高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理案例分析

賬務(wù)

處理

目錄

基礎(chǔ)信息........................................3

案例..........................................3

稅務(wù)信息......................................3

財(cái)務(wù)核算制度..................................3

業(yè)務(wù)詳情........................................4

1、領(lǐng)購支票..................................4

2、提取備用金................................4

3、支付研發(fā)項(xiàng)目咨詢費(fèi).........................5

4、預(yù)借差旅費(fèi).................................5

5、報(bào)銷廣告費(fèi).................................5

6、報(bào)銷費(fèi)用..................................6

7、支付設(shè)計(jì)費(fèi).................................6

1

8、支付儀器設(shè)備租賃費(fèi)..........................6

9、收到銀行承兌匯票............................7

10、購入原材料.................................7

11、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)...............................7

12、支付委托辦理專利費(fèi)........................8

13、發(fā)放上月工資...............................8

14、繳納上月增值稅.............................8

15、繳納稅費(fèi)...................................9

16、繳納社保費(fèi).................................9

17、代扣代繳個(gè)人所得稅........................9

18、報(bào)銷差旅費(fèi)................................10

19、收到定金..................................10

20、取得短期借款.............................10

21、銀行扣賬戶管理費(fèi)..........................11

22、企業(yè)開戶銀行直接轉(zhuǎn)賬.....................11

23、報(bào)銷車間勞保費(fèi)............................11

24、銷售收入..................................12

25、計(jì)提公司員工食堂開支.....................12

26、報(bào)銷職工福利費(fèi)............................12

27、付投標(biāo)保證金.............................13

28、購買設(shè)備..................................13

29、支付律師顧問費(fèi)............................13

1

30、確認(rèn)無形資產(chǎn).............................14

31、使用銀行承兌付款..........................14

32、收到員工宿舍押金..........................14

33、購入原材料................................15

34、收到現(xiàn)金收入.............................15

35、存現(xiàn)......................................15

36、繳納水費(fèi)..................................16

37、繳納電費(fèi)..................................16

38、支付物業(yè)費(fèi)................................16

39、計(jì)提工資..................................17

40、計(jì)提社保..................................17

41、計(jì)提短期貸款利息..........................17

42、攤銷無形資產(chǎn).............................18

43、計(jì)提折舊..................................18

44、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用.............................18

45、本月領(lǐng)用原材料...........................19

46、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品.............................19

47、結(jié)轉(zhuǎn)收入..................................20

48、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用.............................20

49、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.............................20

50、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益.............................21

51、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅................................21

1

52、計(jì)提附加稅等21

1

基礎(chǔ)信息

案例

某某科技有限公司

稅務(wù)信息

9W7X.VWW；'2..二:

地值稅納稅人屆?。篢Kft稅人

版稅裨申報(bào)蝌稅期用留注

啕1枚13%期

15%按季

城市的建設(shè)設(shè)7%按月

―WHMML—3%按月

地方教育費(fèi)附加2%胡

個(gè)人所需稅按月

注：已取葡炳技術(shù)及軟件企業(yè)認(rèn)定證書

企業(yè)相關(guān)腹目證書

證書名稱證書概發(fā)證時(shí)回有豉期

高新技術(shù)企業(yè)證書2018年3后26日三年

多用造纖堆切刖201晤3月7日十年

I201班S月3日

破好tM制布2015年12月3舊十年

碳纖tra2015年10月3舊十年

侵行賬戶信息

秣戶住住賽戶名稱開戶行陋_____

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一?戶

財(cái)務(wù)核算制度

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算指引

~.研究開發(fā)費(fèi)用

1.科目的設(shè)置在研發(fā)費(fèi)用比例及核算方面，企業(yè)可以同研發(fā)費(fèi)

用加計(jì)扣除結(jié)合起來，建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬或?qū)Ｙ~，完善核算體

3

系。所謂輔助賬，是對(duì)會(huì)計(jì)法定賬冊(cè)沒有記錄的內(nèi)容所作的輔助

記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理，與明細(xì)帳的區(qū)別就在于沒有

特定規(guī)范。

(1)設(shè)置"研發(fā)支出"一級(jí)科目

⑶本科目應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別"費(fèi)用化支出"與"資

本化支出"進(jìn)行明細(xì)核算。

(b)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件

的，借記本科目(費(fèi)用化支出)，滿足資本化條件的，借記本科

目(資本化支出)，貸記"原材料"、"銀行存款"、"應(yīng)付職

工薪酬”等科目。

(c)企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按確定

的金額，借記本科目(資本化支出)，貸記"銀行存款”等科目。

以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述第一點(diǎn)規(guī)定進(jìn)行處理。

(d)研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目

(資本化支出)的余額，借記"無形資產(chǎn)"科目，貸記本科目

(資本化支出)。

(e)期末，企業(yè)應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)

用-研發(fā)費(fèi)用"科目，借記"管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用"科目，貸記本

科目(費(fèi)用化支出)。

(2)在“管理費(fèi)用"下設(shè)置"研發(fā)費(fèi)用"

⑶一級(jí)科目"管理費(fèi)用"

(b)二級(jí)科目"管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”

3

（C）三級(jí)科目〃管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)-工資/社保/公積金/材料/折舊/

差旅費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/等〃，企業(yè)可根據(jù)自身需要設(shè)置三級(jí)科目。

2.具體的核算原則和方法

費(fèi)用類別歸集內(nèi)容方法

A先把研發(fā)人員定好

人員人匚費(fèi)用是指從名研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱開發(fā)

（1）人員人工人外）的?.資薪金，包括小本I：資、獎(jiǎng)金、泮貼、補(bǔ)?根據(jù)I.資我篩選出研發(fā)人員的

費(fèi)用貼、年終加薪、加班「?資以及。乂任職或者受麻仃關(guān)名單，I：資獎(jiǎng)金取“應(yīng)發(fā)工資”

的其他支出.一欄的數(shù)據(jù)，社保、公枳金取

公司承擔(dān)部分。

H接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)能明確投入的費(fèi)用是研究開發(fā)

生的相關(guān)支出,包括H接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出則

（2）宜接投入用：用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)全部取數(shù)

費(fèi)用及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及-及測(cè)試“不能明確投入的費(fèi)用是研究開

F段購酉費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)：用卜研究開發(fā)活動(dòng)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出

的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、潮整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修則可以按照人員比例取數(shù).

等費(fèi)用，以及通過經(jīng)管租賃方式租入的用廣研發(fā)活動(dòng)

的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

費(fèi)用類別歸集內(nèi)容方法

折陽取用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和作用按明確用于研發(fā)的且實(shí)際發(fā)生

<3）折舊費(fèi)用建筑物的折舊俄；長(zhǎng)期待操費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、的費(fèi)用計(jì)入

與長(zhǎng)期待攤費(fèi)改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤把用。

用

?按明確用于研發(fā)的且實(shí)際發(fā)生

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制的費(fèi)用計(jì)入

<4）設(shè)計(jì)費(fèi)用造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面

的設(shè)計(jì)等發(fā)生的班用.包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、

突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

3

費(fèi)用類別歸集內(nèi)容方法

按明確用于研發(fā)的且實(shí)際發(fā)生

裝備調(diào)試費(fèi)用是折工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)的費(fèi)用計(jì)入

生的鉗用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生

（5）裝備調(diào)試產(chǎn)和質(zhì)於控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)

費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)生的費(fèi)用.

用試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)

的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、

田間試臉費(fèi)等

按明確用于研發(fā)的且實(shí)除發(fā)生

尢形資產(chǎn)操銷攏用是指用十研究開發(fā)活動(dòng)的較件、的非用計(jì)入

知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和

<6）無形資產(chǎn)計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用.

攤銷費(fèi)用公司無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限

、法律規(guī)定的仃效年限三者之中的較短年限內(nèi),自取

得巧月起平均推銷。如介同沒仃規(guī)定受益年限,法律

也沒仃規(guī)定仃效年限的,自取得當(dāng)月起，E10年內(nèi)平均

攤銷。

費(fèi)用類別歸集內(nèi)容方法

?委托外部研究開發(fā)俄用的實(shí)際

委死外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立:交易原則確

或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)

<7）叁托外動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁仃，”與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額.

部研究開發(fā)費(fèi)務(wù)緊密相關(guān)）.

用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)按明確用于研發(fā)的且實(shí)際發(fā)生

的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專的費(fèi)用計(jì)入

<8）其他費(fèi)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、考慮與加計(jì)扣除的一致性,建

用論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、議其他費(fèi)用占研究開發(fā)總費(fèi)用

注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)的比例不要超過10%.

費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總比用的20%,力行規(guī)定

的除外.

3.財(cái)務(wù)指標(biāo)要求

近三年研究開發(fā)費(fèi)用總額占近三年銷售收入總額（主營(yíng)業(yè)收入

+其他營(yíng)業(yè)收入）的比例⑻近一年銷售（營(yíng)業(yè)）收入小于5,000萬

元的企業(yè)，比例不低于5%;（b）最近一年銷售（營(yíng)業(yè)）收入在

5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;（c）最近一年

銷售（營(yíng)業(yè)）收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。4.

勾稽關(guān)系要求⑶研發(fā)費(fèi)用與年度審計(jì)報(bào)告、匯算清繳報(bào)告的關(guān)

3

系。（b）年度審計(jì)報(bào)告管理費(fèi)用附注中需要披露研發(fā)費(fèi)用，且專

賬研發(fā)費(fèi)用相等。（0匯算清繳報(bào)告”期間費(fèi)用明細(xì)表”中的研

發(fā)費(fèi)用要與年度審計(jì)報(bào)告和研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相等（見下表

《表1-4-2-b》）o

期間撥用明細(xì)表

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2二、EQ謂0.000.000.000.00..

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1七、造戶折舊辦治事46S.88G3.107.17■.*

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二.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入1.財(cái)務(wù)指標(biāo)要求（1）高新技術(shù)產(chǎn)

品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上，有核心技術(shù)知

識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收

入的50%以上。（2）會(huì)計(jì)科目上確認(rèn)的企業(yè)總收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入（不含不征稅收入人投資收

益、利息收入。研發(fā)費(fèi)用比例說明

3

各部分占子項(xiàng)目占研發(fā)費(fèi)用的比例：

針對(duì)會(huì)計(jì)制度比較健全的一些成熟企業(yè)，可以引用以上研發(fā)費(fèi)用

比例；如企業(yè)剛成立不久，或處于前期投入階段，可以按照實(shí)際

發(fā)生的金額歸集研發(fā)費(fèi)用，可不采取研發(fā)費(fèi)用比例。

業(yè)務(wù)詳情

1、領(lǐng)購支票

05月08日，出納向基本戶銀行領(lǐng)取2本現(xiàn)金支票,工本費(fèi)50元,

款項(xiàng)直接從銀行賬戶扣除

記字第2019-05-08X

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元后分

6GO3O1勿分我用-手ttta5000

100201幗行行GOEiBiS極行具口1ST行

2?支?本5000時(shí)

WikSS

件

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張

合計(jì)：修元85

2、提取備用金

3

05月08日，出納簽發(fā)一張現(xiàn)金支票用于提取備用金,金額為

10000.00元。

記字第2號(hào)日期2019-05.08X

速妾

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

建取*明生100104班主1000000

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繼取明金1000000附

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件

1

張

Ait:t萬元3E10000001000000

3■支付研發(fā)項(xiàng)目咨詢費(fèi)

05月09日，支付研究項(xiàng)目RD201801碳纖維頭盔相關(guān)研發(fā)

咨詢費(fèi)5000元，發(fā)票已收到，款項(xiàng)企業(yè)網(wǎng)銀支付。已知該項(xiàng)

目處于研究階段，相關(guān)支出費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

檢方金.法右

0會(huì)"I目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千冏十元句分

530207喬一力?麥用<3：巾20201801?

rr研受質(zhì)目白天費(fèi)

a"網(wǎng)

222忖101??交際且-應(yīng)文，福院?息12花朕

10026??號(hào)序好中王ifWS行區(qū)江支行

夕研目占窗費(fèi)

?北H

500000500000

3

4、預(yù)借差旅費(fèi)

05月09日，總經(jīng)理李樂高借支差旅費(fèi)3000元，用于參觀

2019年上海國(guó)際纖維材料及技術(shù)成果展覽會(huì)。出納以現(xiàn)金支

付。

記字第4號(hào)日期201或054)9X

情萬全裝貨萬金融

揭等會(huì)計(jì)科目

億千己十萬千百十元一分億千百十萬千磬十元緇分

及債便星質(zhì)122101兵誕也鈦?李樂寇300000

預(yù)?基禁笈10011*薦現(xiàn)金300000附

件

mt：叁仟元整300000300000

5、報(bào)銷廣告費(fèi)

05月11日，報(bào)銷百度推廣費(fèi)用10000元，通過網(wǎng)銀支付。

記字第泄日期2019.OS1IX

借萬金?物金強(qiáng)

會(huì)好以目

億千百十萬干百十元需分億千百十萬千百十元用分

付阿唔推廣塞660101?M?用-軻名所累943396

22210101收交期-國(guó)交是項(xiàng)的56604W

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門網(wǎng)電叁廠星660301財(cái)劣“用-手式整2004

LRT-100201銀行麗?中皿設(shè)銀行.江支行張

1000200

ett：防零氯元鬟10002001000200

6、報(bào)銷費(fèi)用

4

05月11日，報(bào)銷行政部門飲水費(fèi)用800元，出納以現(xiàn)金支付。

4

5

6、報(bào)銷費(fèi)用

05月11日，報(bào)銷行政部門飲水費(fèi)用800元，出納以現(xiàn)金

支付。

記字第6號(hào)日期20194)5-11X

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億千百十萬千百十元余分億千百十萬千百十元余分

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件

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張

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7、支付設(shè)計(jì)費(fèi)

05月12日，支付用于研發(fā)項(xiàng)目RD201805一種輕量牢

固的碳纖維起落架設(shè)計(jì)費(fèi)。該項(xiàng)目已進(jìn)入開發(fā)階段。

記字第7號(hào)日期2019Q512X

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億千百十萬千百十元G分憶干百十萬千百十元句分

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件

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合tt：餐任元整30000030000D

8、支付儀器設(shè)備租賃費(fèi)

05月12日，支付研發(fā)項(xiàng)目RD201805一種輕量牢固的碳

纖維儀器設(shè)備租賃費(fèi)2000.00元。

6

記字第8號(hào)日期201905-12X

借方"m方面

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530107研戔支中貨率化支B.RD20180^

支門1a?設(shè)品舊當(dāng)點(diǎn)176991

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件

1002010號(hào)有歐中戌匕設(shè)卷行昊江我行

芟付僅MQ?通雷密2000003

張

合計(jì)：氯仟元整200000200000

6

9、收到銀行承兌匯票

05月12日，收到江蘇博友漁具有限公司支付的貨款，對(duì)

方以一張票面金額30萬銀行承兌匯票支付。（銀行承兌

匯票正反面如下圖）

記于第禧日期201ao542X

1

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1

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10、購入原材料

05月12日，購入生產(chǎn)所需原材料主料碳纖維束，通過企

業(yè)網(wǎng)銀支付440800.00元。

記竽第10號(hào)HJK20194)5-12X