做賬實(shí)操-魚(yú)面加工廠成本核算的流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-魚(yú)面加工廠成本核算的流程一、確定成本核算對(duì)象根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)選擇合適的成本核算對(duì)象，若采用品種法，則以魚(yú)面整體作為核算對(duì)象；若用分批法，按不同客戶訂單批次來(lái)確定，如“XX餐廳定制魚(yú)面訂單”“電商平臺(tái)零售魚(yú)面訂單”等；若用分步法，以各生產(chǎn)步驟的半成品及最終成品為對(duì)象，像“魚(yú)肉預(yù)處理半成品”“面團(tuán)混合半成品”“魚(yú)面成品”。二、原材料成本核算1.采購(gòu)環(huán)節(jié)：記錄購(gòu)入的魚(yú)肉、面粉、調(diào)料等原材料的采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量及運(yùn)輸費(fèi)用等。如采購(gòu)500千克魚(yú)肉，單價(jià)30元/千克，支付運(yùn)費(fèi)500元（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅部分按規(guī)定處理），會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料—魚(yú)肉15,465（500×30+500×93%，運(yùn)輸費(fèi)扣除可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅部分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[500×7%，運(yùn)輸費(fèi)可抵扣稅額]貸：銀行存款等15,000+500+[進(jìn)項(xiàng)稅額]2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)：按生產(chǎn)需求領(lǐng)用原材料，根據(jù)選定的成本核算方法分配成本。若采用品種法，假設(shè)本月生產(chǎn)魚(yú)面共領(lǐng)用魚(yú)肉400千克，面粉300千克，調(diào)料500元，按產(chǎn)量分配成本到魚(yú)面成品；若為分批法，針對(duì)每批訂單分別記錄領(lǐng)用情況；分步法下，各步驟分別核算領(lǐng)用原材料成本，如魚(yú)肉預(yù)處理步驟領(lǐng)用魚(yú)肉、去腥劑等，計(jì)入該步驟半成品成本。三、人工成本核算1.計(jì)算員工薪酬：統(tǒng)計(jì)每月應(yīng)付給生產(chǎn)工人、管理人員等的工資、獎(jiǎng)金、福利等。假設(shè)生產(chǎn)工人月工資總額20,000元，管理人員5000元。2.分配人工成本：品種法：按魚(yú)面產(chǎn)量分配生產(chǎn)工人工資到產(chǎn)品成本，如本月生產(chǎn)1000千克魚(yú)面，每千克分?jǐn)偵a(chǎn)工人人工成本=20,000÷1000=20元；管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用。分批法：依據(jù)各批次訂單所耗工時(shí)分配生產(chǎn)工人工資，記錄工時(shí)表，某批次訂單耗用工時(shí)占總工時(shí)比例乘以生產(chǎn)工人工資總額，即為該批次分?jǐn)側(cè)斯こ杀?；管理人員工資同樣計(jì)入管理費(fèi)用。分步法：按各生產(chǎn)步驟所耗人工工時(shí)或產(chǎn)量比例，將生產(chǎn)工人工資分配到各步驟半成品及成品，如成型步驟工人工資根據(jù)該步驟產(chǎn)出魚(yú)面成型品數(shù)量占總產(chǎn)出比例分?jǐn)?。四、制造費(fèi)用核算1.歸集制造費(fèi)用：將設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車(chē)間維修等費(fèi)用匯總。假設(shè)本月設(shè)備折舊3000元，水電費(fèi)2000元，車(chē)間維修1000元，總計(jì)6000元。2.分配制造費(fèi)用：品種法：一般按魚(yú)面產(chǎn)量或工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配，如以產(chǎn)量為分配依據(jù)，每千克魚(yú)面分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=6000÷1000=6元。分批法：根據(jù)各批次訂單耗用工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?，如某批次訂單耗用工時(shí)占總工時(shí)30%，則分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用6000×30%=1800元。分步法：按各步驟產(chǎn)量、工時(shí)或其他能反映工作量的指標(biāo)分配，如烘干步驟按烘干魚(yú)面成品數(shù)量占總成品數(shù)量比例分?jǐn)傇摬襟E制造費(fèi)用。五、成本匯總與計(jì)算1.品種法：將歸集的原材料、人工、制造費(fèi)用匯總，得出魚(yú)面總的生產(chǎn)成本，再除以產(chǎn)量得到單位產(chǎn)品成本。例如，本月原材料成本50,000元、人工成本20,000元、制造費(fèi)用6000元，總成本76,000元，產(chǎn)量1000千克，單位成本76元/千克。2.分批法：分別匯總各批次訂單的成本，包含該批次專(zhuān)屬的原材料、人工、制造費(fèi)用，得到每批魚(yú)面成本，便于向客戶報(bào)價(jià)及核算利潤(rùn)。3.分步法：逐步累積各步驟成本，從最初的魚(yú)肉預(yù)處理半成品成本，加上后續(xù)步驟新增成本，最終算出魚(yú)面成品的總成本與單位成本，如預(yù)處理步驟成本10,000元，混合步驟新增成本5000元，成型步驟新增成本8000元，烘干步驟新增成本3000元，魚(yú)面成品總成本26,000元，按產(chǎn)量算出單位成本。六、成本核算結(jié)果的應(yīng)用與分析1.定價(jià)決策：依據(jù)成本核算結(jié)果，結(jié)合市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素，合理確定魚(yú)面產(chǎn)品價(jià)格，確保盈利空間。如成本76元/千克的魚(yú)面，考慮市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格及品牌定位，定價(jià)90100元/千克。2.利潤(rùn)分析：對(duì)比銷(xiāo)售收入與成本，算出毛利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。如本月銷(xiāo)售收入90,000元，總成本76,000元，毛利潤(rùn)14,000元，扣除管理費(fèi)用等其他支出后得凈利潤(rùn)，分析利潤(rùn)變化趨勢(shì)，找出成本控制關(guān)鍵點(diǎn)。3.成本控制：通過(guò)分析成本核算數(shù)據(jù)，識(shí)別成本過(guò)高的環(huán)節(jié)，如原材料采購(gòu)成本偏高，可尋找更優(yōu)質(zhì)低價(jià)供應(yīng)商；人工成本占比大，考慮優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生產(chǎn)效率以降低人工消耗，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和