2024初級會計職稱考試題庫（含答案）

2024初級會計職稱考試題庫(含答案)

1、賬簿按用途分可分為()。

A.序時賬簿

B.分類賬簿

C.訂本式

D.活頁式

【參考答案】AB

【解析】會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查

賬簿;按照外形特征可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

2、張某2017年剛從事會計工作，在實際工作中遇到下列有關(guān)會

計基礎(chǔ)問題，請根據(jù)相關(guān)資料作出回答。

［問題1］、張某所在的甲公司是一家規(guī)模較大，且經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，

業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)度較高的大中型企業(yè)，該企業(yè)采用匯總記賬憑證賬務(wù)處

理程序，請問，以下對該種程序優(yōu)缺點描述正確的是()。

A.優(yōu)點是減輕了的登記總分類賬的工作量

B.優(yōu)點是有利于核算的日常分工

C.優(yōu)點是可以利用匯總憑證反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

D.缺點是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，工作量較大

【參考答案】ACD

【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類

賬的工作量，缺點當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較

大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常

1

分工。選項B錯誤。

［問題2］、張某所在甲公司為制造類企業(yè)，需定期進行實物財產(chǎn)

清查，關(guān)于這項工作，張某認識正確的有()。

A.實地盤點法適用于成堆量大、價值不高的實物，如露天堆放煤

炭

B.實物清查中，保管人員不必到場，盤點人員自行盤點，有利于

資料信息真實性

C.實物清查中，不但要檢查數(shù)量，更要注意質(zhì)量

D.實存賬存對比表，不能作為原始憑證

【參考答案】C

【解析】露天堆放煤炭適合采用技術(shù)推算法，選項A錯誤;在實

物清查的過程中，實務(wù)保管人員和盤點人員必須同時在場，選項B錯

誤;實存賬存可以作為原始憑證，如盤存單既可以是記錄盤點結(jié)果的

書面證明，同時也可以作為反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證，選項D

錯誤。

［問題3］、張某每月開始從整理憑證開始最基礎(chǔ)的會計工作，在

整理原始憑證中，張某對下列問題的處理不正確的是()。

A.業(yè)務(wù)員小高丟失一張外地出差車票，張某要求其寫明原因并簽

名，然后代作原始憑證

B.本月由張某整理完畢的會計憑證，可由會計保管至年度終了，

然后必須移交檔案機構(gòu)保管

C.張某認為單位檔案機構(gòu)也是會計機構(gòu)

2

D.外單位因業(yè)務(wù)需要借閱本公司原始憑證，經(jīng)本單位相關(guān)負責(zé)人

批準后，小張將原始憑證外借

【參考答案】ABCD

【解析】車票丟失，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計

機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，可代作原始憑證，

選項A錯誤;每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會

計機構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，已設(shè)立

答案機構(gòu)的不能由會計保管，選項B錯誤;會計機構(gòu)，是指各單位辦

理會計事務(wù)的職能部門，而單位檔案機構(gòu)是指專門的人事檔案管理機

構(gòu)，二者并不相同，選項C錯誤;原始憑證不得外借，其他單位如因

特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管

人員批準，可以復(fù)制，選項D錯誤。

［問題4］、張某在整理記賬憑證時，遇到下列問題，做法正確的

是()。

A.張某發(fā)現(xiàn)某張更正錯帳的記賬憑證后未附原始憑證，及時要求

相關(guān)人員改正

B.張某發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證上匯總登記不同類別和內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)，提出要求改正

C.張某發(fā)現(xiàn)付款憑證出納小高未連續(xù)編號，并沒有要求小高改正

D.整理記賬憑證時，張某發(fā)現(xiàn)出納小高未在業(yè)務(wù)處理完畢后在原

始憑證上加蓋“收訖”“付訖”戳記，提出意見要求更正

【參考答案】BD

3

【解析】更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，選項A錯誤;

付款憑證需進行連續(xù)編號，選項C錯誤。

［問題5］、張某在登記明細賬時，下列做法正確的是()。

A.將應(yīng)收賬款明細賬采用三欄式賬頁格式

B.將管理費用明細賬采用多欄式賬頁格式

C.將原材料明細賬采用數(shù)量金額式賬頁格式

D.以上三種明細賬統(tǒng)一采用活頁式賬簿

【參考答案】ABCD

【解析】債權(quán)、債務(wù)明細賬采用三欄式賬簿，選項A正確;收入、

成本、費用明細賬適用于多欄式賬簿，選項B正確;原材料、庫存商

品等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿，選項C正確;活頁式賬簿一般

適用于明細分類賬，選項D正確。

3、下列不屬于會計賬簿的基本內(nèi)容的是()。

A.空白頁

B.封面

C.扉頁

D.賬頁

【參考答案】A

【解析】會計賬簿的基本內(nèi)容為封面、扉頁、賬頁。

4、由于總賬與明細賬的登記采用的是平行登記法，故登記的結(jié)

果應(yīng)當(dāng)一致，不需要進行核對。()

.正確

4

.錯誤

【參考答案】錯誤

【解析】雖然總賬和明細分類賬用的是平行登記法，但難免會發(fā)

生差錯，故需要進行核對。

5、在我國，對于日記賬，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬

和銀行存款日記賬。（）

.正確

.錯誤

【參考答案】正確

【解析】

6、下列關(guān)于會計賬簿表述正確是（）。

A.明細分類賬簿是會計賬簿的主體，是編制會計報表的主要依據(jù)

B.總賬對明細賬起統(tǒng)馭作用

C.資本、費用、生產(chǎn)成本、制造費用應(yīng)采用多欄式賬簿

D.備查賬簿應(yīng)與總賬、明細賬、日記賬之間相互核對，已達到賬

賬核對

【參考答案】B

【解析】分類賬簿（總分類賬+明細分類賬）是會計賬簿的主體，是

編制會計報表的主要依據(jù)，A選項錯誤;收入、費用、生產(chǎn)成本、制造

費用應(yīng)采用多欄式賬簿（志說：收、衛(wèi)、生、紙【收入、費用、生產(chǎn)

成本、制造費用】），資本、債權(quán)債務(wù)明細賬、總賬、日記賬采用三

欄式賬簿（志說：資、債、總、日記），C選項錯誤;賬賬核對不包括與

5

備查賬之間的核對，D選項錯誤。

7、由于總賬與明細賬的登記采用的是平行登記法，故登記的結(jié)

果應(yīng)當(dāng)一致，不需要進行核對。()

.正確

.錯誤

【參考答案】錯誤

【解析】雖然總賬和明細分類賬用的是平行登記法，但難免會發(fā)

生差錯，故需要進行核對。

8、下列關(guān)于賬戶、賬簿和賬頁的關(guān)系說法正確的有()。

A.賬簿只是外在形式，賬戶是實質(zhì)內(nèi)容

B.賬簿序時、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在各個賬戶中完成的

C.賬戶是賬簿的載體

D.賬簿是由若干的賬頁組成的整體

【參考答案】ABD

【解析】賬簿中的每一賬頁是賬戶的具體存在形式和載體，沒有

賬簿，賬戶就無法存在，C選項錯誤。

9、下列賬簿中，一般采用活頁賬形式的是()。

A.日記賬

B.總分類賬

C.明細分類賬

D.備查賬

【參考答案】C

6

【解析】活頁賬適用于各類明細賬。

10、下列錯誤應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法予以更正的是()。

A.結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中摘要欄文字書寫錯誤，但記賬憑證沒有錯誤

B.將現(xiàn)金1810元存入銀行，填寫記賬憑證時，誤將1810元寫

成1870元，并已登記入賬

C.購入辦公用品396元，填制記賬憑證時，誤將金額396元寫成

了369元，并已登記入賬

D.A生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料5988用于生產(chǎn)，填制記賬憑證時，誤將

5988元寫成5899元，并已登記入賬

【參考答案】B

【解析】A選項適用劃線更正法;B選項適用紅字更正法;C、D選

項適用補充登記法。

11、甲公司為增值稅--般納稅人，主要從事普通汽車的銷售和

維修業(yè)務(wù)，2016年1月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

⑴進口小汽車-批，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明增值稅

稅額187萬元。

⑵購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

100.3萬元。

⑶支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。

⑷銷售進口小汽車，取得含稅銷售額8.775萬元。

⑸銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

⑹銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

7

⑺對外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額210.6萬元。

已知:銷售貨物增值稅稅率17%,提供修理修配勞務(wù)增值稅稅率

17%,取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認證。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>、甲公司當(dāng)月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的

是（）。

A、187+100.3=287.3（萬元）

B、100.3+1.1=101.4（萬元）

C、187+100.3+1.1=288.4（萬元）

D、187+1.1=188.1（萬元）

【答案】C

解析:準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額:從銷售方取得增值稅專

用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

上注明的增值稅額。選項C正確。

<2>、甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳

納增值稅的是（）。

A、銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

B、銷售小汽車零配件

C、銷售進口小汽車

D、提供汽車維修服務(wù)

【答案】ABC

解析:銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物指有形動產(chǎn)。

8

提供汽車維修服務(wù)屬于提供加工、修理修配勞務(wù)。

<3>、甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是

()。

A、提供汽車維修服務(wù)的銷項稅額=210.6+(1+17%)X17%=30.6(萬

元)

B、銷售小汽車零配件的銷項稅額==17.55六(1+17%)X17%=2.55

(萬元)

C、銷售進口小汽車的銷項稅額=8.775六(1+17%)X17%=1.275(萬

元)

D、銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額=187.2號(1+17%)

X17%=27.2(萬元)

【答案】ABCD

解析:增值稅實行價外稅，計算銷項稅額時，銷售額中不應(yīng)含有

增值稅款，題目中給出的是含稅銷售額，需價稅分離為不含稅銷售額

后乘以稅率的應(yīng)納增值稅額。選項計算正確。

<4>、甲公司的下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)繳納消費稅的是()。

A、銷售汽車內(nèi)部裝飾品

B、銷售小汽車零配件

C、提供汽車維修服務(wù)

D、銷售進口小汽車

【答案】ABCD

解析:無

9

12、我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售液晶電

視機，2016年度銷售電視機取得不含稅收入14300萬元，銷售成本和

稅金及附加合計5800萬元;出租設(shè)備取得不含稅租金收入300萬元；

實現(xiàn)的會計利潤350萬元。部分的費用支出如下：

⑴銷售費用3500萬元，其中廣告費2200萬元；

(2)管理費用3800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費145萬元；

⑶財務(wù)費用1000萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬元所支

付的年利息125萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%);

⑷計入成本、費用中的實發(fā)工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費20

萬元、職工福利費200萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固

定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)、職工教育經(jīng)費55萬元；

⑸營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山

區(qū)的捐款75萬元。

要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、下列關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整表述中，正確的

是()。

A、企業(yè)發(fā)生的廣告費可以全額在當(dāng)年的所得稅前如除

B、企業(yè)廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額72萬元

D、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額58萬元

【答案】BC

解析:廣告費用扣除限額=(14300+300)X15%=2190乂萬元)，應(yīng)調(diào)

10

增的應(yīng)納稅所得額=2200-2190=10（萬元）;業(yè)務(wù)招待費：145X60%=87

萬元〉（14300+300）X5%=73（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=145一

73=72（萬元）。

<2>、下列關(guān)于三項經(jīng)費的納稅調(diào)整，表述正確的是（）-

A、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額4萬元

B、職工福利費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額88萬元

C、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅冊得額35萬元

D、三項經(jīng)費合計應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額148萬元

【答案】ABC

解析:工會經(jīng)費限額=800X2%=16（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=20-16=4（萬元）；

職工福利費限額今800X14%=112（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=200-112=88（萬元）；

職工教育經(jīng)費限額=800X2.5%=20（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=55-20=35（萬元）;

合計應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為4+88+35=127（萬元）。

<3>、下列關(guān)于利息支出及公益性捐贈的表述正確的是（）-

A、該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息可以全額在所得稅

前扣除

B、該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所

得額=125-1250X6.8%=40（萬元）

C、該企業(yè)公益性捐贈額可以全額在所得稅前扣除

11

D、該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75-350X12%=33（萬

元）

【答案】BD

解析:向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期

同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。該企業(yè)向非金融企

業(yè)借款所支付的年利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125-1250X6.8%=40

（萬元）;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部

分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增

的應(yīng)納稅所得額=75—350X12%=33（萬元）。

<4>、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）o

A、148.5萬元

B、149.75萬元

C、158.5萬元

D、158萬元

【答案】D

解析:該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=350+10（廣告費納稅調(diào)增）+72（業(yè)

務(wù)招待費納稅調(diào)增）+127（三費經(jīng)費納稅調(diào)增）+40（不得扣除的利息支

付納稅調(diào)增）+33（公益性捐贈納稅調(diào)增）=632（萬元）;應(yīng)繳納的企業(yè)所得

稅=632X25%=158（萬元）。

13.甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年

度的經(jīng)營情況如下：

⑴取得手機銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入

12

100萬元。

⑵確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。

⑶接受乙公司投資，取得投資款2000萬元。

⑷當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元,其中向金融企業(yè)借款

250萬元，期限6個月，年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50

萬元，期限6個月，年利率10%,利息均已支付。

⑸參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。

⑹計提壞賬準備金15萬元。

⑺發(fā)生合理的會議費30萬元。

⑻發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

⑼通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某

小學(xué)捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

(10)全年利潤總額750萬元。

已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料，下列選項中可以計入企業(yè)所得稅收入總額的是()。

A.收到乙公司的投資款2000萬元

B.手機銷售收入8000萬元

C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

D.確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元

13

【答案】BCD

【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計

入收入總額；

2.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣

除的利息支出的下列計算列式中，正確的是（）。

A.250X6%4-12X6=7.5（萬元）

B.250X6%：12X6+50X10%4-12X6=10（萬元）

C.250X10%4-12X6+50X10%4-12X6=15（萬元）

D.250X6%+12X6+50X6%+12X6=9（萬元）

【答案】D

【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半

年的利息;⑵向金融機構(gòu)借款的利息支出據(jù)實扣除;⑶向非金融企業(yè)

借款年利率10%明顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額

扣，應(yīng)使用6%計算。

3.下列各項中，在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時，不得扣除的是（）。

A.發(fā)生的合理會議費30萬元

B.向保險公司繳納的保險費5萬元

C.計提的壞賬準備金15萬元

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

【答案】CD

【解析】（1）選項C：未經(jīng)核定的準備金支出，不得稅前扣除;⑵

14

選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅

前扣除。

4.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣

除的捐贈支出的下列計算列式中，正確的是（）。

A.80+9+2

B.80+9

C.80+2

D.80

【答案】D

【解析】⑴直接捐贈支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈的

支出，向貧困戶捐贈的支出，均是直接進行的捐贈，不得稅前扣除，

選項ABC錯誤;⑵選項D：公益性捐贈支出的扣除限額=750X

12%=90（萬元），實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額，允

許據(jù)實在稅前扣除。

14.甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。

2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

⑴取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，

出租包裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息

收益25萬元。

⑵發(fā)生符合條件的廣告費支出1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職

工支付的人身安全保險費18萬元，合理的會議費8萬元，直接向某

敬老院捐贈6萬元，上繳集團公司管理費10萬元。

15

⑶由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批存貨

的成本為40萬元，增值稅進項稅額為5.2萬元;取得保險公司賠款12

萬元，責(zé)任人賠償2萬元。

（4）上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費支出50萬元。

已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分，準予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時，應(yīng)計入收入總額的是（）。

A.銷售商品收入9000萬元

B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元

C.出租包裝物收入60萬元

D.提供修理勞務(wù)收入500萬元

【答案】ABCD

【解析】（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計

入收入總額;（2）對本題各項收入的詳細分析參考下表:

是否計應(yīng)/免/不是否計入

收入類型入收入征稅收銷售（營

總額入？業(yè)）收入

選項銷售貨物收入V應(yīng)稅收入V

16

A

股息、紅利等權(quán)益性投

選項BV免稅收入X

資收益

租金收入應(yīng)稅

選項CVV

收入

選項提供勞務(wù)收入應(yīng)稅

VV

D收入

2.甲公司的下列費用中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時，準予扣除的是()。

A.合理的會議費8萬元

B.特殊工種職工人身安全保險費18萬元

C.上繳集團公司管理費10萬元

D.直接向某敬老院捐贈6萬元

【答案】AB

【解析】⑴選項A：屬于“依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)

稅法規(guī)定準予扣除的其他項目”；(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費,

不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;(3)選項D：直接捐贈不

屬于公益性捐贈，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣

除的廣告費支出是()。

17

A.1430萬元

B.1434萬元

C.1380萬元

D.1425萬元

【答案】A

【解析】扣除限額=（9000+500+60）X15%=1434（萬元），待扣除的

廣告費=本年度實際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430（萬

元），未超過扣除限額，稅前準予扣除的廣告費支出為1430萬元。

4.關(guān)于甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準

予扣除被盜商品的損失金額，下列算式正確的是（）。

A.40+5.2-12-2=31.2（萬元）

B.40+5.2-12=33.2（萬元）

040-12-2=26（737E）

D.40+5.2=45.2（萬元）

【答案】A

【解析】（1）甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中

抵扣的進項稅額（5.2萬元），應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一

并在稅前扣除;（2）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償（2萬元）和保險賠

款（12萬元）后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

15彳置量不同單位經(jīng)營業(yè)績，最直接、最有效的方法是選?。ǎ┻M行

計量。

A.貨幣

18

B.實物

C.時間

D.勞動

【答案】A

【解析】會計以貨幣作為主要計量單位，貨幣計量便于統(tǒng)一衡量

和綜合比較，能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

16.下列有關(guān)會計主體的表述中，不正確的是()。

A.會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織

B.會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的時間范圍

C.由若干具有法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)集團也是會計主體

D.會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

【答案】B

【解析】會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范

圍。

17.下列屬于將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個

相等的會計期間的會計核算基本假設(shè)是()。

A.持續(xù)經(jīng)營

B.會計年度

C.會計分期

D.會計主體

【答案】C

【解析】會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一

19

個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報

告。

18.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用

者理解和使用，體現(xiàn)的是()要求。

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.及時性

D.可理解性

【答案】D

【解析】可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于

財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

19.在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的()時，很大程度

上取決于會計人員的職業(yè)判斷。

A.真實性

B.完整性

C.重要性

D.可比性

【答案】C

【解析】重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處

環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。

20.下列關(guān)于謹慎性原則的運用正確的是()。

A.計提秘密準備

20

B.高估資產(chǎn)或收益

C.對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，按規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備

D.少計負債或費用

【答案】C

【解析】企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用，不得

設(shè)置秘密準備。

21.下列選項中屬于所有者權(quán)益的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.應(yīng)付股利

C.盈余公積

D.投資收益

【答案】C

【解析】所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同可以分為實收資本（或者股本）、

資本公積、盈余公積和未分配利潤等。選項A屬于資產(chǎn)要素;選項B

屬于負債要素;選項D屬于收入要素。

22.企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少

B.一項負債增加，另一項負債減少

C.一項資產(chǎn)增加，一項負債增加

D.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

【答案】D

【解析】銀行存款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，債務(wù)屬于企業(yè)的負債，以銀

21

行存款償還債務(wù)，使得企業(yè)的資產(chǎn)減少，同時負債也減少。

23.下列各項中，不屬于損益類賬戶的是()。

A.“制造費用”賬戶

B.“銷售費用”賬戶

C.“投資收益”賬戶

D.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

【答案】A

【解析】“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶。

24.一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的借方、貸方分別表示()。

A.減少、減少

B.減少、增加

C.增加、減少

D.增加、增加

【答案】C

【解析】資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末

余額一般在借方。

25、孫某曾應(yīng)聘在甲公司工作，試用期滿后從事技術(shù)工作，2年

后跳槽至乙企業(yè)成為該企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干。甲公司為實施新的公司戰(zhàn)

略，擬聘請孫某擔(dān)任公司高管。經(jīng)協(xié)商，雙方簽訂了勞動合同，約定:

⑴勞動合同期限為2年，試用期為3個月：

(2)合同期滿或因其他原因離職后，孫某在3年內(nèi)不得從事與甲公

司同類的業(yè)務(wù)工作，公司在孫某離職時一-次性支付補償金10萬元。

22

在勞動合同期滿前1個月時，孫某因病住院。3個月后，孫某痊

愈，到公司上班時，公司通知孫某勞動合同已按期終止，病休期間不

支付工資，也不再向其支付10萬元補償金。孫某同意公司不支付10

萬元補償金，但要求公司延續(xù)勞動合同期至病愈，并支付病休期間的

病假工資和離職的經(jīng)濟補償。甲公司拒絕了孫某的要求，孫某隨即進

入同一行業(yè)的丙公司從事與甲公司業(yè)務(wù)相競爭的工作。甲公司認為孫

某違反了雙方在勞動合同中的競業(yè)限制約定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

已知:孫某實際工作年限12年。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>、對甲公可與孫某約定的勞動合同條款所作的下列判斷中，

正確的是()O

A、甲公司與孫某不應(yīng)約定試用期

B、甲公司與孫某可以約定試用期

C、甲公司與孫某可以約定離職后不得從事同類行業(yè)

D、甲公司與孫某約定離職后不得從事同類行業(yè)的時間超過法定

最長期限

【答案】ACD

解析:根據(jù)規(guī)定，同一用人單位與同一勞動者只能約定-次試用期,

所以選項A正確:對負有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同

或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止

勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給承勞動者經(jīng)濟補償，所以選項

C正確;競業(yè)限制期限，不得超過2年，所以選項D正確、

23

<2>、孫某可以享受的法定醫(yī)療期是()o

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、12個月

【答案】C

解析:根據(jù)規(guī)定，實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限

5年以下的，醫(yī)療期為6個月。

<3>、對勞動合同終止及孫菜病休期間工資待遇的下列判斷中，

正確的是()o

A、孫某與公司約定的勞動合同期滿時，勞動合同自然終止

B、孫某與公司的勞動合同期限應(yīng)延續(xù)至孫某病愈出院

C、公司只需支付孫某勞動合同期滿前1個月的病假工資

D、公司應(yīng)支付孫某3個月病休期間的病假工資

正確容案:BD

解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，病假工資或疾病救濟費

可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準的

80%o醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。如醫(yī)療期內(nèi)勞動合同期滿，則合

同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。所以

選項BD正確。

<4>.對甲公司與孫某各自責(zé)任的下列判斷中，符合法律規(guī)定的是

0。

24

A、孫某應(yīng)遵守競業(yè)限制約定，承擔(dān)違約責(zé)任

B、競業(yè)限制約定已失效，孫某不需要承擔(dān)違約責(zé)任

C.甲公司應(yīng)支付孫某離職的經(jīng)濟補償

D、甲公司不需支付孫某離職的經(jīng)濟補償

【答案】BC

解析:根據(jù)規(guī)定，用人單位如果要求勞動者簽訂競業(yè)限制條款，

就必須給予勞動者相應(yīng)的經(jīng)濟補償，否則該條款無效，因此孫某不用

承擔(dān)違約責(zé)任。選項A錯誤，選項B正確;題目中是勞動合同期滿，

單位不同意續(xù)簽合同，則單位要依法向勞動者支付經(jīng)濟補償，因此選

項C正確，選項D錯誤。

26、甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷告降壓藥，降

糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

⑴購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85

萬元，支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

⑵購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51

萬;支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

(3)銷售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退

還包裝箱押金23.4萬元。

⑷將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68

萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/

箱，50箱不含增值稅單價1.6萬元。已知:降壓藥，降糖藥增值稅稅

25

率為17%,成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票己通過稅務(wù)機關(guān)

認證。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()O

A、購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

B、購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

C、購進降壓藥原料進項稅額85萬元

D、購進免稅藥原料進項稅額51萬元

【答案】BC

解析:購進貨物用于增值稅免稅項目及免稅項自的運輸費用的進

項稅額不得抵扣。選項AD不選。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()0

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、［702+23.4+(1+17%月X17%=122.74(萬元)

【答案】

解析:銷售降壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()

26

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、[702+23.4+(1+17%)]17%=122.74(萬元)

【答案】B

解析:銷售隆壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<3>.甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算

中，正確的是()。

A、10X4.68+(1+17%)X17%=6.8(萬元)

B、10X4.68X(1+10%)十(1+17%)X17%=7.48(萬元).

C、10X4.68X(l+10%)X17%=8.7516(萬元)

D、10X4.68X17%=7.956(萬元)

【答案】C

解析:將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，無同類藥品

銷售價格，需要計算組成計稅價格，并以組成計稅價格為依據(jù)計算增

值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)=10X4.68X

(1+10%),銷項稅額=組成計稅價格X稅率=10X4.68X(1+10%)

X17%=8.7516(萬元)。

<4>.甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正

確的是()O

A、1.6X(450+50)X17%=136(萬元)

27

B、1.5X(450+50)X17%=127.5(萬元)

C、(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬元)

D、(1.5X450+1.6X50)X(1+10%)X17%=141.19(萬元)

【答案】C

解析:450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單

價1.6萬元,分別計算銷項稅額，(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬

元)。

27、孫某曾應(yīng)聘在甲公司工作，試用期滿后從事技術(shù)工作，2年

后跳槽至乙企業(yè)成為該企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干。甲公司為實施新的公司戰(zhàn)

略，擬聘請孫某擔(dān)任公司高管。經(jīng)協(xié)商，雙方簽訂了勞動合同，約定:

⑴勞動合同期限為2年，試用期為3個月：

⑵合同期滿或因其他原因離職后，孫某在3年內(nèi)不得從事與甲公

司同類的業(yè)務(wù)工作，公司在孫某離職時一-次性支付補償金10萬元。

在勞動合同期滿前1個月時，孫某因病住院。3個月后，孫某痊

愈，到公司上班時，公司通知孫某勞動合同已按期終止，病休期間不

支付工資，也不再向其支付10萬元補償金。孫某同意公司不支付10

萬元補償金，但要求公司延續(xù)勞動合同期至病愈，并支付病休期間的

病假工資和離職的經(jīng)濟補償。甲公司拒絕了孫某的要求，孫某隨即進

入同一行業(yè)的丙公司從事與甲公司業(yè)務(wù)相競爭的工作。甲公司認為孫

某違反了雙方在勞動合同中的競業(yè)限制約定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

已知:孫某實際工作年限12年。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

28

<1>、對甲公可與孫某約定的勞動合同條款所作的下列判斷中，

正確的是()O

A、甲公司與孫某不應(yīng)約定試用期

B、甲公司與孫某可以約定試用期

C、甲公司與孫某可以約定離職后不得從事同類行業(yè)

D、甲公司與孫某約定離職后不得從事同類行業(yè)的時間超過法定

最長期限

【答案】ACD

解析:根據(jù)規(guī)定，同一用人單位與同一勞動者只能約定-次試用期,

所以選項A正確:對負有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同

或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止

勞動合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給承勞動者經(jīng)濟補償，所以選項

C正確;競業(yè)限制期限，不得超過2年，所以選項D正確、

<2>、孫某可以享受的法定醫(yī)療期是()o

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、12個月

【答案】C

解析:根據(jù)規(guī)定，實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限

5年以下的，醫(yī)療期為6個月。

<3>、對勞動合同終止及孫菜病休期間工資待遇的下列判斷中，

29

正確的是()0

A、孫某與公司約定的勞動合同期滿時，勞動合同自然終止

B、孫某與公司的勞動合同期限應(yīng)延續(xù)至孫某病愈出院

C、公司只需支付孫某勞動合同期滿前1個月的病假工資

D、公司應(yīng)支付孫某3個月病休期間的病假工資

正確容案:BD

解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，病假工資或疾病救濟費

可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準的

80%-醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。如醫(yī)療期內(nèi)勞動合同期滿，則合

同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。所以

選項BD正確。

<4>.對甲公司與孫某各自責(zé)任的下列判斷中，符合法律規(guī)定的是

0。

A、孫某應(yīng)遵守競業(yè)限制約定，承擔(dān)違約責(zé)任

B、競業(yè)限制約定已失效，孫某不需要承擔(dān)違約責(zé)任

C.甲公司應(yīng)支付孫某離職的經(jīng)濟補償

D、甲公司不需支付孫某離職的經(jīng)濟補償

【答案】BC

解析:根據(jù)規(guī)定，用人單位如果要求勞動者簽訂競業(yè)限制條款，

就必須給予勞動者相應(yīng)的經(jīng)濟補償，否則該條款無效，因此孫某不用

承擔(dān)違約責(zé)任。選項A錯誤，選項B正確;題目中是勞動合同期滿，

單位不同意續(xù)簽合同，則單位要依法向勞動者支付經(jīng)濟補償，因此選

30

項C正確，選項D錯誤。

28、甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷告降壓藥，降

糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

⑴購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85

萬元，支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

⑵購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51

萬;支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

⑶銷售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退

還包裝箱押金23.4萬元。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68

萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

⑸銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/

箱，50箱不含增值稅單價1.6萬元。已知:降壓藥，降糖藥增值稅稅

率為17%,成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票己通過稅務(wù)機關(guān)

認證。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

<1>.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()o

A、購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

B、購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

C、購進降壓藥原料進項稅額85萬元

D、購進免稅藥原料進項稅額51萬元

【答案】BC

31

解析:購進貨物用于增值稅免稅項目及免稅項自的運輸費用的進

項稅額不得抵扣。選項AD不選。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()o

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、［702+23.4+(1+17%月X17%=122.74(萬元)

【答案】

解析:銷售降壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<2>、甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()

A、(702+23.4)X17%=123.318(萬元)

B、(702+23.4)+(1+17%)X17%-105.4(萬元)

C.702X17%=119.34(萬元)

D、［702+23.4+(1+17%)］17%=122.74(萬元)

【答案】B

解析:銷售隆壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包

裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

<3>.甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算

中，正確的是()。

32

A、10X4.68+(1+17%)X17%=6.8(萬元)

B、10X4.68X(1+10%)十(1+17%)X17%=7.48(萬元).

C、10X4.68X(l+10%)X17%=8.7516(萬元)

D、10X4.68X17%=7.956(萬元)

【答案】C

解析:將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，無同類藥品

銷售價格，需要計算組成計稅價格，并以組成計稅價格為依據(jù)計算增

值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)=10X4.68X

(1+10%),銷項稅額=組成計稅價格X稅率=10X4.68X(1+10%)

X17%=8.7516(萬元)。

<4>.甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正

確的是()O

A、1.6X(450+50)X17%=136(萬元)

B、1.5X(450+50)X17%=127.5(萬元)

C、(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬元)

D、(1.5X450+1.6X50)X(1+10%)X17%=141.19(萬元)

【答案】C

解析:450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單

價1.6萬元，分別計算銷項稅額，(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(萬

元)。

29.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

(1)2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增

33

值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)

品已發(fā)出;銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為MO,V20,n^O,客戶于

10月9日付款。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假

定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(2)2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)

嚴重質(zhì)量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，

于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票

(紅字)。

(3)2X19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，

合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費

用每月按完工進度支付。2X19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成

本200000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600

000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)

生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。丙公司已按完工進度支

付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答

案中的金額單位用“元”表示)

(1)根據(jù)資料(1),下列各項中，關(guān)于甲公司10月3日銷售M產(chǎn)品

的會計處理結(jié)果正確的是()。

A.確認應(yīng)收賬款111000元

B.確認主營業(yè)務(wù)收入100000元

34

C.確認主營業(yè)務(wù)收入98000元

D.確認應(yīng)收賬款113000元

【答案】BD

【解析】甲公司銷售商品的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款—乙公司113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

（2）根據(jù)資料（1）,10月9日，甲公司實際收到的款項為（）元。

A.113000B.111000

C.112000D.110000

【答案】B

【解析】甲公司實際收到款項時：

甲公司提供的現(xiàn)金折扣=100000X2%=2000（元）

借：銀行存款111000

財務(wù)費用2000

貸：應(yīng)收賬款113000

⑶根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回的會計

處理結(jié)果表述正確的是（）□

A.應(yīng)沖減應(yīng)收賬款113000元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入100000元

C.沖減財務(wù)費用2000元

35

D.銀行存款減少113000元

【答案】BC

【解析】發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000

貸：銀行存款111000

財務(wù)費用2000

沖減成本分錄略。

(4)根據(jù)資料(3),甲公司2X19年應(yīng)確認的收入為()元。

A.250000B.1000000

C.333000D.200000

【答案】A

【解析】履約進度=200000/(200000+600000)X100%=25%

2X19年甲公司應(yīng)確認的收入=1000000X25%=250000(元)

借：銀行存款272500

貸：其他業(yè)務(wù)收入250000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22500

實際發(fā)生勞務(wù)成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

(5)根據(jù)資料(1)至資料(3),上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中

“營業(yè)收入”項目的影響金額是()元。

A.600000B.620000

C.595000D.250000

36

【答案】D

【解析】上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中“營業(yè)收入”項目

的影響金額=100000（資料1）-100000（資料2）+250000（資料3）=250

000（元）。

30.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

（1）2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增

值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)

品已發(fā)出;銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為M0,皿0,n^O,客戶于

10月9日付款。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假

定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)

嚴重質(zhì)量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨,

于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票

（紅字）。

（3）2X19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，

合同約定裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費

用每月按完工進度支付。2X19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成

本200000元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600

000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)

生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。丙公司已按完工進度支

付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

37

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答

案中的金額單位用“元”表示）

（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于甲公司10月3日銷售M產(chǎn)品

的會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認應(yīng)收賬款111000元

B.確認主營業(yè)務(wù)收入100000元

C.確認主營業(yè)務(wù)收入98000元

D.確認應(yīng)收賬款113000元

【答案】BD

【解析】甲公司銷售商品的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款——乙公司113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

（2）根據(jù)資料（1）,10月9日，甲公司實際收到的款項為（）元。

A.113000B.111000

C.112000D.110000

【答案】B

【解析】甲公司實際收到款項時：

甲公司提供的現(xiàn)金折扣=100000X2%=2000（元）

借：銀行存款111000

財務(wù)費用2000

38

貸：應(yīng)收賬款113000

⑶根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回的會計

處理結(jié)果表述正確的是（）□

A.應(yīng)沖減應(yīng)收賬款113000元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入100000元

C.沖減財務(wù)費用2000元

D.銀行存款減少113000元

【答案】BC

【解析】發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

貸：銀行存款111000

財務(wù)費用2000

沖減成本分錄略。

⑷根據(jù)資料⑶，甲公司2X19年應(yīng)確認的收入為（）元。

A.250000B.1000000

C.333000D.200000

【答案】A

【解析】履約進度=200000/（200000+600000）X100%=25%

2X19年甲公司應(yīng)確認的收入=1000000X25%=250000（元）

借：銀行存款272500

貸：其他業(yè)務(wù)收入250000

39

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22500

實際發(fā)生勞務(wù)成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

（5）根據(jù)資料（1）至資料（3）,上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中

“營業(yè)收入”項目的影響金額是（）元。

A.600000B.620000

C.595000D.250000

【答案】D

【解析】上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中“營業(yè)收入”項目

的影響金額=100000（資料1）-100000（資料2）+250000（資料3）=250

000（元）。

31、某研究所高級工程師張先生2015年1月的收入情況如下：

⑴工資收入為5300元；

⑵向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元；

⑶為某企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元；

（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。

要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）O

A、保險賠款應(yīng)按照20%的稅率計算個人所得稅

B、提供設(shè)計服務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報酬”計算個人所得稅

C、對特許權(quán)使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

D、工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費用3500元后的余

額為應(yīng)納稅所得額

40