集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法修改版

公司會(huì)計(jì)核算辦法

（修改稿）

二O一四年八月

（集團(tuán)）會(huì)計(jì)核算辦法

目錄

第一章總則.....................................................................I

第二章主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)...................................................1

第三章會(huì)計(jì)核算科目............................................................10

第四章會(huì)計(jì)科目使用說明及主要賬務(wù)處理.........................................41

第一節(jié)資產(chǎn)類科目.............................................................41

1（X）1庫存現(xiàn)金...............................................................41

1002銀行存款...............................................................43

1012其他貨幣資金...........................................................43

1121應(yīng)收票據(jù)...............................................................44

1122應(yīng)收賬款...............................................................46

1123預(yù)付賬款...............................................................47

1124預(yù)付制片款.............................................................47

1221其他應(yīng)收款.............................................................49

1223待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅...........................................................49

1405庫存商品...............................................................50

1411低值易耗品.............................................................52

1481待攤費(fèi)用...............................................................52

1511長期股權(quán)投資...........................................................53

1531長期應(yīng)收款.............................................................54

1601固定資產(chǎn)...............................................................54

1604在建工程...............................................................59

1605工程物資...............................................................60

1701無形資產(chǎn)................................................................60

1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢.........................................................62

第二節(jié)負(fù)債類科目.............................................................64

2001短期借款...............................................................64

2201應(yīng)付票據(jù)...............................................................64

2202應(yīng)付賬款...............................................................65

2203預(yù)收賬款...............................................................65

2211應(yīng)付職工薪酬...........................................................66

2221應(yīng)交稅費(fèi)...............................................................70

2231應(yīng)付利息...............................................................75

2241其他應(yīng)付款.............................................................76

2301預(yù)提費(fèi)用...............................................................76

2401遞延收益...............................................................77

2501長期借款...............................................................78

朵矯精品資料貉理推存L更新于二0_43曰一）一一|二五/402?！?2月25H，星期五

2701長期應(yīng)付款.............................................................78

2702未確認(rèn)融資費(fèi)用.........................................................80

2711專項(xiàng)應(yīng)付款.............................................................82

2801預(yù)計(jì)負(fù)債...............................................................83

第三節(jié)所有者權(quán)益類科目.....................................................84

4103本年利潤...............................................................84

4104利潤分配...............................................................84

第四節(jié)損益類科目.............................................................86

6()0101廣告收入.............................................................86

600102活動(dòng)收入.............................................................87

600103節(jié)目制播收入.........................................................87

600104節(jié)目銷售收入.........................................................88

600105收費(fèi)電視收入.........................................................88

6(X)2內(nèi)部收入..............................................................88

6051其他業(yè)務(wù)收入..........................................................89

6301營業(yè)外收入............................................................90

6401主營業(yè)務(wù)成本..........................................................92

6402其他業(yè)務(wù)成本..........................................................98

6403營業(yè)稅金及附加........................................................98

6601銷售費(fèi)用..............................................................99

6602管理費(fèi)用..............................................................99

6603財(cái)務(wù)費(fèi)用.............................................................101

6711營業(yè)外支出...........................................................101

6901以前年度損益調(diào)整.....................................................102

第五章附則....................................................................104

朵新精品資料犒理推布一更新手J。Q年卜二月：卜五H2。2。2口?-月25H星期五44

第一章總則

一、為了規(guī)范（集團(tuán)）（以下簡稱“臺(tái)”）的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，統(tǒng)

一臺(tái)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則、

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》以及國家其他法律、法規(guī)，結(jié)合廣播電視行業(yè)特

點(diǎn)，特制定本核算辦法。

二、本辦法適用于臺(tái)本級(jí)會(huì)計(jì)核算，臺(tái)（集團(tuán)）下屬單位可參照本辦法實(shí)施。

三、臺(tái)應(yīng)按本辦法規(guī)定，對(duì)其發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記

錄和報(bào)告。

四、本辦法實(shí)施后國家乂出臺(tái)新的準(zhǔn)則或?qū)?zhǔn)則進(jìn)行變動(dòng)調(diào)整的，相關(guān)業(yè)務(wù)

的處理以國家的新規(guī)定為甚。

第二章主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

本單位以持續(xù)經(jīng)營為前提，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的交易

和事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、會(huì)計(jì)期間

本單位會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即每年自1月I日起至12月31日止。

三、記賬本位幣

本單位采用人民幣為記賬本位幣。

四、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法

（1）同一控制下的企業(yè)合并

合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面

價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股

份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的

朵矯精品資料貉理推存L更新于二0_43曰一｝-4（二五/402?！乖?月25H星期五4&。上44

————————.....最新資別推;A.......................................

審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)合并

形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和

合并現(xiàn)金流量表。合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按其賬面

價(jià)值計(jì)量。因被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致，按照本準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)

整的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)量。合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自合并

當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費(fèi)用和利潤。被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤,

應(yīng)當(dāng)在合并利潤表中單列項(xiàng)目反映。合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自臺(tái)

并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量。

(2)非同一控制下的企業(yè)合并

購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)

債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值加上各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用為合并成本。購買方

在購買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值

計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。購買方對(duì)合并成本大于合

并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。購買

方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)對(duì)

取得的被購買方各項(xiàng)不辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)

量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司

應(yīng)當(dāng)編制購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，因企業(yè)合并取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資

產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值列示。

五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法

合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，

按照權(quán)益法調(diào)整母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資并抵銷母公司與子公司、子公司

相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后，由母公司合并編制。子公司

自公司取得對(duì)其實(shí)質(zhì)性控制權(quán)開始被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，直至該控制權(quán)從公司內(nèi)

轉(zhuǎn)出。

六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金是指本單位的庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)用于支討的銀行存款?，F(xiàn)金等價(jià)物為本

單位持有的期限短(一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換

為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

七、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)指在口常制播經(jīng)營過程中發(fā)生的各預(yù)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬

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款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。當(dāng)有客觀證據(jù)證明公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有

條款收回所有款項(xiàng)時(shí)，公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用備抵法核

算。

（1）單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備

單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，是指單項(xiàng)金額200萬元以上

單項(xiàng)金額重大的判斷依

（含200萬元）的應(yīng)收賬款和單項(xiàng)金額500萬元以

據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)

上（含500萬元）的其他應(yīng)收款。

單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)

單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)

提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（2）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)

組合名稱確定組合的依據(jù)

備的計(jì)提方法

除單獨(dú)測(cè)試并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，其

組合1賬齡分析法

他應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡劃分組合。

采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的:

信用風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提比例

1年以內(nèi)0

1-2年內(nèi)5%

2-3年內(nèi)10%

3-4年內(nèi)20%

4-5年內(nèi)50%

5年以上100%

（3）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

單項(xiàng)金額不重大但風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行測(cè)試

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由

并計(jì)提個(gè)別壞賬準(zhǔn)備。

單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬

面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)單獨(dú)

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

測(cè)試并減值的應(yīng)收款項(xiàng)，采用賬齡分析法，按應(yīng)收款項(xiàng)

的賬齡和規(guī)定的提取比例確認(rèn)減值損失。

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八、存貨

（1）存貨的分類

存貨是指企業(yè)在E?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中

的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，本單位存貨包

括原材料、庫存商品（主要是外購影視?。?、低值易耗品等。

（2）存貨的計(jì)價(jià)方法

存貨的日常核算采用實(shí)際成本核算，外購影視劇、動(dòng)畫片、專題片等庫存商

品出庫采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)，其他存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。存貨的盤存制

度為永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物，領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷；周轉(zhuǎn)

材料根據(jù)其使用周期不同，領(lǐng)用時(shí)按分次攤銷法核算。

（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

存貨可變現(xiàn)凈值系根據(jù)本單位在正常經(jīng)營過程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工

成本及銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：本單位于每

年中期期末及年度終了在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)遭受損失，全部或部

分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本的存貨，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，

按單個(gè)存貨項(xiàng)目對(duì)同類存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時(shí)，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日

該存貨的價(jià)格與成本波動(dòng)外，還需要考慮未來事項(xiàng)的影響。

九、長期股權(quán)投費(fèi)

（1）投資成本的確定

①同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、

承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者

權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的

合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積

不足沖減的，調(diào)整留存收益。

②非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允

價(jià)值作為其初始投資成本。

③除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款

作為其初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)

值作為其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其

初始投資成本（合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）。

（2）后續(xù)計(jì)量及殞益確認(rèn)

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對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L期股權(quán)投資采用成本法核算，在編制合并財(cái)

務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)

中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；對(duì)具有

共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

（3）確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的

投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決

策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定

為重大影響。

（4）減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其

發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值高于可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；對(duì)被投

資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量的長期股權(quán)投資，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

十、固定資產(chǎn)

（1）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以

及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具、家具等。根據(jù)臺(tái)（集團(tuán)）固定資產(chǎn)

組成和使用的實(shí)際情況，固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（2）固定資產(chǎn)的折舊方法

類別使用年限預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率

房屋及建筑物3502.86%

一般設(shè)備5020%

專用設(shè)備8012.5%

交通運(yùn)輸設(shè)備8012.5%

其他固定資產(chǎn)5020%

十一、在建工程

（1）在建工程的類別

在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造

工程和大修理工程等。在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出分項(xiàng)目核算，并在工程達(dá)到

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預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。與在建工程有關(guān)的借款費(fèi)用（包括借款利息、

溢折價(jià)攤銷、匯兌損益等），在相關(guān)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的計(jì)入工程成本,

在相關(guān)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核

算。若在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)，并按本單位固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算后,

再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

上述“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已達(dá)到本單位預(yù)定的可使用狀

態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，則認(rèn)為所購建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

①固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成;

②已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并口.其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生

產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或考試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)；③該項(xiàng)建造的

固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；④所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)

計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)

或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。

十二、無形資產(chǎn)

（1）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量

無形資產(chǎn)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條

件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本為購買價(jià)款的現(xiàn)值。

（2）無形資產(chǎn)攤銷

對(duì)使用壽命確定的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在使用壽命內(nèi)采用

直線法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

十三、長期待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均捶銷。

如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤

余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

十四、預(yù)計(jì)負(fù)債

如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，本公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

債：

①該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

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②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；

③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

如果清償已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，

則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超

過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

十五、收入

(1)銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)

銷售商品收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售5的

商品實(shí)施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

(2)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)依據(jù)

提供勞務(wù)收入在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)依據(jù)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括利息收入和使用費(fèi)收入。本單位應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債

表日，按照他人使用本單位貨幣資金的時(shí)間和合同約定利率計(jì)算確認(rèn)利息收入金

額；使用費(fèi)收入應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

(4)本單位的營業(yè)收入主要包括以下五類，收入確認(rèn)原則如下：

①廣告收入。一般在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始呈現(xiàn)在受眾面前時(shí)予以確

認(rèn)廣告收入，不以收款與否作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

②活動(dòng)收入。在勞務(wù)己經(jīng)提供(舉辦線上線下晚會(huì)、活動(dòng)等)并已取得現(xiàn)金

或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

③節(jié)目制播收入。在為其他單位制作、播出廣播電視節(jié)目行為實(shí)際發(fā)生且能

夠取得現(xiàn)金收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。若是分階段完成，則根據(jù)節(jié)目制播的進(jìn)

度分期確認(rèn)收入。

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④節(jié)目銷售收入。在影視劇等節(jié)目版權(quán)轉(zhuǎn)移并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)。

⑤收費(fèi)電視收入。在服務(wù)已經(jīng)提供并已取得現(xiàn)金或現(xiàn)金收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。

十六、政府補(bǔ)助

1.政府補(bǔ)助是指單位從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不

包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際收到

的金額計(jì)量，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才

可在補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)

量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。

2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均

分配，計(jì)入當(dāng)期損益。

3.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)

為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償單位已發(fā)生的

相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

十七、經(jīng)營租賃、融資租賃

本單位將實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃確認(rèn)為

融及租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營租賃。

（1）經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理

經(jīng)營租賃，如果本公司是出租人，本公司將租金收入在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間

按直線法或其他更為系統(tǒng)合理的方法確認(rèn)為當(dāng)期?員益。如果本公司是承租人，經(jīng)

營租賃的應(yīng)付租金在租賃期內(nèi)按照直線法計(jì)入損益。

（2）融資租賃會(huì)計(jì)處理

融資租賃按租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作

為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值與最低租賃付款額之間的差額為未

確認(rèn)融資費(fèi)用，在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率法攤銷。最低租賃付款額扣除未確認(rèn)融資

費(fèi)用后的余額以長期應(yīng)付款列示。

十八、合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵竼挝荒軌驔Q

定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從被投資單位的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益

的權(quán)力。合并范圍包括本單位及全部子公司，但已宣告被清理整頓、破產(chǎn)或母公

司不能控制的其他被投資公司不納入合并范圍。

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最新資料推尊

2.從取得子公司的實(shí)際控制權(quán)之日起，公司開始將其予以合并；從喪失實(shí)

際控制權(quán)之日起停止合并。母子公司之間、子公司之間所有重大往來余額、交易

及未實(shí)現(xiàn)損益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)予以抵銷。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公

司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益項(xiàng)下單獨(dú)列示。

3.子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)

報(bào)表時(shí)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。

4.對(duì)于因非同一至制下公司合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表或個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)

整；對(duì)于因同一控制下公司合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，視同該

公司合并于報(bào)告期最早期間的期初已經(jīng)發(fā)生，從報(bào)告期最早期間的期初起將其資

產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其合并日前實(shí)現(xiàn)的凈利潤在

合并利潤表中單列項(xiàng)目反映。

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第三章會(huì)計(jì)核算科目

科目編碼科目名稱使用說明輔助設(shè)置

一、資產(chǎn)類

1001庠存現(xiàn)金

100101一科現(xiàn)金

100102二科現(xiàn)金

100103三科現(xiàn)金

100104四科現(xiàn)金

1002銀行存款

100201工商銀行

10020101電視彩電分理處7091戶

10020102經(jīng)視彩電分理處17765戶

10020103廣播航空路支行33211戶

10020104總臺(tái)16201-001戶

10020105總臺(tái)工資發(fā)放過渡17517戶

10020106經(jīng)視16201-002戶

10020107電視16201-003戶

10020108廣播16201-004戶

10020109往來16201-005戶

100202中國銀行

10020201江漢支行31001戶

100203招商銀行

10020301總臺(tái)水果湖支行10601戶

100204交通銀行

10020401武昌支行35825戶

100205興業(yè)銀行

10020501興業(yè)銀行38021戶

100206華夏銀行

10020601華夏銀行法山支行63726戶

100207平安銀行

10020701平安銀行武漢分行

1012其他貨幣資金

101201銀行匯票

101202銀行本票

101203信用卡

朵新精品資料貉■理推存L更新于二。-43曰12月25H，星期五4&。上44

科目編碼科目名稱使用說明輔助設(shè)置

101204信用證保證金

101205存出投資款

101206外埠存款

1101交易性金融資產(chǎn)［金融資產(chǎn)〕

110101股票投資［金融資產(chǎn)］

11010101成本［金融資產(chǎn)］

11010102公允價(jià)位變動(dòng)［金融資產(chǎn)］

110102債券投資［金融資產(chǎn)］

11010201成本［金融資產(chǎn)］

11010202公允價(jià)值變動(dòng)［金融資產(chǎn)〕

110103基金投資［金融資產(chǎn)］

11010301成本［金融資產(chǎn)］

11010302公允價(jià)值變動(dòng)［金融資產(chǎn)］

1、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

1121應(yīng)收票據(jù)［部門］［客戶］

2、摘要里記錄其據(jù)號(hào)

1、限外部單位，臺(tái)與所屬企事業(yè)單位之

間的往來款在“內(nèi)部往來”科目核算

1122應(yīng)收賬款2、與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)［部門］［客戶］

3、與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入“其

他應(yīng)收款”

1、每半年清對(duì)一次

1123預(yù)付賬款［部門］［客商］

2、分明細(xì)核算

112301預(yù)付設(shè)備款［部門］［客商］

112302預(yù)付基建工程款［部門］［客商］

［部門］［客商］

112303預(yù)付節(jié)目款

［節(jié)田

112304預(yù)付傳輸覆蓋款［部門］［客商］

112399預(yù)付其他款［部門］［客商］

1、在委托和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，按照合同

規(guī)定預(yù)付給代為制作并負(fù)責(zé)成本核算的

受托方的款項(xiàng)，主要是聯(lián)合投拍影視劇

1124預(yù)付制片款匚客商］［節(jié)目］

款項(xiàng)。注意不再計(jì)入“預(yù)付賬款一預(yù)

付節(jié)目款”

2、輔助的［節(jié)目］:指投拍劇名

1131應(yīng)收股利［客商］

1132應(yīng)收利息［客商］

1、應(yīng)收的各種賠款、罰款

1221其他應(yīng)收款2、向職工應(yīng)收的各種借款（如職工為零［部門］

星采購、出差等用途所借的款項(xiàng)）

最新精品資料恪理J生稻一更新手—QA-tf二上粒44402gqM2勿25H星期五22:01:41

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科目編碼科目名稱使用說明輔助設(shè)置

1、限外部單位

2、臺(tái)與所屬企事業(yè)單位之間的往來款在

122101應(yīng)收外部單位［部門］［客商］

“內(nèi)部往來”科目核算

3、在摘要里寫清業(yè)務(wù)內(nèi)容

［部門］［節(jié)目］

122102應(yīng)收個(gè)人

［人員］

1、暫未收到但后期確定能收到增值木兌專

用發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，主要是電視

劇采購使用這個(gè)科目，分錄如下（以電

視劇采購為例）：

（1）收到入庫單，暫未收到但后期確定

能收到增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：庫存商品一外購節(jié)目一影視?。鄄块T］［客商］

1223待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅［節(jié)目］

貸：應(yīng)付賬款等

（2）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、輔助［節(jié)目］:指影視劇劇名

3、每月清對(duì)一次

1231壞賬準(zhǔn)備

123101應(yīng)收賬款

123102其他應(yīng)收款

1403原材料［部門］

1405庫存商品［部門］［節(jié)目］

1、短期內(nèi)不播出的自制節(jié)目（如已經(jīng)制

作完畢但未播出的紀(jì)錄片）

140501自制節(jié)目［部門］［節(jié)目］

2、此科目極少使用，日常節(jié)目支出不通

過該科目

14050101影視?。鄄块T］［節(jié)目］

14050102廣播節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050103電視節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050199其他節(jié)目［部門］［節(jié)目］

140502外購節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050201影視劇輔助［節(jié)目］:指影視劇劇名［部門］［節(jié)目］

14050202廣播節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050203電視節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050299其他節(jié)目［部門］［節(jié)目］

最新精品資料恪理J生稻一更新手—3戶-＞一1二上e44402gqM2勿25H星期五22:01:41

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科目編碼科目名稱使用說明輔助設(shè)置

1、集中采購且大被領(lǐng)用的：

（1）不達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公家具

1411低值易耗品［部門］

（2）勞保用品

<3）磁帶

1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［部門］

1481待攤費(fèi)用［部門］

1501持有至到期投費(fèi)［金融資產(chǎn)］

150101成本［金融資產(chǎn)］

150102利息調(diào)整［金融資產(chǎn)］

150103應(yīng)計(jì)利息［金融資產(chǎn)］

1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備［金融資產(chǎn)］

1503可供出售金融浚產(chǎn)［金融資產(chǎn)］

150301債券投資［金融資產(chǎn)］

15030101成本［金融資產(chǎn)］

15030102利息調(diào)整［金融資產(chǎn)］

15030103應(yīng)計(jì)利息［金融資產(chǎn)〕

150302權(quán)益工具投資［金融資產(chǎn)］

15030201成本［金融資產(chǎn)］

15030202公允價(jià)值變動(dòng)［金融資產(chǎn)］

150303其他投資［金融資產(chǎn)］

15030301成本［金融資產(chǎn)］

15030302利息調(diào)整［金融資產(chǎn)］

15030303應(yīng)計(jì)利息［金融資產(chǎn)］

1、成本法的適月范圍：

（1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控

制的長期股權(quán)投資，即投資企業(yè)對(duì)子公

司的長期股權(quán)投資

（2）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同

控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒

有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期

股權(quán)投資

1511長期股權(quán)投資［客商］

2、權(quán)益法的適月范圍：

投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或

重大影響的長期股權(quán)投資

3、按成本法核算的長期股權(quán)投資只在

“成本”明細(xì)科目核算，“損益調(diào)整”

和“其他權(quán)益變動(dòng)”只涉及權(quán)益法核算

的長期股權(quán)投資

4、輔助的［客商］:指被投資單位

最新精品資料恪理J生稻一更新手—3戶->一1二上e44402gqM2勿25H星期五22:01:41

最新資料把存

科目編碼科目名稱使用說明輔助設(shè)置

151101成本不包含購買時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的股利［客商］

151102損益調(diào)整［客商］

151199其他權(quán)益變動(dòng)［客商］

1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備［客商］

1、融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)

2、采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)具有融

1531長期應(yīng)收款［客商］