做賬實操-芝麻糖加工廠的賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-芝麻糖加工廠的賬務(wù)處理原料采購環(huán)節(jié)1.采購芝麻原料：例如，購入一批芝麻用于制作芝麻糖，價款為80,000元，增值稅稅額7,200元（農(nóng)產(chǎn)品按9%計算進項稅額，若后續(xù)加工產(chǎn)品適用13%稅率，后續(xù)生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計扣除1%，此處先按9%核算進項稅額），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，芝麻已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料——芝麻72,800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,200貸：銀行存款80,0002.采購輔助材料（如白砂糖、麥芽糖、包裝紙等）：購入白砂糖，價款20,000元，增值稅稅額2,600元，款項暫未支付，白砂糖已入庫。會計分錄：借：原材料——白砂糖20,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款22,600購入麥芽糖用于調(diào)配芝麻糖口感，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，通過銀行承兌匯票支付，麥芽糖已入庫。會計分錄：借：原材料——麥芽糖10,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：應(yīng)付票據(jù)11,300購入包裝紙用于包裝芝麻糖，價款5,000元，增值稅稅額650元，現(xiàn)金支付，包裝紙已入庫。會計分錄：借：原材料——包裝紙5,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5,6503.采購生產(chǎn)設(shè)備（如熬糖鍋、成型機等）：購置一臺新型熬糖鍋，設(shè)備價款60,000元，增值稅稅額7,800元，通過銀行貸款支付，設(shè)備已交付安裝調(diào)試。會計分錄：借：在建工程——熬糖鍋60,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,800貸：長期借款67,800安裝調(diào)試完成后，達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——熬糖鍋60,000貸：在建工程——熬糖鍋60,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門領(lǐng)用芝麻、白砂糖、麥芽糖、包裝紙等投入芝麻糖生產(chǎn)，領(lǐng)用芝麻價值40,000元，領(lǐng)用白砂糖價值12,000元，領(lǐng)用麥芽糖價值6,000元，領(lǐng)用包裝紙價值3,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料61,000貸：原材料——芝麻40,000原材料——白砂糖12,000原材料——麥芽糖6,000原材料——包裝紙3,0002.核算人工成本：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計提工資時：借：生產(chǎn)成本——直接人工20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資20,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資20,000貸：銀行存款20,0003.分攤制造費用：假設(shè)本月發(fā)生的制造費用（如車間設(shè)備折舊費、水電費等）總計10,000元，按照一定的分配標準（比如生產(chǎn)工時等）分配到芝麻糖加工生產(chǎn)成本中。會計分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費用10,000貸：制造費用10,0004.產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的芝麻糖產(chǎn)品完工入庫，成本共計91,000元（61,000+20,000+10,000）。會計分錄：借：庫存商品——芝麻糖91,000貸：生產(chǎn)成本91,000銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：銷售一批芝麻糖，價款為150,000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額19,500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬當即收到。會計分錄：借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——芝麻糖銷售150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,500同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)銷售的這批芝麻糖成本是70,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——芝麻糖70,000貸：庫存商品——芝麻糖70,0002.賒銷業(yè)務(wù)：向某客戶銷售芝麻糖，價款120,000元，增值稅稅額15,600元，雙方約定貨款在30天后支付。會計分錄：借：應(yīng)收賬款135,600貸：主營業(yè)務(wù)收入——芝麻糖銷售120,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,600待30天后收到款項時：借：銀行存款135,600貸：應(yīng)收賬款135,600同時也要按相應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為60,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——芝麻糖60,000貸：庫存商品——芝麻糖60,000其他常見賬務(wù)處理1.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額加計扣除（生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)體現(xiàn)）：生產(chǎn)領(lǐng)用了前期購入的芝麻用于生產(chǎn)適用13%稅率的產(chǎn)品，按規(guī)定可加計扣除1%的進項稅額（假設(shè)領(lǐng)用芝麻成本為30,000元用于生產(chǎn)上述芝麻糖產(chǎn)品）。加計扣除進項稅額=30,000÷（19%）×1%≈329.67元會計分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）329.67貸：生產(chǎn)成本——直接材料329.672.支付銷售費用（如廣告宣傳、運輸?shù)龋褐Ц稄V告宣傳費用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告公司廣告費用5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用——廣告宣傳費5,000貸：銀行存款5,000支付運輸費用（若負責(zé)送貨）：支付給運輸公司產(chǎn)品配送費用4,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用——運輸費4,000貸：銀行存款4,0003.計提固定資產(chǎn)折舊（車間與管理部門）：對生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如熬糖鍋、成型機等）計提折舊6,000元，對管理部門的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）計提折舊2,000元。會計分錄：借：制造費用——折舊費6,000管理費用——折舊費2,000貸：累計折舊8,0004.繳納增值稅：假設(shè)本期應(yīng)繳納增值稅10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納。會計分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10,000貸：銀行存款10,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動