的

費用貼、年終加薪、加班「?資以及。乂任職或者受麻仃關(guān)名單，I：資獎金取“應(yīng)發(fā)工資”

的其他支出.一欄的數(shù)據(jù)，社保、公枳金取

公司承擔(dān)部分。

H接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)能明確投入的費用是研究開發(fā)

生的相關(guān)支出,包括H接消耗的材料、燃料和動力費活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出則

（2）宜接投入用：用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)全部取數(shù)

費用及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及-及測試“不能明確投入的費用是研究開

F段購酉費,試制產(chǎn)品的檢驗費：用卜研究開發(fā)活動發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出

的儀器、設(shè)備的運行維護、潮整、檢驗、檢測、維修則可以按照人員比例取數(shù).

等費用，以及通過經(jīng)管租賃方式租入的用廣研發(fā)活動

的固定資產(chǎn)租賃費。

費用類別歸集內(nèi)容方法

折陽取用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和作用按明確用于研發(fā)的且實際發(fā)生

<3）折舊費用建筑物的折舊俄；長期待操費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、的費用計入

與長期待攤費改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤把用。

用

?按明確用于研發(fā)的且實際發(fā)生

設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制的費用計入

<4）設(shè)計費用造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面

的設(shè)計等發(fā)生的班用.包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、

突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用

3

費用類別歸集內(nèi)容方法

按明確用于研發(fā)的且實際發(fā)生

裝備調(diào)試費用是折工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)的費用計入

生的鉗用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生

（5）裝備調(diào)試產(chǎn)和質(zhì)於控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)

費用與試驗費生的費用.

用試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)

的現(xiàn)場試驗費、

田間試臉費等

按明確用于研發(fā)的且實除發(fā)生

尢形資產(chǎn)操銷攏用是指用十研究開發(fā)活動的較件、的非用計入

知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和

<6）無形資產(chǎn)計算方法等）的攤銷費用.

攤銷費用公司無形資產(chǎn)在預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限

、法律規(guī)定的仃效年限三者之中的較短年限內(nèi),自取

得巧月起平均推銷。如介同沒仃規(guī)定受益年限,法律

也沒仃規(guī)定仃效年限的,自取得當(dāng)月起，E10年內(nèi)平均

攤銷。

費用類別歸集內(nèi)容方法

?委托外部研究開發(fā)俄用的實際

委死外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)發(fā)生額應(yīng)按照獨立:交易原則確

或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活定，按照實際發(fā)生額的80%計

<7）叁托外動成果為委托方企業(yè)擁仃，”與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)入委托方研發(fā)費用總額.

部研究開發(fā)費務(wù)緊密相關(guān)）.

用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)按明確用于研發(fā)的且實際發(fā)生

的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專的費用計入

<8）其他費家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、考慮與加計扣除的一致性,建

用論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、議其他費用占研究開發(fā)總費用

注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項的比例不要超過10%.

費用一般不得超過研究開發(fā)總比用的20%,力行規(guī)定

的除外.

3.財務(wù)指標(biāo)要求

近三年研究開發(fā)費用總額占近三年銷售收入總額（主營業(yè)收入

+其他營業(yè)收入）的比例⑻近一年銷售（營業(yè)）收入小于5,000萬

元的企業(yè)，比例不低于5%;（b）最近一年銷售（營業(yè)）收入在

5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;（c）最近一年

銷售（營業(yè)）收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。4.

勾稽關(guān)系要求⑶研發(fā)費用與年度審計報告、匯算清繳報告的關(guān)

3

系。（b）年度審計報告管理費用附注中需要披露研發(fā)費用，且專

賬研發(fā)費用相等。（0匯算清繳報告”期間費用明細表”中的研

發(fā)費用要與年度審計報告和研發(fā)費用專項審計報告相等（見下表

《表1-4-2-b》）o

期間撥用明細表

?“用?***:?

f欠i?n?!V?R

123456

*?.■

1一、245,50C.7412,1I99M4.O5

2二、EQ謂0.000.000.000.00..

3■'逅@"陶?0.000.000.000.00"■?

4兩379.0020.8?l.34?■.

5S、廣告島務(wù),傳眇2.564.160.00■■?

6六、斶金和手蛾費~0.000.000.000.00'4.5M.23、0.oo'

1七、造戶折舊辦治事46S.88G3.107.17■.*

3八、g產(chǎn)憒耗、fit虧公敢微償失'0.00.0.00?■■

9九?辦公京0.00■137.UI.06■*?

10+■?事念藤0.00■n.m■??

U+-、也曲段0.000.oo?52a142.840.00■?

12十二,火說得0.00.0.00..?

13十三、???比413.80.7,090.00*.?

14*四、保的舞0.00.0.03?*?

15+35?witt?0.000.000.000.ooJ?■

16+A?0.000.0078.480.630.00.?

1Jll?uu.■

18十八'技*特讓京0.000.oo0.000.00.?

19王九、0.000.00%989.586.880.00■?

二十、0.00.0.00■.■

21-+-、利電收支■.?*-82,452.120.00

22二十二、CR???■■?-102,OOI.70'0.00

23二十三、展金街KJ..■■

一一J.需

24二十E5、區(qū)他19>OW>42s.04d.oo?t*??s10.00

2513.357.750.220.001%ex.406.430.00-229.887.690.oo

二.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入1.財務(wù)指標(biāo)要求（1）高新技術(shù)產(chǎn)

品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上，有核心技術(shù)知

識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收

入的50%以上。（2）會計科目上確認的企業(yè)總收入：主營業(yè)務(wù)

收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入（不含不征稅收入人投資收

益、利息收入。研發(fā)費用比例說明

3

各部分占子項目占研發(fā)費用的比例：

針對會計制度比較健全的一些成熟企業(yè)，可以引用以上研發(fā)費用

比例；如企業(yè)剛成立不久，或處于前期投入階段，可以按照實際

發(fā)生的金額歸集研發(fā)費用，可不采取研發(fā)費用比例。

業(yè)務(wù)詳情

1、領(lǐng)購支票

05月08日，出納向基本戶銀行領(lǐng)取2本現(xiàn)金支票,工本費50元,

款項直接從銀行賬戶扣除

記字第2019-05-08X

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元后分

6GO3O1勿分我用-手ttta5000

100201幗行行GOEiBiS極行具口1ST行

2?支?本5000時

WikSS

件

t

張

合計：修元85

2、提取備用金

3

05月08日，出納簽發(fā)一張現(xiàn)金支票用于提取備用金,金額為

10000.00元。

記字第2號日期2019-05.08X

速妾

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

建取*明生100104班主1000000

18201微行。雙片疔m行

繼取明金1000000附

?—

件

1

張

Ait:t萬元3E10000001000000

3■支付研發(fā)項目咨詢費

05月09日，支付研究項目RD201801碳纖維頭盔相關(guān)研發(fā)

咨詢費5000元，發(fā)票已收到，款項企業(yè)網(wǎng)銀支付。已知該項

目處于研究階段，相關(guān)支出費用化處理，計入當(dāng)期損益。

檢方金.法右

0會"I目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千冏十元句分

530207喬一力?麥用<3：巾20201801?

rr研受質(zhì)目白天費

a"網(wǎng)

222忖101??交際且-應(yīng)文，福院?息12花朕

10026??號序好中王ifWS行區(qū)江支行

夕研目占窗費

?北H

500000500000

3

4、預(yù)借差旅費

05月09日，總經(jīng)理李樂高借支差旅費3000元，用于參觀

2019年上海國際纖維材料及技術(shù)成果展覽會。出納以現(xiàn)金支

付。

記字第4號日期201或054)9X

情萬全裝貨萬金融

揭等會計科目

億千己十萬千百十元一分億千百十萬千磬十元緇分

及債便星質(zhì)122101兵誕也鈦?李樂寇300000

預(yù)?基禁笈10011*薦現(xiàn)金300000附

件

mt：叁仟元整300000300000

5、報銷廣告費

05月11日，報銷百度推廣費用10000元，通過網(wǎng)銀支付。

記字第泄日期2019.OS1IX

借萬金?物金強

會好以目

億千百十萬干百十元需分億千百十萬千百十元用分

付阿唔推廣塞660101?M?用-軻名所累943396

22210101收交期-國交是項的56604W

件

門網(wǎng)電叁廠星660301財劣“用-手式整2004

LRT-100201銀行麗?中皿設(shè)銀行.江支行張

1000200

ett：防零氯元鬟10002001000200

6、報銷費用

4

05月11日，報銷行政部門飲水費用800元，出納以現(xiàn)金支付。

4

5

6、報銷費用

05月11日，報銷行政部門飲水費用800元，出納以現(xiàn)金

支付。

記字第6號日期20194)5-11X

—育方金■

億千百十萬千百十元余分億千百十萬千百十元余分

煙”用660201?夏我下mi70796

服幀總用22210101應(yīng)交稅善網(wǎng)交?值陀迸必磔?9204

件

限的女用1001?方?jīng)r金B(yǎng)00002

張

mt：酬員元nB0000

7、支付設(shè)計費

05月12日，支付用于研發(fā)項目RD201805一種輕量牢

固的碳纖維起落架設(shè)計費。該項目已進入開發(fā)階段。

記字第7號日期2019Q512X

憎萬金?貨方金?

Metna目

億千百十萬千百十元G分憶干百十萬千百十元句分

530104研次支出以不生支出跳）201805-oa2c,Q

如■用283019

支付Qtt舞22210101支交幟煲應(yīng)文現(xiàn)IF?任S5W16981W

件

l00201.E*irqffitift?行期5行3000003

支與硒出

N業(yè)部

裱

合tt：餐任元整30000030000D

8、支付儀器設(shè)備租賃費

05月12日，支付研發(fā)項目RD201805一種輕量牢固的碳

纖維儀器設(shè)備租賃費2000.00元。

6

記字第8號日期201905-12X

借方"m方面

1W5#tms

。千百十萬千百十元用分億干百十萬千百十元能分

530107研戔支中貨率化支B.RD20180^

支門1a?設(shè)品舊當(dāng)點176991

X他量用

支付儀看收備相之君2221010：一快瞿㈤女JM猊儂攻我球23009W

件

1002010號有歐中戌匕設(shè)卷行昊江我行

芟付僅MQ?通雷密2000003

張

合計：氯仟元整200000200000

6

9、收到銀行承兌匯票

05月12日，收到江蘇博友漁具有限公司支付的貨款，對

方以一張票面金額30萬銀行承兌匯票支付。（銀行承兌

匯票正反面如下圖）

記于第禧日期201ao542X

1

校勤?行米免匯?"21應(yīng)收虐窗

也9虺行承兌口I112201&6師口?友!8具MIR公司

件

1

蓑

6tt:?抬萬元M

10、購入原材料

05月12日，購入生產(chǎn)所需原材料主料碳纖維束，通過企

業(yè)網(wǎng)銀支付440800.00元。

記竽第10號HJK20194)5-12X