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會計實操文庫做賬實操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則的農(nóng)業(yè)企業(yè)(種植業(yè))賬務(wù)處理農(nóng)林牧漁業(yè)主要會計科目的設(shè)置(一)資產(chǎn)類(1)庫存現(xiàn)金(2)銀行存款(3)應(yīng)收票據(jù)(4)應(yīng)收賬款(5)其他應(yīng)收款(6)壞賬準(zhǔn)備(7)原材料(8)農(nóng)產(chǎn)品(9)消耗性生物資產(chǎn)(10)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(11)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊(12)公益性生物資產(chǎn)(13)固定資產(chǎn)(14)累計折舊(15)待處理財產(chǎn)損溢(二)負(fù)債類(1)短期借款(2)應(yīng)付賬款(3)應(yīng)付職工薪酬(4)應(yīng)交稅費(5)應(yīng)付利息(6)其他應(yīng)付款(三)所有者權(quán)益類(1)實收資本(2)資本公積(3)盈余公積(4)本年利潤(5)利潤分配(四)成本類(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本(五)損益類(1)主營業(yè)務(wù)收入(2)其他業(yè)務(wù)收入(3)營業(yè)外收入(4)主營業(yè)務(wù)成本(5)其他業(yè)務(wù)成本(6)稅金及附加(7)銷售費用(8)管理費用(9)財務(wù)費用(10)營業(yè)外支出(11)所得稅費用一、農(nóng)業(yè)的基本概述廣義的農(nóng)業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁、副各業(yè),狹義的農(nóng)業(yè)主要是指種植業(yè)。在國民經(jīng)濟行業(yè)分類中,農(nóng)業(yè)是指對各種農(nóng)作物的種植,包含谷物種植,豆類、油料和薯類種植,棉、麻、糖、煙草種植,蔬菜、食用菌及園藝作物種植,水果種植,堅果、含油果、香料和飲料作物種植,中藥材種植及其他農(nóng)業(yè)等。種植業(yè)成本核算的對象(主要產(chǎn)品)為企業(yè)所種植的農(nóng)作物。二、農(nóng)業(yè)企業(yè)常用會計分錄(一)準(zhǔn)備及種植階段(1)購買松土機、播種機等機械設(shè)備借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款折舊時借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸:累計折舊(2)購買種子、種苗借:原材料貸:銀行存款(3)購買農(nóng)藥、肥料、地膜借:原材料貸:銀行存款領(lǐng)用時借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸:原材料(4)種植發(fā)生的人工費借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸:應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放時借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款(5)期末將農(nóng)作物的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“消耗性生物資產(chǎn)”借:消耗性生物資產(chǎn)貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本注:在當(dāng)年能產(chǎn)出產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)的成本,也可以不結(jié)轉(zhuǎn)到“消耗性生物資產(chǎn)”。(二)成長期與收獲期成長期包括原材料消耗、人工費、機械折舊等業(yè)務(wù)的核算,與種植階段的核算相同,這里就不重復(fù)了。(6)發(fā)生的機械作業(yè)費借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸:銀行存款(7)自行栽培的大田作物和蔬菜,收獲前發(fā)生的支出借:消耗性生物資產(chǎn)貸:銀行存款(8)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊(9)發(fā)生計提減值借:資產(chǎn)減值損失貸:消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備注:轉(zhuǎn)回時做相反分錄;生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值后不得轉(zhuǎn)回。(10)農(nóng)作物收獲入庫借:農(nóng)產(chǎn)品貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本(11)農(nóng)作物收獲后入庫留作種子借:原材料貸:主營業(yè)務(wù)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本(三)出售階段(12)出售時借:銀行存款/應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借:營業(yè)務(wù)成本貸:農(nóng)產(chǎn)品(13)因出售產(chǎn)生的人工費及運輸費借:銷售費用貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計準(zhǔn)則,如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點,細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項,費用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?,可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項已付,材料入庫:借:原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進行審核,重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動;存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整,確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項:計提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費用1,000貸:長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元:借:財務(wù)費用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后,進行結(jié)賬操作,對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元:借:本年利潤39,000貸:主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后,損益類科目無余額,“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目,為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備,同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計)、通欄雙紅線(本年累計),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊,負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況,如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列,應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表:按照“收入成本費用=利潤”邏輯,將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部,主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部,計算得出凈利潤,反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果,各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?,F(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ),分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接法和間接法,直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填
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