做賬實操-公司年終財務(wù)分析指標的計算公式

會計實操文庫做賬實操-公司年終財務(wù)分析指標的計算公式一、償債能力分析1.凈運營資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn);凈營運資本是償還流動負債的“緩沖墊”，是計量企業(yè)短期償債能力的絕對指標。凈營運資本數(shù)額越大，企業(yè)償債能力越強。2.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債;(下限為1，適當為2)。一般認為流動比率為2時比較合理，但要求中國企業(yè)流動比率達到2對大多數(shù)不實際，正常情況下，部分行業(yè)的流動比率參考如下:汽車1.1房地產(chǎn)1.2制藥1.25建材1.25化工1.2家電1.5啤酒1.75計算機2玻璃1.3電子1.45商業(yè)1.65機械1.8食品>2飯店>23.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債;(適當為1)一般認為，企業(yè)速動比率為1時比較安全，部分行業(yè)的速動比率參考如下:汽車0.85房地產(chǎn)0.65制藥0.90建材0.90化工0.90啤酒0.90計算機1.25電子0.95商業(yè)0.45機械0.90玻璃0.45餐飲>14.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債;(>0.2)現(xiàn)金比率反映了企業(yè)直接償付流動負債的能力,現(xiàn)金比率越高,則企業(yè)償還借款的能力越強，5.現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷流動負債;該比率反映了企業(yè)通過經(jīng)營獲取足夠現(xiàn)金來償還債務(wù)和兌現(xiàn)承諾的能力。判斷這一比率的合理性，應(yīng)與公司計劃水平、歷史水平和同行業(yè)平均水平對比決定。6.資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))x100%;(<0.5)反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全。工業(yè)50%以下，商業(yè)70%以下，房地產(chǎn)60%以下，貿(mào)易70%以下。7.產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù):產(chǎn)權(quán)比率=總負債÷股東權(quán)益(<1);權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益(<2);產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全8.利息保障倍數(shù)=息稅前利潤+利息支出=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息支出;(>1)利息保障倍數(shù)是衡量企業(yè)支付負債利息能力的指標。利息保障倍數(shù)越大利息支付越有保障。9.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷利息費用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)也是是衡量企業(yè)支付負債利息能力的指標現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障，相較利息保障倍數(shù)更可靠。10.經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)x100%;經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比表明企業(yè)用經(jīng)營現(xiàn)金流量償付全部債務(wù)的能力。比率越高，償還債務(wù)總額的能力越強。二、營運能力分析11.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是分析企業(yè)經(jīng)營效率的重要指標，與行業(yè)平均水平相比進行分析。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率工業(yè)4次以上，商貿(mào)6次以上。12.存貨周轉(zhuǎn)率:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨+銷售收入;該指標越高，表明存貨變現(xiàn)能力強，應(yīng)關(guān)注分析批量因素、季節(jié)性生產(chǎn)的變化、存貨的結(jié)構(gòu)等。存貨周轉(zhuǎn)率工業(yè)3-4次，商貿(mào)6-18次。13.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn);流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動資產(chǎn));流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入;評價企業(yè)流動資產(chǎn)利用率的一個重要指標，與行業(yè)平均水平相比進行分析。14.凈營運資本周轉(zhuǎn)率:凈營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本+銷售收入;表明企業(yè)營運資本的經(jīng)營效率，與行業(yè)平均水平相比進行分析，15.非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn);非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動資產(chǎn));非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入;非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映非流動資產(chǎn)的管理效率，數(shù)額越高，說明對于非流動資產(chǎn)的管理效率越高，與行業(yè)平均水平相比進行分析。16.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;衡量資產(chǎn)投資規(guī)模與銷售水平之間配比情況的指標，與行業(yè)平均水平相比進行分析。該比率工業(yè)1.2-2次，商業(yè)1-3次，貿(mào)易4-6次，房地產(chǎn)0.5-1次三、盈利能力分析17.銷售凈利率=(凈利潤+銷售收入)x100%;以衡量企業(yè)在一定時期的銷售收入獲取的能力。該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。18.資產(chǎn)凈利率=(凈利潤÷總資產(chǎn))x100%;衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力。該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強19.權(quán)益凈利率=(凈利潤÷股東權(quán)益)x100%;反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈資產(chǎn)收益率，具有很強的綜合性。是最重要的財務(wù)比率該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。20.總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額x100%;總資產(chǎn)報酬率以投資報酬為基礎(chǔ)來分析企業(yè)獲利能力。該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。21.營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)x100%;該指標衡量企業(yè)通過經(jīng)營獲取利潤的能力。該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。22.成本費用利潤率=(利潤總額+成本費用總額)x100%;該指標體現(xiàn)了經(jīng)營耗費所帶來的經(jīng)營成果該比率越大，企業(yè)的經(jīng)營效益越高。四、盈利質(zhì)量分析23.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)x100%;該指標旨在考評企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該比值越大越好。與行業(yè)平均水平相比進行分析。24.盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤)x100%;該比率越大，盈利現(xiàn)金比率反映本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的比率關(guān)系。企業(yè)盈利質(zhì)量越強，其值一般應(yīng)大于1。25.銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+主營業(yè)務(wù)收入凈額)x100%;該指標反映了表明公司銷售收現(xiàn)能力。數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強銷售質(zhì)量越高。五、發(fā)展能力分析26.股東權(quán)益增長率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)x100%;反映了企業(yè)當年股東權(quán)益的變化水平，體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能力。對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。27.資產(chǎn)增長率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)x100%;反映了企業(yè)資本規(guī)模的擴張速度。對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。28.銷售增長率=(本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入)x100%;該指標是分析企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的基本指標。對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。29.凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)x100%;該指標反映了企業(yè)盈利能力的成長性。對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。30.營業(yè)利潤增長率=(本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤)x100%;反映了在不考慮非營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力。對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量