做賬實操-武館的會計賬務處理

會計實操文庫做賬實操-武館的會計賬務處理一、收入相關賬務處理1.學員學費收入例如，武館招收了一批新學員，一次性收取3個月的學費共計30,000元，款項通過銀行轉賬收到：借：銀行存款30,000貸：預收賬款30,000隨著時間推移，每月確認收入時（假設按直線法分攤）：借：預收賬款10,000貸：主營業(yè)務收入——學費收入10,0002.銷售武術用品收入（如武術服裝、器械等）武館購進一批武術服裝，成本為5,000元，通過銀行轉賬支付，服裝入庫：借：庫存商品——武術服裝5,000貸：銀行存款5,000對外銷售武術服裝，售價8,000元，增值稅稅率按13%計算，增值稅稅額1,040元，款項通過現(xiàn)金收到：借：庫存現(xiàn)金9,040貸：主營業(yè)務收入——武術用品銷售8,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1,040同時結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本——武術服裝5,000貸：庫存商品——武術服裝5,0003.場地出租收入（若武館有閑置場地對外出租）將場地出租給其他機構舉辦活動，收取租金2,000元，通過微信轉賬收到，增值稅暫按5%簡易征收（假設符合簡易征收條件），增值稅稅額100元：借：其他貨幣資金——微信2,100貸：其他業(yè)務收入——場地出租收入2,000應交稅費——簡易計稅（出租業(yè)務）100二、成本費用相關賬務處理1.教練薪酬支出結算本月教練工資共計20,000元，通過銀行轉賬發(fā)放：計提工資時：借：主營業(yè)務成本——教練薪酬20,000貸：應付職工薪酬——工資20,000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬——工資20,000貸：銀行存款20,0002.場地租賃費用（若武館場地是租賃而來）每月支付場地租金8,000元，通過銀行轉賬支付：借：主營業(yè)務成本——場地租賃成本8,000貸：銀行存款8,0003.水電費支出本月發(fā)生水電費1,500元，通過銀行轉賬支付：借：主營業(yè)務成本——水電費1,500貸：銀行存款1,5004.武術用品采購成本（如前文所述的武術服裝、器械等進貨成本）此處不再贅述，已在銷售武術用品收入環(huán)節(jié)體現(xiàn)相應的成本結轉分錄。5.營銷推廣費用支付廣告公司廣告費用3,000元用于宣傳武館，通過銀行轉賬支付：借：銷售費用——廣告宣傳費3,000貸：銀行存款3,000三、資產(chǎn)相關賬務處理1.購置固定資產(chǎn)（如訓練設備等）購入一批新的訓練器械，價款15,000元，增值稅稅額1,950元，通過銀行轉賬支付，器械已交付使用：借：固定資產(chǎn)——訓練器械15,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,950貸：銀行存款16,9502.固定資產(chǎn)折舊計提假設上述訓練器械預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額為250元（15000÷5÷12）：借：主營業(yè)務成本——折舊費250貸：累計折舊250四、其他常見賬務處理1.繳納增值稅假設本期應繳納增值稅（銷項稅額減去進項稅額等后）為800元，通過銀行轉賬繳納：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）800貸：銀行存款8002.利潤分配（若年末有盈利）例如，年末實現(xiàn)凈利潤50,000元，按規(guī)定提取法定盈余公積5,000元（假設按10%提?。?，向投資者分配利潤20,000元：提取法定盈余公積時：借：利潤分配——提取法定盈余公積5,000貸：盈余公積——法定盈余公積5,000向投資者分配利潤時：借：利潤分配——應付利潤20,000貸：應付利潤20,000實際支付利潤時：借：應付利潤20,000貸：銀行存款20,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款