銀行業(yè)務(wù)的核算方法

銀行管帳的核算

目錄

第一章銀行管帳的核算方法...................1

1.1銀行管帳的根本看法...................................................1

1.1.1資產(chǎn)的看法.......................................................1

1.1.2欠債的看法.......................................................1

1.1.3所有者權(quán)益的看法.................................................2

1.1.4收入的看法.......................................................2

1.1.5用度的看法.......................................................2

1.1.6利潤(rùn)的看法.......................................................2

1.2管帳科目.............................................................2

1.2.1資產(chǎn)類科目.......................................................2

1.2.2欠債類科目.......................................................3

1.2.3所有者權(quán)益類科目.................................................3

1.2.4損益類科目.......................................................3

1.2.5表外科目.........................................................3

1.3賬戶................................................................3

1.4銀行記賬要領(lǐng).........................................................4

1.4.1銀行記賬要領(lǐng)的種類...............................................4

1.4.2借貸記賬法的根本要點(diǎn)............................................4

1.4.3借貸記賬法舉例..................................................4

1.5管帳憑證.............................................................4

1.5.1原始憑證.........................................................4

1.5.2記貝長(zhǎng)憑證.........................................................5

1.6銀行的賬務(wù)組織.......................................................5

1.6.1明細(xì)核算.........................................................5

1.6.2綜合核算.........................................................6

1.6.3賬務(wù)查對(duì).........................................................6

1.6.4銀行賬務(wù)的處理懲罰步伐..........................................7

第二章銀行存款業(yè)務(wù)的核算..................9

2.1存款業(yè)務(wù)概述.........................................................9

2.1.1存款業(yè)務(wù)的意義和種類............................................9

2.1.2存款賬戶的開(kāi)立及設(shè)置............................................9

2.2單位存款業(yè)務(wù)的核算..................................................9

2.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算..........................................9

2.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算.........................................10

2.3小我私家儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的核算..............................................11

2.3.1活期存款的核算.................................................11

2.3.2定期儲(chǔ)備存款的核算.............................................11

2.3.3零存整取定期烤備存款的核算.....................................11

2.3.4定活兩便儲(chǔ)備存款的核算.........................................12

2.3.5教誨儲(chǔ)備.......................................................12

2.3.6大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算...............................................12

2.4存款利息的盤算及核算.................................................12

2.4.1定期結(jié)息.......................................................12

2.4.2逐筆計(jì)息.......................................................14

2.5儲(chǔ)備通存通兌..........................................................14

2.5.1通存通兌的看法.................................................14

2.5.2通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說(shuō)明................................15

2.5.3通存通兌的清算方法.............................................16

第三章銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算..................18

3.1結(jié)算業(yè)務(wù)概述.........................................................18

3.2同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算...................................................18

3.2.1支票............................................................18

3.2.2銀行本票.......................................................19

3.3異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算..................................................20

3.3.1匯兌............................................................20

3.3.2銀行匯票.......................................................22

3.4同城異地通用支付結(jié)算的核算..........................................24

3.4.1信用卡.........................................................24

3.4.2商業(yè)匯票.......................................................27

第四章銀行貸款業(yè)務(wù)的核算..................30

4.1貸款業(yè)務(wù)概述.........................................................30

4.2發(fā)放貸款的核算.......................................................30

4.3貸款到期的核算.......................................................31

4.4貸款利息的核算.......................................................32

第五章聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的根本規(guī)定..............34

5.1聯(lián)行往來(lái)的根本看法和運(yùn)行方法........................................34

5.1.1根本看法.........................................................34

5.1.2聯(lián)行往來(lái)的分類.................................................34

5.2管帳科目和賬務(wù)設(shè)置..................................................35

5.3匯差治理.............................................................35

5.3.1匯差及形成.......................................................35

5.3.2匯差清算.........................................................36

5.4對(duì)賬.................................................................36

5?5年度分別及賬務(wù)查對(duì)..................................................37

5.6聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的核算..................................................37

第六章銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算..............38

6.1業(yè)務(wù)概述.............................................................38

6.2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算..................................................38

6.3款項(xiàng)移送的核算.......................................................39

6.4向中央銀行提取和交存現(xiàn)金的核算......................................39

第七章銀行往來(lái)的核算........................41

7.1同業(yè)往來(lái)概述.........................................................41

7.1.1商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)........................................41

7.1.2商業(yè)銀行之間的往來(lái)...............................................41

7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算........................................42

7.2.1設(shè)置管帳科目.....................................................42

7.2.2向中央銀行領(lǐng)交現(xiàn)金的核算........................................42

7.2.3向中央銀行借款的核算............................................42

7.2.4同城票據(jù)互換的核算...............................................44

7.3同業(yè)往來(lái)的核算.......................................................44

第八章?lián)p益的核算............................46

8.1收入的核算...........................................................46

8.1.1利息收入的核算..................................................46

8.1.2銀行往來(lái)收入的核算...............................................46

8.1.3手續(xù)費(fèi)收入的核算.................................................47

8.1.4其他營(yíng)業(yè)收入的核算...............................................47

8.1.5營(yíng)業(yè)外收入的核算.................................................47

8.2利息支出的核算.......................................................48

8.2.1利息支出的核算..................................................48

8.2.2銀行往來(lái)支出.....................................................48

8.2.3手續(xù)費(fèi)支出......................................................49

8.2.4營(yíng)業(yè)用度........................................................49

8.2.5營(yíng)業(yè)稅金及附加.................................................49

8.2.6其它營(yíng)業(yè)支出....................................................49

8.3利潤(rùn)及利潤(rùn)分派的核算...............................................49

8.3.1銀行利潤(rùn)........................................................49

8.3.2本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn).................................................49

8.3.3利潤(rùn)分派的核算.................................................50

8.3.4利潤(rùn)的年終結(jié)轉(zhuǎn).................................................50

第九章管帳報(bào)表.............................52

9.1管帳報(bào)表概述........................................................52

9.2資產(chǎn)欠債表..........................................................52

9?3業(yè)務(wù)狀況表..........................................................52

9.4損益表..............................................................53

第十章年度管帳決算和年終結(jié)轉(zhuǎn)..............55

10.1年度決算事情的主要內(nèi)容............................................55

10.2年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門柜系統(tǒng)為例）..................................56

第十一章銀行中間業(yè)務(wù)介紹...................58

11.1述語(yǔ)界說(shuō)...........................................................58

11.2中間業(yè)務(wù)處理懲罰范疇...............................................59

11.3銀行治理中間業(yè)務(wù)的歷程............................................60

11.4法人客戶治理署理業(yè)務(wù)的處理懲罰歷程................................61

11.5中間業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)成果上的要求........................................62

11.6中間業(yè)務(wù)平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)........................................63

第十二章附錄：種種憑證及報(bào)表式樣..........66

第一章銀行管帳的核算要領(lǐng)

1.1銀行管帳的根本看法

銀行管帳是以錢幣為根本的計(jì)量單位，采取銀行管帳的專門要領(lǐng)，對(duì)整個(gè)的銀行運(yùn)

動(dòng)歷程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況和

經(jīng)營(yíng)結(jié)果等管帳信息的一種治理運(yùn)動(dòng)。

目前我國(guó)商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理懲罰系統(tǒng)，提出了大管帳的看

法，所謂大管帳，是指在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大會(huì)合以后，統(tǒng)一設(shè)置管帳科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一

報(bào)表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和治理，實(shí)現(xiàn)多級(jí)科目的核

算體系。業(yè)務(wù)子模塊憑據(jù)操縱員權(quán)限實(shí)行控制，憑據(jù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算治理，實(shí)現(xiàn)通兌資金

的分級(jí)自動(dòng)清算，統(tǒng)一操縱流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一生意業(yè)務(wù)處理懲罰，體現(xiàn)面向客

戶辦事的經(jīng)營(yíng)治理理念，適應(yīng)賬務(wù)大會(huì)合和大管帳核算治理體制，適應(yīng)會(huì)合或疏散的業(yè)

務(wù)治理和組織機(jī)構(gòu)。

管帳核算的內(nèi)容（亦即管帳的核算要素）目前憑據(jù)國(guó)際上比力流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有

以下幾點(diǎn)：

1.1.1資產(chǎn)的看法

資產(chǎn)是指由于已往的生意業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所引起的、銀行擁有大概控制的、能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)

利益的經(jīng)濟(jì)資源，銀行的資產(chǎn)憑據(jù)流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是一

種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包羅：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、種種短期貸款、

短期投資等等。

長(zhǎng)期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的種種資產(chǎn)，主要包羅種種長(zhǎng)期貸

款、長(zhǎng)期投資、牢固資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等）、無(wú)形資產(chǎn)等等。

1.1.2欠債的看法

欠債是銀行所包袱的能以錢幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。銀行的欠債憑

據(jù)期限可以分為流動(dòng)欠債和長(zhǎng)期欠債。

1.流動(dòng)欠債是指送還期限在一年以下的種種債務(wù)，主要包羅種種活期存款、各項(xiàng)借

入資金、種種應(yīng)付款項(xiàng)等等。

2.長(zhǎng)期欠債是指送還期限在一年以上的種種債務(wù)，主要包羅種種定期存款、長(zhǎng)期借

ZJA寸寸o

1.1.3所有者權(quán)益的看法

所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部欠

債后的余額，銀行所有者權(quán)益包羅銀行投資者對(duì)銀行的投入資本以及形成的資本公積、

盈余公積和未分派利潤(rùn)。

1.1.4收入的看法

銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的種種收入，主要包羅銀行發(fā)放貸款

所得到的利息收入，署理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)（比如署理移動(dòng)公司收取手機(jī)費(fèi)），對(duì)

外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益等等。

1.1.5用度的看法

是指銀行在其經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)產(chǎn)生的種種支出。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、

招待費(fèi)、職工人為等等。

1.1.6利潤(rùn)的看法

利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，包羅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、以及營(yíng)業(yè)外收支

凈額。

1.2管帳科目

管帳科目是對(duì)上述管帳要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途所作的進(jìn)一步分類，它是設(shè)置賬

戶、處理懲罰賬務(wù)所必須遵守的規(guī)矩和依據(jù)。它是管帳核算的一種專門要領(lǐng)。銀行管帳

科目憑據(jù)資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、欠債類科目、損益類科目、所有

者權(quán)益類科目。

1.2.1資產(chǎn)類科目

反應(yīng)銀行資金的占用和漫衍，包羅種種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的資產(chǎn)科目可

以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、牢固資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。

1.2.2欠債類科目

反應(yīng)銀行資金取得和形成的渠道。欠債是形成銀行資產(chǎn)的主要來(lái)源，一般占其資金

來(lái)源的80%左右。按欠債的期限是非可分為流動(dòng)欠債和長(zhǎng)期欠債。

1.2.3所有者權(quán)益類科目

反應(yīng)銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包羅所有者的投入的資本金和留存利

潤(rùn)。

1.2.4損益類科目

反應(yīng)銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)損益。它可以進(jìn)一步分為收入類科目、用度、本錢支出類

科目。銀行的所有者權(quán)益類科目共有5個(gè)，即“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、

“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分派”。

1.2.5表外科目

表外科目是用以記錄不涉及銀行資金實(shí)際增減變革的主要管帳事項(xiàng)的科目C主要包

羅債券類、待收貸款利息類、單證類、有價(jià)單證等等。

銀行管帳科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表

1.3賬戶

賬戶是憑據(jù)管帳科目來(lái)開(kāi)設(shè)的，是對(duì)管帳事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、反應(yīng)和監(jiān)

督的一種專門的要領(lǐng)。賬戶是在管帳科目下更細(xì)一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性

質(zhì)而定，管帳科目對(duì)其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，管帳科目提供綜合資料，賬戶提供

具體的詳細(xì)資料。目前我們?cè)谛藕系拈T柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24位）規(guī)矩是：

機(jī)構(gòu)編碼+5位的科目號(hào)+幣種+7位順序號(hào)+1位校驗(yàn)位。比如：小張?jiān)谑咝藕舷旅娴臇|

風(fēng)分社開(kāi)了一個(gè)活期儲(chǔ)備存折，賬戶是030800700+02111+01+0000436+4,讀者可以自己

闡發(fā)這個(gè)賬戶的性質(zhì)。

1.4銀行記賬要領(lǐng)

1.4.1銀行記賬要領(lǐng)的種類

記賬要領(lǐng)，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的要領(lǐng)，即以管帳憑證為依據(jù)，運(yùn)用

一定的記賬原理和規(guī)矩，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過(guò)試算平衡來(lái)查抄賬簿記錄是否

正確。目前記賬的要領(lǐng)可以分為單式記賬要領(lǐng)和復(fù)式記賬要領(lǐng)，其中單式記賬要領(lǐng)主要

是針對(duì)表外科目而言的。

1.4.2借貸記賬法的根本要點(diǎn)

目前世界上遍及采取的復(fù)式記賬要領(lǐng)是借貸記賬法。借貸記賬法是憑據(jù)資產(chǎn)平衡的

規(guī)律，以“借”、“貸”作為記賬標(biāo)記，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來(lái)反應(yīng)銀行資產(chǎn)、欠債等增減

變革的一種復(fù)式記賬要領(lǐng)C借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。既對(duì)產(chǎn)生

的每?筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的偏向，在兩個(gè)大概兩個(gè)以上的相互聯(lián)系

的賬戶中進(jìn)行登記。也就是說(shuō)，在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)大概幾個(gè)賬戶

中記貸方。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。

143借貸記賬法舉例

一般來(lái)說(shuō)，通常資產(chǎn)、用度增加記借方，淘汰記貸方，余額在借方，通常欠債、收

益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，淘汰記借方，余額在貸方。例如：小張到十堰信合東風(fēng)

儲(chǔ)備所治理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金1000元。其記賬要領(lǐng)是：

借：現(xiàn)金(1011)1000

貸：活期儲(chǔ)備存款----小張戶1000

讀者可以依據(jù)記賬要領(lǐng)來(lái)闡發(fā)上述管帳分錄。

1,5管帳憑證

1.5.1原始憑證

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)取得或體例的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生或完成

情況的原始依據(jù)。

1.5.2記賬憑證

記賬憑證是憑據(jù)原始憑證體例或用原始憑證取代的憑證，它是登記賬簿的直接依

據(jù)。

銀行種種記賬式憑證的樣本見(jiàn)附錄。

1.6銀行的賬務(wù)組織

銀行的賬務(wù)組織包羅明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、

余額表組成。其核算步伐是：憑據(jù)管帳憑證登記分戶賬和登記簿，憑據(jù)分戶賬體例余額

表，最后同總賬進(jìn)行查對(duì)。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表走成。其中明細(xì)核算

按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符

1.6.1明細(xì)核算

L分戶賬

分戶賬是銀行管帳賬簿中詳細(xì)、具體反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)類賬簿。分戶賬的格式除

了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩

個(gè)分戶帳表：儲(chǔ)備分戶帳和對(duì)公分戶帳，其中儲(chǔ)備分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)私帳戶在當(dāng)前管

帳日期的最新的記錄值（包羅當(dāng)天的借貸方產(chǎn)生額以及余額），對(duì)公分戶帳記錄了每個(gè)

對(duì)公帳戶在當(dāng)前管帳日期的最新記錄值（包羅當(dāng)天的借貸方產(chǎn)生額以及余額）。

2.余額表

余額表是查對(duì)分戶賬余額和正確盤算利息的重要東西。余額表一般分為計(jì)息余額表

和一般余額表。這是一個(gè)傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒(méi)有設(shè)置這個(gè)表，但是在

前臺(tái)可以打印出這張表，它是憑據(jù)分戶帳里面的記錄得出來(lái)的。

3.現(xiàn)金收入（付）日記簿

現(xiàn)金收入（付）日記簿是反應(yīng)和控制現(xiàn)金收入、支付情況的賬簿，由出納憑據(jù)現(xiàn)金

收入傳票和現(xiàn)金支付傳票分別逐筆進(jìn)行登記。

4.明細(xì)賬

明細(xì)賬是每個(gè)分戶帳在一段時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的每筆業(yè)務(wù)的明細(xì)信息。在門柜系統(tǒng)里面設(shè)

置了如下幾種明細(xì)賬：內(nèi)部往來(lái)明細(xì)賬、對(duì)公存款明細(xì)賬、核銷明細(xì)賬、儲(chǔ)備存款明細(xì)

賬。

5.流水帳

是對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天所產(chǎn)生業(yè)務(wù)流水的一個(gè)記錄，反應(yīng)了該網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。

在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：生意業(yè)務(wù)流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，

生意業(yè)務(wù)流水帳記錄了每筆儲(chǔ)備生意業(yè)務(wù)的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以

外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳記錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。其中，分錄流水

帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的底子。

1.6.2綜合核算

1.科目日結(jié)單

科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一管帳科目當(dāng)日借、貸方產(chǎn)生額和傳票張數(shù)的匯總記

錄。具體的表樣見(jiàn)附錄樣式7。

2.總賬

總賬是對(duì)科目的匯總記錄?？傎~的登記要領(lǐng)是：每F1營(yíng)業(yè)終了，憑據(jù)各科目日結(jié)單

的借、貸方產(chǎn)生額分別填列，并結(jié)出余額。10天一小計(jì)。應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方產(chǎn)生額

和本年累計(jì)產(chǎn)生額。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、口總賬、月總賬、年總

賬。其中：當(dāng)前總賬反應(yīng)了每個(gè)科目當(dāng)前的最新的信息，日總帳是對(duì)當(dāng)前總賬每個(gè)科目

每天信息的備份，月總賬是對(duì)每個(gè)科目在月末信息的登記，年總賬是對(duì)每個(gè)科目在年末

時(shí)信息的登記。

3.日計(jì)表

日計(jì)表是反應(yīng)當(dāng)日業(yè)務(wù)運(yùn)動(dòng)和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要東西。日計(jì)表應(yīng)每日體例，

其產(chǎn)生額和余額，應(yīng)憑據(jù)息賬當(dāng)日各科目產(chǎn)生額和余額填記，具體的表樣見(jiàn)附錄樣式8。

1.6.3賬務(wù)查對(duì)

1.每日查對(duì)的內(nèi)容：銀行每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)該對(duì)賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行查對(duì)：總賬

各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的產(chǎn)生額與所屬

各分戶賬產(chǎn)生額合計(jì)相符，現(xiàn)金收入、支付日記簿當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及

實(shí)存的現(xiàn)金數(shù)查對(duì)相符，現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)

查對(duì)相符。

2.定期查對(duì)的內(nèi)容：對(duì)未納入每日查對(duì)的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行查對(duì)，即定期查對(duì)。

主要包羅：總賬和管帳報(bào)表的查對(duì)，種種貸款的賬據(jù)及種種利息的查對(duì)，有實(shí)物的各科

目與實(shí)物進(jìn)行查對(duì)，表外科目核算憑證與登記簿的查對(duì)。

1.6.4銀行賬務(wù)的處理懲罰步伐

下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理懲罰步伐:

日記表

庫(kù)存現(xiàn)金

核算步伐查對(duì)干系

對(duì)上述步伐說(shuō)明如下:

1.據(jù)銀行業(yè)務(wù)體例或受理憑證

2.憑據(jù)傳票登記明細(xì)賬或現(xiàn)金、支付日記簿；

3.憑據(jù)明細(xì)賬填制余額表；

4.憑據(jù)傳票按科目體例科目日結(jié)單；

5.憑據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；

6.憑據(jù)總賬體例日計(jì)表；

7.總賬與明細(xì)賬或余額表查對(duì)；

8.總賬與現(xiàn)金收入、支付日計(jì)簿和現(xiàn)金庫(kù)存查對(duì);

9.現(xiàn)金庫(kù)存簿與實(shí)存現(xiàn)金查對(duì)。

第二章銀行存款業(yè)務(wù)的核算

2.1存款業(yè)務(wù)概述

2.1.1存款業(yè)務(wù)的意義和種類

存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方法吸收社會(huì)閑置的資金的籌資運(yùn)動(dòng)。存款是銀行欠債的重

要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來(lái)源。存款是銀行生存和生長(zhǎng)的底子。存款一般

憑據(jù)期限可以分為活期存款和定期存款，活期存款是存入時(shí)不確定期限，可以隨時(shí)存取

的款項(xiàng)，主要包羅單位活期存款和小我私家活期存款。定期存款是存款時(shí)約定存期，到

期支取的存款，主要包羅單位定期存款和小我私家定期存款。

2.1.2存款賬戶的開(kāi)立及設(shè)置

1.存款賬戶的開(kāi)立：小我私家在銀行開(kāi)立存款賬戶只要向銀行出示小我私家身份證

(大概其它證件)既可治理開(kāi)設(shè)小我私家存款賬戶。單位開(kāi)立存款賬戶時(shí)，應(yīng)向銀行提

交開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、上級(jí)主管部分批準(zhǔn)的證明和營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及蓋有單位公章及名章的印簽

卡。銀行相關(guān)部分審查合格后即可治理開(kāi)戶手續(xù)。

2.存款賬戶的設(shè)置.

存款賬戶按用途的差別可分為根本賬戶和幫助賬戶兩大類。

(1)根本賬戶：根本賬戶是單位和小我私家在銀行開(kāi)立的主要賬戶。有條件開(kāi)立根

本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。

(2)幫助賬戶：幫助賬戶是非獨(dú)立核算的單位，因距離主管單位較遠(yuǎn)大概其他原因，

經(jīng)根本賬戶開(kāi)戶行同意，就近在隸屬單位所在地銀行開(kāi)立的賬戶。這種賬戶一般只借不

貸，大概只貸不借。

2.2單位存款業(yè)務(wù)的核算

2.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

活期存款是指不確定存款期限，隨時(shí)可存取的存款，活期存款按存取方法分為支票

戶和存折戶

1.支票戶存取款項(xiàng)的核算：支票戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單，連同現(xiàn)

金一并交給銀行，銀行憑據(jù)管帳手續(xù)治理該筆業(yè)務(wù)，其管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期存款--------某單位戶

單位向其開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)明金支票，填寫支取金額和款項(xiàng)用途，并加

蓋預(yù)留的銀行印簽，送交銀行的管帳部分治理。銀行的管帳分錄為：

借：活期存款---------某單位戶

貸：現(xiàn)金

2.存折戶存取款項(xiàng)的核算

(1)存入現(xiàn)金的核算：存折戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制存款憑條，連同款項(xiàng)、存折一并

交銀行出納部分進(jìn)行治理.銀行的管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期存款-----------某單位戶

(2)支取現(xiàn)金的處理懲罰：存折戶向其開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)填寫取款憑條，加蓋

預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行管帳部分。其管帳分錄為：

借：活期存款---------某單位戶

貸：現(xiàn)金

2.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

1.存入款項(xiàng)的核算：?jiǎn)挝幌蜚y行申請(qǐng)治理定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)根本賬戶

或幫助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行管帳部分。其管帳分錄為：

借：活期存款-------------某單位戶

貸：定期存款-----------某單位戶

2.到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應(yīng)該憑

據(jù)單位是否續(xù)存作差別的賬務(wù)處理懲罰。管帳分錄為：

借:定期存款-----------某存款戶

應(yīng)付利息-----------某單位存款戶

貸：活期存款---------某存款戶

2.3小我私家儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的核算

2.3.1活期存款的核算

1.活期存入的核算：小我私家第一次存入活期儲(chǔ)備存款，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)備存款憑

條二填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。其管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期儲(chǔ)備存款---------某小我私家戶

2.活期支取的核算：活期儲(chǔ)備存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)備取款憑條”，連

同存折一并交與銀行治理c其管帳分錄為：

借：活期儲(chǔ)備存款-----------某某戶

貸：現(xiàn)金

2.3.2定期儲(chǔ)備存款的核算

1.整存整取定期儲(chǔ)備存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定命額，約定期

限，到期一次支取本息的儲(chǔ)備存款。存期一般為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5

年、8年。存期差別，存款的利率也差別。計(jì)息采取利隨本清的步伐。

（1）開(kāi)戶存入的核算：儲(chǔ)戶來(lái)銀行開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)該填寫“整存整取儲(chǔ)戶存款憑條”，

連同現(xiàn)金一起交給銀行治理。管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)備存款------整存整取某某戶

（2）到期支取的核算：存款到期，儲(chǔ)戶持存單來(lái)銀行支取存款，銀行計(jì)賬人員憑

據(jù)儲(chǔ)戶的預(yù)留密碼，銷計(jì)開(kāi)銷戶登記簿，打印利息清單等等，治理相關(guān)的業(yè)務(wù)。其管帳

分錄為：

借：定期儲(chǔ)備存款---------整存整取某某戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

2.3.3零存整取定期儲(chǔ)備存款的核算

零存整取定期儲(chǔ)備存款是每月存入牢固命額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息

的儲(chǔ)備存款。存期為1年、3年、5年三個(gè)檔次。

1.開(kāi)戶存入的核算：開(kāi)戶時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫“零存整取儲(chǔ)備存款憑條”，儲(chǔ)戶將存款

憑條連同現(xiàn)金一并交給銀行治理。銀行收妥后，登記分戶賬和開(kāi)銷戶登記簿。管帳分錄

為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)備存款---------零存整取戶

2.支取時(shí)的核算：到期支取本息時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，連同存折一并

交給銀行，銀行在查對(duì)無(wú)誤后，注銷存折，登記分戶賬和開(kāi)銷戶登記簿，計(jì)息后連同本

金一并交給儲(chǔ)戶。其管帳分錄為：

借：定期儲(chǔ)備存款---------零存整取戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

2.3.4定活兩便儲(chǔ)備存款的核算

定活兩便儲(chǔ)備是一種存款期限不定，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確定利率的儲(chǔ)備存款方

法。定活兩便儲(chǔ)備采取定額存單的形式，儲(chǔ)戶來(lái)治理存款時(shí)開(kāi)立存單，支取時(shí)憑存單治

理。

2.3.5教誨儲(chǔ)備

教誨儲(chǔ)備主要是針對(duì)學(xué)生治理的一種儲(chǔ)備方法，它的最大的優(yōu)點(diǎn)就是不征收利息

稅。但是治理的條件是必須憑學(xué)校開(kāi)出的學(xué)生證明方能治理。它的管帳處理懲罰手續(xù)同

零存整取一樣治理，存期分為1年、3年、6年。

2.3.6大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算

大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種牢固期限的存款憑證。這種儲(chǔ)備存單不能提前支取，不分段

計(jì)息，到期按存單利率一次還本付息，不計(jì)逾期利息。利率較同檔次定期存款高。存款

的治理手續(xù)和計(jì)息步伐與整存整取定期儲(chǔ)備相同。

2.4存款利息的盤算及核算

2.4.1定期結(jié)息

活期存款的計(jì)息，一般采取定期結(jié)息的步伐C單位的活期存款通常按季（年）結(jié)息,

規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計(jì)息四次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20

日止。單位存款利息一般只轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。小我私家儲(chǔ)備存款則每年結(jié)息一次，

結(jié)息為每年的6月30日，計(jì)息期為上年的7月1日至本年的6月30日止。但是，若在

結(jié)息日前銷戶，應(yīng)于銷戶時(shí)盤算利息。利息一般采取余額表和分戶賬頁(yè)計(jì)息兩種方法。

目前我們公司的門柜系統(tǒng)里面采取的是分戶賬頁(yè)記息。

L余額表計(jì)息：采取這種要領(lǐng)時(shí)，就是在每日營(yíng)業(yè)終了憑據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日余額

抄列到余額表（當(dāng)日余額沒(méi)有變動(dòng)的，照上日余額抄列）。每戶每日余額相加之和，既

為計(jì)息積數(shù)。每旬、每月和計(jì)息期，應(yīng)該結(jié)出累計(jì)計(jì)息積數(shù)。每到結(jié)息日，可算出本季

的應(yīng)付利息。其盤算公式為：

利息二累計(jì)積息計(jì)數(shù)*（月利率+30）

應(yīng)該注意，盤算利息時(shí)必須將月利率換成日利率，計(jì)息期和利率必須保持一致。

例如：某銀行8月份計(jì)息余額表中的A單位活期存款到8月20日的累計(jì)計(jì)息積數(shù)

為3000000元，那么它的應(yīng)計(jì)利息為：

3000000X2.75%。+30=275（元）

利息盤算出來(lái)后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

其管帳分錄為：

借：利息支出---------存款利息支出戶275

貸：應(yīng)付利息275

實(shí)際支付利息時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，治理轉(zhuǎn)賬。其管帳分錄為：

借：應(yīng)付利息275

貸：活期存款------A單位戶275

2.分戶賬頁(yè)計(jì)息：在產(chǎn)生收付業(yè)務(wù)時(shí)按上次最后的余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)盤算

出積數(shù)，計(jì)入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。實(shí)際天數(shù)憑據(jù)“算頭不算尾”的要領(lǐng)盤算，計(jì)入

分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。到結(jié)息日時(shí)，應(yīng)先憑據(jù)上一次記賬日期和存款余額，盤算出截止結(jié)

息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計(jì)所有的積數(shù)得出本季度的計(jì)息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利

率，應(yīng)得出本季度的應(yīng)付利息。

從以上的兩種盤算利息的步伐可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的

存款戶，而分戶賬頁(yè)積息規(guī)矩適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。

2.4.2逐筆計(jì)息

它主要適用于定期存款結(jié)息，采取利隨本清的步伐，其根本公式為：

存款利息:存款本金X存期X利率

2.5儲(chǔ)備通存通兌

2.5.1通存通兌的看法

通存通兌是指在銀行的盤算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所轄范疇內(nèi)，不在開(kāi)戶行（異地）治理的存取款

業(yè)務(wù)。目前我國(guó)商業(yè)銀行一般只是開(kāi)通了對(duì)私業(yè)務(wù)的通存通兌（儲(chǔ)備業(yè)務(wù)），對(duì)公的通

存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到寧?kù)o、印章等多方面的原因，暫時(shí)沒(méi)有開(kāi)通。為了便于了解信合

門柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方法，我們需要對(duì)信合的組織機(jī)構(gòu)作一下了解，信合具有

多級(jí)法人，每一個(gè)社（信用社）都是一級(jí)法人，下面我們以圖表的形式反應(yīng)目前我國(guó)信合

的組織機(jī)構(gòu)形式：

對(duì)付上圖，我們需要了解以下的知識(shí):

1.法人：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利和包袱民事

義務(wù)的組織。具備法人資格的條件是：有須要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)

和場(chǎng)合，能夠獨(dú)立包袱民事責(zé)任，有企業(yè)法人，構(gòu)造法人、事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法

人等。

2.分社（儲(chǔ)備所）：是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手

的業(yè)務(wù)而對(duì)其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的分別。分社是最低層的機(jī)構(gòu)，只是一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有治理成

果。所能處理懲罰的業(yè)務(wù)為：根本的存款類業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來(lái)以及所能涉及到的損益類業(yè)

務(wù)等。上圖所示的C,D,F分社是分社一級(jí)。

3.社（信用社）：是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的

業(yè)務(wù)而對(duì)其內(nèi)部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的分別。社，也就是我們通常所說(shuō)的信用社，既時(shí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，

同時(shí)也是對(duì)其下屬的網(wǎng)點(diǎn)和本機(jī)構(gòu)的治理機(jī)構(gòu)，就其性質(zhì)而言，此機(jī)構(gòu)及其下屬的分社

組成了一個(gè)獨(dú)立法人單位v此機(jī)構(gòu)的賬務(wù)根本上包羅了所有的業(yè)務(wù)類型。就上圖而言：

A,B,E在機(jī)構(gòu)級(jí)別上屬于社一級(jí)，B,C,D組成了一個(gè)獨(dú)立法人單位B信用社。

4.聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)

而對(duì)其內(nèi)部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的分別，聯(lián)社，是一個(gè)地級(jí)市中最高級(jí)別的網(wǎng)點(diǎn)，所有機(jī)構(gòu)的最上

級(jí)治理機(jī)構(gòu)和清算機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是最高級(jí)的匯總機(jī)構(gòu)。就上圖而言：1,2,3都是聯(lián)社。

2.5.2通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說(shuō)明

一、一般說(shuō)明

信合門柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設(shè)在聯(lián)社機(jī)房）實(shí)現(xiàn)賬戶的通存通兌，可設(shè)立一個(gè)或多

個(gè)清算機(jī)構(gòu)，多個(gè)清算機(jī)構(gòu)分級(jí)治理，各分支清算機(jī)構(gòu)組成一棵清算樹(shù)，一筆通兌業(yè)務(wù)

在清算樹(shù)中，從署理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)

點(diǎn)記通兌往來(lái)帳，日終時(shí)每個(gè)清算節(jié)點(diǎn)進(jìn)行通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清算。

二、賬戶的開(kāi)設(shè)

1.每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)開(kāi)設(shè)通兌往來(lái)戶。

2.每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)上級(jí)清算節(jié)點(diǎn)開(kāi)設(shè)一個(gè)存放上級(jí)款項(xiàng)賬戶（根節(jié)點(diǎn)沒(méi)有存放上級(jí)）。

3.每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)每個(gè)相鄰下級(jí)節(jié)點(diǎn)開(kāi)設(shè)下級(jí)存放款項(xiàng)賬戶（葉子節(jié)點(diǎn)沒(méi)有下級(jí)存放）。

4.所有這些賬戶均采取專用賬戶，通兌專用賬號(hào)是系統(tǒng)內(nèi)部界說(shuō)的為了實(shí)現(xiàn)通兌成

果而設(shè)立，主要指往來(lái)類的賬戶，開(kāi)設(shè)在以下三個(gè)科目之下：4641（社內(nèi)往來(lái)），1124

（存放上級(jí)款項(xiàng)），2323（下級(jí)存放款項(xiàng)）。此賬戶只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對(duì)此

賬戶進(jìn)行處理懲罰。其設(shè)置要領(lǐng)為：機(jī)構(gòu)碼+科目號(hào)+幣種+相鄰節(jié)點(diǎn)機(jī)構(gòu)碼后七位+一

位的專用賬號(hào)的標(biāo)記位。

三、日間聯(lián)機(jī)生意業(yè)務(wù)通兌往來(lái)帳的記帳要領(lǐng)

1.日間聯(lián)機(jī)生意業(yè)務(wù)只記錄署理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的分錄流水。

2.中間清算節(jié)點(diǎn)的通兌往來(lái)分錄流水留待日終軋帳時(shí)匯總寫入。

四、日終軋帳清算節(jié)點(diǎn)通兌往來(lái)帳的記帳要領(lǐng)

我們已經(jīng)知道，每筆通兌業(yè)務(wù)，從署理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成了一條清算鏈。位于

鏈中的署理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的通兌往來(lái)帳在日間聯(lián)機(jī)生意業(yè)務(wù)時(shí)已經(jīng)記入，鏈中其它各

級(jí)清算機(jī)構(gòu)的通兌往來(lái)帳需要日終軋帳步伐自動(dòng)記入，以實(shí)現(xiàn)通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清

算。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點(diǎn)，對(duì)其兩個(gè)相鄰清算節(jié)點(diǎn)，分別記一筆通兌往來(lái)帳。

五、日終軋帳通兌資金清算要領(lǐng)

參加日間通兌的各級(jí)機(jī)構(gòu)在日終處理懲罰時(shí)，如果發(fā)明某機(jī)構(gòu)透支并凌駕事先設(shè)定

的額度，自動(dòng)封閉該機(jī)構(gòu)及下屬各機(jī)構(gòu)的通兌標(biāo)記，直到交清為止。

六、憑證的自動(dòng)生成

所有自動(dòng)生成的帳務(wù)，由呆板生成憑證。

2.5.3通存通兌的清算方法

下面我們以一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明我們公司的信合門柜系統(tǒng)中的清算鏈及管帳分錄（下面

圖中，丁所和丙所都是兩個(gè)分社設(shè)）

對(duì)付上圖作如下說(shuō)明：丁所和丙所是差別法人的兩個(gè)相互獨(dú)立的網(wǎng)點(diǎn)，乙所是丁所

的上級(jí)機(jī)構(gòu)，甲所是乙所和丙所的上級(jí)機(jī)構(gòu)。如果在丁所開(kāi)戶的張某到丙所存入現(xiàn)金100

元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。稱丁所為委托機(jī)構(gòu)，稱丙所為署理機(jī)構(gòu)，管帳分錄如下（由

呆板自動(dòng)完成）：其中丁所和丙所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時(shí)

候完成。

丁所：借:4641------------------通兌往來(lái)

貸：2111------------------張某的存款戶

丙所：借：1011------------------現(xiàn)金

貸：1124------------------存放上級(jí)款項(xiàng)

乙所：借：1124------------------存放上級(jí)款項(xiàng)

貸：4641------------------通兌往來(lái)

甲對(duì)付乙：借：2323--------------下級(jí)存放款項(xiàng)

貸：1124--------------存放上級(jí)款項(xiàng)

甲對(duì)付丙：借：1124--------------存放上級(jí)款項(xiàng)

貸：2323--------------下級(jí)存放款項(xiàng)

第三章銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

3.1結(jié)算業(yè)務(wù)概述

結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及團(tuán)體和個(gè)別問(wèn)，由于進(jìn)行商品生意業(yè)務(wù)、勞務(wù)供給和資

金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)，而產(chǎn)生的錢幣收付行為。憑據(jù)結(jié)算方法的差別，可以分為現(xiàn)金結(jié)算

和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種?，F(xiàn)金結(jié)算是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進(jìn)行清算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通

過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人賬戶的錢幣收付方法，實(shí)質(zhì)上是以存款錢幣的轉(zhuǎn)

移取代現(xiàn)金的流通。目前我國(guó)確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、

銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方法

可供選擇。下面我們只以比力典范的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信用卡、商業(yè)

匯票為例進(jìn)行解說(shuō)。

3.2同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

在同一都市范疇內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，主要結(jié)算方法有支票和銀行本票。

3.2.1支票

1.支票的看法

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人治理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人

的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)

賬。具體的表樣見(jiàn)附錄樣式11和樣式12

2.轉(zhuǎn)賬支票的管帳核算手續(xù)（轉(zhuǎn)賬支票的票樣見(jiàn)附錄）

（1）出票人、持票人（或收款人）在同一個(gè)銀行開(kāi)戶的核算。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般

由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進(jìn)賬單（表樣見(jiàn)附錄13）一并提交銀行。銀行審核無(wú)

誤后，以支票作為借方傳票，笫二聯(lián)作為貸方傳票。管帳分錄為：

借：XXX存款---------出票人戶

貸：XXX存款---------持票人戶

（2）出票人、持票人不在同一個(gè)銀行開(kāi)戶的核算

①持票人開(kāi)戶行受理持票人送交的支票的核算。

持票人開(kāi)戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查后，將第一聯(lián)進(jìn)

賬單交給持票人。以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。具管帳分錄為:

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：XXX存款---------持票人戶

出票人開(kāi)戶行收到票據(jù)互換提交的支票，以支票作為借方傳票。管帳分錄為：

借：XXX存款---------出票人戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

②出票人開(kāi)戶行受理出票人送交的支票的核算。

出票人開(kāi)戶行收到出票人交來(lái)的支票和第三聯(lián)進(jìn)賬單后，以支票作為借方出傳票。

管帳分錄為：

借：XXX存款---------出票人戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

收款人開(kāi)戶行收到互換行提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。管帳

分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：XXX存款-----------收款人戶

(3)現(xiàn)金支票的核算：

現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開(kāi)戶行支取現(xiàn)金，不允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。出票人開(kāi)

戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。其管帳分錄為：

借：XXX存款-----------出票人戶

貸：現(xiàn)金

3.2.2銀行本票

1.銀行本票的看法：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，允許自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定

的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)

(1)銀行本票的簽發(fā)。申請(qǐng)人治理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行本票

申請(qǐng)書(shū)”，銀行審核無(wú)誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。管帳分錄為：

借：XXX存款----------申請(qǐng)人戶

貸：開(kāi)出本票

申請(qǐng)人交現(xiàn)金治理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：開(kāi)出本票

（2）銀行本票的兌付

①兌付它行簽發(fā)的本票。署理付款行在收到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的本

票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：XXX存款--------持票人戶

②兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進(jìn)賬單，查對(duì)無(wú)

誤后，以本票作借方傳票,管帳分錄為：

借：開(kāi)出本票

貸：某某存款----------收款人戶

如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無(wú)誤后，治理付款手續(xù)，管帳分錄為：

借：開(kāi)出本票

貸：現(xiàn)金

（3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)互換提入的本票時(shí)，審查無(wú)誤后，以

本票作為借方傳票，管帳分錄為：

借：開(kāi)出本票

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（4）銀行本票的退款：申請(qǐng)人因本票凌駕提示付款期限或其他原因要求出票行退

款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票送交出票行，出票行審查無(wú)誤后治理退款手續(xù)。管帳

分錄為：

借：開(kāi)出本票

貸：XXX存款------申請(qǐng)人戶

3.3異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

3.3.1匯兌

1.匯兌的看法：

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方法。這種結(jié)算方法使用面

廣，手續(xù)簡(jiǎn)單，劃款靈活，因此在實(shí)際中被遍及的使用。

2.信匯、電匯的大概介紹：

信匯是我國(guó)銀行比力傳統(tǒng)的匯劃方法，報(bào)單的傳輸采取郵寄方法，而電匯是采取郵

政的電報(bào)方法來(lái)傳輸報(bào)單，目前這兩種方法在我國(guó)的商業(yè)銀行中根本沒(méi)有采取，取而代

之的是利用盤算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行傳輸報(bào)單，目前有兩種方法來(lái)進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是

批量的傳輸（既電子匯兌），一種是實(shí)時(shí)的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時(shí)匯兌）。下面我們以信匯為

例解說(shuō)匯兌的管帳核算手續(xù)

3.信匯的管帳核算手續(xù)

（1）匯出行的處理懲罰。匯款人治理信匯時(shí)，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑

證。銀行審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，管帳分錄為：

借:存款-------------匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）

如果是交付現(xiàn)金匯款E寸，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)解匯款-------------匯款人戶

借：應(yīng)解匯款-------------匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）

（2）匯入行的處理懲罰。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來(lái)的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核

無(wú)誤，區(qū)別情況進(jìn)行處理懲罰。

①收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三

聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。管帳分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）

貸:存款--------收款人戶

②收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。管帳分錄

為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬）

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：應(yīng)解匯款----------收款人戶

需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金支付傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。管帳分錄為:

借：應(yīng)解匯款------收款人戶

貸：現(xiàn)金

需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)

解匯款臨時(shí)存款分戶賬內(nèi)（不通太過(guò)錄，以丁種賬頁(yè)取代），該賬戶只付不收，付完清

戶，不計(jì)付利息。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無(wú)誤后，治理

付款手續(xù)。管帳分錄為：

借：應(yīng)解匯款------收款人戶

貸：XX科目----XX戶

3.3.2銀行匯票

1.銀行匯票的看法

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)憑據(jù)實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人

或持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算東西，這種匯票，適用范疇遍及，票

隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最遍及的一種票據(jù)結(jié)算東西。

2.銀行匯票的管帳核算手續(xù)：附上銀行匯票的票樣

（1）銀行匯票的簽發(fā)。申請(qǐng)人治理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”

一式三聯(lián)。第一聯(lián)申請(qǐng)人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。銀行審查無(wú)誤后，以第二

聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。管帳分錄為：

借：XX存款------申請(qǐng)入戶

貸：匯出匯款

申請(qǐng)人交現(xiàn)金治理的，第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)注銷。管帳分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：匯出匯款

（2）銀行匯票的兌付

①持票人在署理付款行開(kāi)戶的處理懲罰。署理付款行收到在本行開(kāi)戶的持票人送

交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸

款傳票。管帳分錄為：

借：存款聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）

貸：XX存款-----持票人戶

②持票人未在署理付款行開(kāi)戶的處理懲罰。署理付款行收到未在本行開(kāi)戶的持票

人提交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，審核無(wú)誤并驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名

開(kāi)立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶，治理轉(zhuǎn)賬，管帳分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）

貸：應(yīng)解匯款------持票人戶

原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金支付傳票。管帳分錄為：

借：應(yīng)解匯款-------原持票人戶

貸：現(xiàn)金

原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗(yàn)本人身份證件。

管帳分錄為：

借：應(yīng)解匯款-------原持票人戶

貸：XX科目---------XX戶

（3）銀行匯票的結(jié)清。出票行收到署理付款行寄來(lái)的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知

時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)查對(duì)無(wú)誤后，可分別情況進(jìn)行處理懲罰。

①匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方

傳票附件。管帳分錄為：