2024年預(yù)算管理制度

2024年預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度1

一、財務(wù)管理的基本原則、任務(wù)：

1、財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)、法律和財務(wù)贖制度，堅持勤儉辦學(xué)

的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

2、財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，并對預(yù)算過程進行控制和管理;合理配置學(xué)

校資源，努力節(jié)約開支，加強核算，提高資金使用效益，加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失;建

立健全學(xué)校內(nèi)部管理制度;如實反映學(xué)校財務(wù)狀況。對學(xué)校經(jīng)濟活動的合法性，合理性進行監(jiān)督。

二、財務(wù)管理體制

1、學(xué)校財務(wù)管理體制是："統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理"，財務(wù)工作實行校長負責(zé)制。

2、學(xué)?？倓?wù)處為學(xué)校的單一財務(wù)機構(gòu),在校長領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，不

得在學(xué)校之外設(shè)置同級機構(gòu)。

3、學(xué)校總務(wù)處應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，制定會計人員崗位職責(zé)。財會主管人員的任免應(yīng)當(dāng)

經(jīng)過學(xué)校行政組同意，不得任意調(diào)動和撤換。

三、預(yù)算及收入管理

1、學(xué)校預(yù)算的依據(jù)是事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收入計劃。學(xué)校總務(wù)處應(yīng)在每年

的十二月前按有關(guān)規(guī)定編制好下一年度的財務(wù)預(yù)算。

2、編制預(yù)算必須堅持“量入為出，收支平衡”的原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則，支出

預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約的原則。

3、學(xué)校收費按照國家政策標(biāo)準并進行公示。

四、支出管理

1、支出是根據(jù)學(xué)校為開展教學(xué)、科研及其它活動發(fā)生的各項耗費不暇失。

2、學(xué)校支出包括:

⑴事業(yè)支出。事業(yè)支出的主要內(nèi)容包括：公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其它費用。

⑵專項資金支出。學(xué)校從有關(guān)部門取得的有指定項目和用途的專項資金，必須按項目使用，

不得挪作他用。項目完成后并接受有關(guān)部門的檢查和驗收。

3、學(xué)校支出應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準，國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的

由總務(wù)處結(jié)合學(xué)校情況制定有關(guān)規(guī)定和開支標(biāo)準，并報學(xué)校行政組審批。

五、資產(chǎn)管理

1、資產(chǎn)是學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形

資產(chǎn)和對外投資等。

2、流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付

款、借出款、存貨等。存貨是指學(xué)校在開展教學(xué)、科研及其它活動過程中耗用而存儲的資產(chǎn)，包

括各類材料、消耗性物資、低值易耗品等。

3、固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上并在

使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準，但耐用時間在一年以上

的大批同類物質(zhì)，作為固定資產(chǎn)管理。

4、固定資產(chǎn)分類：學(xué)校固定資產(chǎn)一般為六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物

和陳列品、圖書、其它固定資產(chǎn)。

5、學(xué)?？倓?wù)處應(yīng)配合有關(guān)部門，結(jié)合學(xué)校具體情況，制定存貨、固定資產(chǎn)管理制度。

六、財務(wù)監(jiān)督和檢查

1、財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。對違反財經(jīng)法

規(guī)的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕，同時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

2、財務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式?？倓?wù)處對不同的經(jīng)濟活動實行

不同的監(jiān)督形式。

3、學(xué)?？倓?wù)處有權(quán)對學(xué)校的會計工作進行審計。

4、學(xué)校總務(wù)處應(yīng)接受上級有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督和審計。

七、財務(wù)報告和財務(wù)分析

1、財務(wù)報告是指反映學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的‘總結(jié)性書面文件?？倓?wù)處應(yīng)

定期向有關(guān)部門和財政部門提供財務(wù)報告。

2、總務(wù)處要定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、

資產(chǎn)使用管理、收入、支出及財務(wù)管理情況、存在的主要問題和改進措施等。

八、總務(wù)處應(yīng)根據(jù)上述管理制度進一步細化，制定出有關(guān)配套的規(guī)章制度。具體如下：

（一）、學(xué)校一切開支必須建立專賬，專人管理，學(xué)校每學(xué)期至少要組織一次賬目清查并簽字。

（二）、嚴格履行財務(wù)管理手續(xù)，即收支票有原始憑據(jù)或經(jīng)辦人的印件，且由學(xué)校報賬員主管

會計統(tǒng)一收繳，統(tǒng)一管理和使用，堅持批款一支筆，嚴禁亂收費，亂罰款。收費（含罰款或公物

賠金）不入賬作挪用處理（除給予紀律處分和全部追回外，另罰金額的25%）

（三）、報賬員必須做到報賬及時，且賬據(jù)、錢相符，日清月結(jié)。對漏收的要負責(zé)追回，對不

合理的開支有權(quán)拒付，認真履行財務(wù)監(jiān)督和增收節(jié)支的責(zé)任。

（四）、行政經(jīng)費不準借支和挪用，特殊情況，可由本人書面申請，經(jīng)校長批準，但借支時間

不得超f月，否則按2%計算月息。

（五）、學(xué)習(xí)輔導(dǎo)資料必須由學(xué)校統(tǒng)一征訂，即備課組長、教研組長確定資料，教研處、勤辦

談價，分管教學(xué)和后勤的校長審批，最后校長簽字付款。若有個人私自征訂，學(xué)校拒付資料款。

（六）、出公差的費用按有關(guān)文彳怖銷，若有超出文件規(guī)定范圍款項，由當(dāng)事人自己負責(zé)。

預(yù)算管理制度2

第一條為促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，支持公司目標(biāo)管理和計劃管理，為公司各級管理者提供財

3.全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較

對象。

4.全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計劃、執(zhí)行、控制、實現(xiàn)和獎懲的過

程。

5.預(yù)算管理的目的在于以計劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的

全過程，完成年度經(jīng)營目標(biāo)，最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

6.預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，將計劃和行動轉(zhuǎn)化為數(shù)字,

它使得企業(yè)目標(biāo)及過程控制得以具體化。

7.預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準，從而企業(yè)可以從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘?/p>

程管理機制。

8.計劃和預(yù)算制定可以強制管理者提前考慮工作開展，預(yù)算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門沖

突提前進行推演預(yù)算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡同時也明確各部門責(zé)任分工。

9.計劃和預(yù)算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)

整達到利潤最大化。

10.預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。

第六條公司戰(zhàn)略、全面計劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系。全面預(yù)算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、

全面計劃管理、全面預(yù)算管理和績效管理四個一級流程。

1.企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，包括公司中長期發(fā)展

戰(zhàn)略，并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動計劃。

2.公司每年第四季度前進行企業(yè)評估工作，在對經(jīng)營及市場情況進行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)戰(zhàn)

略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動計劃編制公司年度經(jīng)營計劃及部門的年度行動計劃。年度

經(jīng)營計劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營目標(biāo)、資源投入需求、任務(wù)（業(yè)務(wù)活動）盤點、任務(wù)安排、重

大時間節(jié)點等多方面內(nèi)容，以便生成公司及部門兩級關(guān)鍵財務(wù)績效指標(biāo)和非財務(wù)關(guān)鍵績效指標(biāo)。

3.各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及自身的年度行動計劃編制部門預(yù)算，主要包括收入預(yù)算、

生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算等；管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算，同時生

成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)；財務(wù)部門（預(yù)算委員會）匯總各部門行動計劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量

預(yù)算，并進行綜合平衡；最終形成公司的財務(wù)預(yù)算，即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)

負債表預(yù)算等報表預(yù)算，并得出最終公司財務(wù)績效控制指標(biāo)。

4.企業(yè)各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報告定期對計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控及決

策。其中預(yù)算執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營分析、財務(wù)分析與評估報告，經(jīng)營分析主

要考杳非財務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，財務(wù)分析主要考核財務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況；經(jīng)營

分析與財務(wù)分析可以分開，也可以合并，但半年和年度分析必須分開。

5.在年度經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的過程口，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的計劃和預(yù)算執(zhí)行

情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進度，并通過高效的管理評估機制迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時解決出現(xiàn)

的問題。如果有必要，可以向最高權(quán)利機構(gòu)申請對計劃和預(yù)算體系及關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要

的調(diào)整使預(yù)算更好地適應(yīng)實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

總之，戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算和績效管理是一個密不可分的有機整體，應(yīng)確保四者形成真正閉環(huán)

運作體系。只有通過四者的高效互動，企業(yè)才可能按預(yù)想達成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過程中，預(yù)

算起到的是承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃的細化及量化體

現(xiàn)；另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān)鍵績斕標(biāo)的主要來源，是公司整體績效管理的

基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)通過提高計劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績效管理，使公司的各項經(jīng)營

活動更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提升企業(yè)的核心競爭力。

全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“沒有業(yè)務(wù)就沒有預(yù)算，沒有預(yù)算就沒有業(yè)務(wù)"的剛性原則。”沒有業(yè)

務(wù)就沒有預(yù)算”指編制預(yù)算之前應(yīng)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作計劃，沒有工作計劃就沒有預(yù)算；公司年

度行動經(jīng)營計劃對應(yīng)公司年度預(yù)算，部門年度行動計劃對應(yīng)部門年度預(yù)算；預(yù)算是對工作計劃的

數(shù)字化和價值化，工作計劃應(yīng)對預(yù)算金額提供合理依據(jù)。"沒有預(yù)算就沒有業(yè)務(wù)"指業(yè)務(wù)的發(fā)生

和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ)，沒有預(yù)算或者超出預(yù)算的，應(yīng)對業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟效

益性等進行評估，申請追加預(yù)算，報權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機構(gòu)審批，否則不允許支出。

1、全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟活動控制的關(guān)系。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要組成成

分；控制經(jīng)濟活動是全面預(yù)算管理的一項基本職能。

Q)通過預(yù)算編制過程控制，可以預(yù)先控制哪些經(jīng)濟活動發(fā)生或不發(fā)生；

(2)通過預(yù)算執(zhí)行過程控制，可以允許或不允許哪些經(jīng)濟活動發(fā)生；

(3)通過預(yù)算考核過程控制，可以了解哪些經(jīng)濟活動已經(jīng)或尚未發(fā)生；

(4)通過預(yù)算評價過程控制，可以知道哪些經(jīng)濟活動應(yīng)該或不應(yīng)該發(fā)生；

(5)通過預(yù)算獎懲過程控制，可以激勵或約束經(jīng)濟活動的發(fā)生。

⑴計劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別：計劃和預(yù)算都與整個企業(yè)有關(guān)，注重未來；不同的是計劃主

要是用文字來描述的，預(yù)算則對未來的認識用數(shù)字和價值來描述；

(2)預(yù)算與計劃融合：計劃是預(yù)算的前提,沒有計劃就沒有預(yù)算，預(yù)算是對計劃的數(shù)字化和

價值化并納入財務(wù)管理體系。計劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)具有本源一致性，預(yù)算目標(biāo)制定后，要層層分

解，各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評估計劃是否可行，是否要對計劃做出調(diào)整等，都要發(fā)揮財務(wù)管理

的職能，編制時時行數(shù)據(jù)匯總平衡，執(zhí)行中收集準確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對比分

析，科學(xué)的決策。

預(yù)測是對市場趨勢的理性預(yù)期，預(yù)算是基于預(yù)測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，是對

未來收入、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況進行的預(yù)測量化。

財務(wù)管理是對企業(yè)中籌資決策、投資決策、資金流轉(zhuǎn)活動的管理，財務(wù)預(yù)算最初是管理會計

的一個工具，財務(wù)預(yù)算發(fā)展為全面預(yù)算后雖然已經(jīng)超出了財務(wù)管理的范疇，但其核心仍是現(xiàn)金流

量和財務(wù)指標(biāo)的控制，各項戰(zhàn)略指標(biāo)和其他管理指標(biāo)最終都可以從財務(wù)指標(biāo)體系體現(xiàn)出來；全面

預(yù)算也為總經(jīng)理和財務(wù)部門提供了加強業(yè)務(wù)過程中的財務(wù)管理提供了工具。

全面預(yù)算管理是企業(yè)運營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、

銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功，為了避免全面預(yù)算可能更多關(guān)注財

務(wù)目標(biāo)而忽略非財務(wù)目標(biāo)的弊端，在年度經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定時應(yīng)按平衡計分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體系，

堅持計劃與預(yù)算并行的管理，不能只做預(yù)算不編計劃。

第八條實行全面預(yù)算管理應(yīng)加強預(yù)算風(fēng)險控制，主要包括經(jīng)營風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。

不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營；

預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；

預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式；

預(yù)算調(diào)整、下達未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊行為而導(dǎo)致?lián)p失；

考核結(jié)果、獎懲不公平、不合理，造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴肅性，導(dǎo)致預(yù)算控制流

于形式。

預(yù)算編制、執(zhí)行和控制不符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，導(dǎo)致外部監(jiān)管部門和機構(gòu)

的質(zhì)疑；

預(yù)算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降。

第九條為有效控制風(fēng)險，全面預(yù)算管理應(yīng)有嚴密的程序性，需要做到：

2.以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略分解的年度目標(biāo)為依據(jù)編制全面預(yù)算方案；

3.預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置科學(xué)、合理、健全；必須有強有力的領(lǐng)導(dǎo)人管理預(yù)算工作；職責(zé)分工明

確，不相容崗位分離；

4.建立有效的預(yù)算啟動、編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、評估控制流程，各環(huán)節(jié)清晰嚴密,

防止工作扯皮；

第十條全面預(yù)算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的重要組成部分，由目標(biāo)管理體系、計劃管理

體系、預(yù)算管理體系、考核管理體系等組成。預(yù)算文件包括企業(yè)評估報告、資源盤點報告、任務(wù)

盤點報告、各類經(jīng)營計劃、預(yù)算表格、預(yù)算及預(yù)算差異分析表格、預(yù)算制度、指引和編制表格說

明組成，根據(jù)公司經(jīng)營活動的前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整的報告和報表體系，

它體現(xiàn)了公司對未來經(jīng)濟活動的預(yù)測能力，通過實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算進行對比分析，可以對公司

的經(jīng)營活動實行全過程控制，保障公司經(jīng)營目標(biāo)的完成，促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

增量預(yù)算是把前一年度實際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對業(yè)務(wù)的影響程度

作為調(diào)整依據(jù)進行編制預(yù)算的方法?！背姓J過去發(fā)生的是合理的”是使用增量預(yù)算方法的前提條

件。適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)；合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制

的工作量，但應(yīng)詳細說明增減變動原因。

零基預(yù)算"只考慮未來需求不考慮歷史慣性”以零為起點對預(yù)算期內(nèi)各項收支的可行性、

必要性、合理性逐項審議予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于預(yù)算編制撤出變化較大的預(yù)算項

目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制；但使用周期不宜過短，否則

會增加工作量。

彈性預(yù)算是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)

算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。適用于變動成本費用預(yù)算的編制；

變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。

固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水

平作為惟一基礎(chǔ)，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預(yù)算期，確定各項預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)

的方法。固定成本費用預(yù)算的編制通常適用固定預(yù)算編制方法。

概率預(yù)算指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件上，做出近似的估計，估

計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值

的預(yù)算編制方法。適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制。

定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)

算期的一種編制預(yù)算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預(yù)算的編

制。合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。

滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨

著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算

編制方法。適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手

滾動預(yù)算工作。公司全面預(yù)算管理在實行兩三年后應(yīng)采用滾動預(yù)算編制方法并進行動態(tài)的考核,

始終保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，在動態(tài)中把握企業(yè)的未來。從而使管理層保持對未來一定時期

的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進行。

第十二條公司的預(yù)算管理組織機構(gòu)包括股東會、董事會、董事會下設(shè)的預(yù)算管理委員會及其

預(yù)算常務(wù)小組、財務(wù)部門、經(jīng)營分析會、預(yù)算分析會以及預(yù)算責(zé)任體系。

第十三條根據(jù)公司法規(guī)定，股東（大）會是預(yù)算的權(quán)利機構(gòu)，負責(zé)審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)

算方案、決算方案；為提高決策效率，股東（大）會閉會期間可授權(quán)董事會行使預(yù)算的決策權(quán)。

第十四條控股公司董事會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，在預(yù)算組織機構(gòu)中居于核心地位，負責(zé)批

準預(yù)算管理的制度和流程指引、確定年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和部門及成員企業(yè)的業(yè)績合同，審

議和批準全面預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和年度財務(wù)決算、預(yù)算考核方案、預(yù)算考核結(jié)果及其他相

關(guān)重大事項。

第十五條預(yù)算管理委員會是董事會預(yù)算管理工作的執(zhí)行機構(gòu)，以預(yù)算專項會議的形式審議或

審查各項預(yù)算事項，聽取預(yù)算實施結(jié)果的分析匯報。預(yù)算管理工作由預(yù)算管理委員會統(tǒng)一規(guī)劃、

統(tǒng)一標(biāo)準、統(tǒng)一管理。預(yù)算專項會議由公司總裁主持，各副總裁、部門總監(jiān)、相關(guān)部門經(jīng)理、子

公司負責(zé)人參加會議。預(yù)算管理委員會在財務(wù)部門設(shè)立預(yù)算常務(wù)小組負責(zé)日常工作。

1.組織公司有關(guān)部門根據(jù)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，討論分解戰(zhàn)略目標(biāo)為年度經(jīng)營目標(biāo)，并擬定具體

的年度經(jīng)營目標(biāo)體系報董事會批準；

2.審定公司預(yù)算組織、規(guī)劃、編制、控制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序；

3.組織召開質(zhì)詢會，對各部門提交的經(jīng)營分析、彳亍動計劃、預(yù)算草案和財務(wù)匯總平衡的財務(wù)

預(yù)算（公司整體預(yù)算）草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見；

4.根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，審議公司年度預(yù)算；

6.將董事會最終批復(fù)的公司預(yù)算下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行；

7.每季度末聽取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案；

8.定期檢杳和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預(yù)

算管理目標(biāo)的實現(xiàn)；

9.制定預(yù)算考核管理辦法，組織落實各項考核工作并在每年年初向董事會提交上一年度公司

及各下屬企業(yè)預(yù)算考核情況及獎懲方案；

10.在董事會的授權(quán)下審定超預(yù)算申請，報董事長簽發(fā)；

11.董事會、預(yù)算委員會實行集體決策或聯(lián)簽制度。

第十七條公司總裁是全面計劃和全面預(yù)算編制的第一責(zé)任人負責(zé)組織相關(guān)部門根據(jù)董事會

或預(yù)算委員會確定的年度經(jīng)營目標(biāo)編制經(jīng)營計劃和預(yù)算草案報董事會審批,并根據(jù)審批后的計劃

和預(yù)算組織執(zhí)行。

第十八條人力資源及企業(yè)管理中心為全面計劃管理的牽頭部門，其他部門應(yīng)予以協(xié)助配合。

在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，主要職責(zé)包括：

1.負責(zé)全面預(yù)算的啟動、計劃、推進、協(xié)調(diào)和考核工作；

2.負責(zé)組織各部門開展企業(yè)評估，進行內(nèi)外經(jīng)營分析,進行資源盤點和任務(wù)盤點；

3.負責(zé)公司年度經(jīng)營計劃的匯總編制，編制本部門行動計劃，組織各部門編制各部門年度行

動計劃；

第十九條預(yù)算常務(wù)小組，通常與預(yù)算部或者財務(wù)部門合一辦公，是財務(wù)預(yù)算編制部門，在財

務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)全面預(yù)算的總體匯總和平衡，其他部門應(yīng)予以協(xié)助配合。主要職責(zé)包括：

1.根據(jù)公司的,年度經(jīng)營目標(biāo)和計劃，制定、修改公司的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和

指引，預(yù)算的表格體系等，報預(yù)算管理委員會批準實施；

2.向其他部門傳達預(yù)算的編制方針、程序,具體指導(dǎo)各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算編制；

3.根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制公司的財務(wù)預(yù)算草案；

4.召開各部門預(yù)算編制會議，與企管部門共同檢查確認預(yù)算編制進度，組織討論平衡預(yù)算，

并報預(yù)算管理委員會審批；

5.按預(yù)算管理委員會的要求，組織和監(jiān)督財務(wù)預(yù)算實施，具體跟蹤檢查預(yù)算實際執(zhí)行情況；

6.預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行

差異反饋給各部門季度提交預(yù)算差異分析報告給各部門和預(yù)算管理委員會提出預(yù)算考核方案；

7.對預(yù)算調(diào)整進行審查，有權(quán)拒絕不符要求的預(yù)算調(diào)整申請；

8.協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

第二十條公司的各部門及各子公司（各級責(zé)任中心）全面參與公司全面預(yù)算工作，與并具體負

責(zé)本部門預(yù)算管理工作，主要包括以下內(nèi)容：

1.實施部門評估,進行資源盤點和分析，進行任務(wù)盤點；

2.擬定部門年度行動計劃，協(xié)助企管部門編制公司年度經(jīng)營計劃；

3.各自業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作；

4.配合財務(wù)部門做好公司財務(wù)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作；

5.部門負責(zé)人和預(yù)算協(xié)調(diào)員參與公司財務(wù)預(yù)算工作的全過程，部門負責(zé)人對本部門預(yù)算執(zhí)行

結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；

6.組織落實執(zhí)行計劃和預(yù)算，對結(jié)果負責(zé)，接受預(yù)算委員會、財務(wù)、人力資源、審計監(jiān)杳中

心的監(jiān)督和考核。

第二十一條子公司總經(jīng)理(或履行類似職責(zé)的負責(zé)人)負責(zé)按本制度的要求組織本公司范圍

內(nèi)的年度計劃和預(yù)算的編制，并配合控股公司編制合并的計劃和預(yù)算。

1.按預(yù)算控制目標(biāo)：分全面預(yù)算、重點預(yù)算和一般預(yù)算；

2.按預(yù)算控制期限：分長期預(yù)算、中期預(yù)算和短期預(yù)算；

(1)公的年度預(yù)算期限為公歷當(dāng)年1月1日至12月31日，它是以公司的年度經(jīng)營目標(biāo)

為依據(jù)，年度預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點，編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購、費用、資本性支出

等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實到每個季度和月度，列出月度目標(biāo)，便于月度

檢查，季度調(diào)整，以確保年度目標(biāo)的實現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。

(2)月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至當(dāng)月最后一天。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月

度資金預(yù)算，用于公司的資金平衡和費用管理。

(3)長期預(yù)算是公司未來3~5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，是公司中長期戰(zhàn)略的數(shù)字化，長期

預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要依據(jù)。公司在年度全面預(yù)算體系基本建立之后啟動長期預(yù)算的編制工

作。

5.按預(yù)算內(nèi)容：分業(yè)務(wù)預(yù)算(也稱經(jīng)營預(yù)算)、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，通常四者

合一編制報表預(yù)算稱為總預(yù)算；

6.按預(yù)算管理功能：經(jīng)營預(yù)算和管理控制預(yù)算兩類，分為整體預(yù)算、部門預(yù)算、項目預(yù)算三

個層次；

7.按預(yù)算項目：資本專項預(yù)算、銷售專項預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等專項預(yù)算；

8.按預(yù)算指導(dǎo)性質(zhì):指導(dǎo)性預(yù)算(戰(zhàn)略預(yù)算)、操作預(yù)算；

9.按預(yù)算形態(tài)：貨幣形式預(yù)算、非貨幣式預(yù)算。非貨幣運算往往是計劃的一部分。

第二十三條全面預(yù)算工作的起點是年度經(jīng)營目標(biāo)，年度經(jīng)營目標(biāo)未定則預(yù)算無法啟動；銷售

預(yù)算是其他預(yù)算的編制起點；財務(wù)預(yù)算包括利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算等是全部預(yù)

算的綜合反映。具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖。

1.一致性原則：一致性原則包括目標(biāo)一致性和計劃一致性。

2.全面性原則：做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控制；

3.剛性原則：年度預(yù)算總額具有剛性,除三淞特殊情況不得突破,月度出現(xiàn)差異一般不進行

調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補充預(yù)算，審批流程與編制發(fā)布相同；

4.適度性原則：實事求是，防止低怙或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。預(yù)

算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在控股公

司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預(yù)算進行一次調(diào)整；

5.權(quán)利義務(wù)對等原則：預(yù)算必須堅持誰做事、誰預(yù)算；誰控制、誰預(yù)算；誰花錢、誰預(yù)算；

誰受益，誰承擔(dān)；先預(yù)算、后做事；無預(yù)算，禁付款等原則；

6.持續(xù)改進原則：嚴控各項成本費用支出，強化投入產(chǎn)出、運作效率的理念,推進精細化預(yù)

算與核算；各項財務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)是持續(xù)改進，提升總體盈利能力；

7.獎罰分明原則：定期考核，有獎有罰。公司績效考核應(yīng)以計劃和預(yù)算為基礎(chǔ)進行，不得業(yè)

務(wù)與績效兩張皮，年終總結(jié)兌現(xiàn)績效考核方案。

第二十五條預(yù)算編制可根據(jù)項目的不同，綜合運用基數(shù)法、因素法、定率法、定額法、趨勢

分析法、比率分析法等預(yù)算編制方法。各企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合實際情況選定編制方法，并

在編制說明中加以注明。通常，固定成本、人工成本預(yù)算、期間費用預(yù)算可以采用基數(shù)法編制；

銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算及銷售成本預(yù)算應(yīng)綜合采用因素法、趨勢分析法、比率分析法進

行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù)算編制方法的連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)的可比性。

第二十六條公司的預(yù)算編制采用表格式，并需附有預(yù)算的編制假設(shè)及編制說明（詳見預(yù)算編

制指引附件)。

1.公司年度全面預(yù)算的編制實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、分類匯總、綜合平衡的方

式編制。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做行動計劃和預(yù)算，并對預(yù)算編制負責(zé)，公司對各部門予以監(jiān)

控審批。

2.企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先工作計劃，再經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流

程進行。各預(yù)算執(zhí)行單位可按所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的經(jīng)營預(yù)算,

但必須編制統(tǒng)一格式的財務(wù)預(yù)算，以便編制控股公司合并的財務(wù)預(yù)算。

經(jīng)營預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)

預(yù)算、制造費用預(yù)算、生產(chǎn)成本(開發(fā)成本)預(yù)算、期間費用預(yù)算(銷售費月預(yù)算、管理費用預(yù)算、

財務(wù)費用預(yù)算)、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。

(1)銷售預(yù)算是公司銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收

入的預(yù)算依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。

(2)生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，是在銷售預(yù)算的基

礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制；

包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。對于房地產(chǎn)類子公司生產(chǎn)預(yù)算可稱為開發(fā)預(yù)算，是公司根據(jù)

銷售預(yù)算和公司庫存情況制定的項目開發(fā)計劃，包括開發(fā)項目情況、開發(fā)產(chǎn)品構(gòu)成、開發(fā)進度計

劃、規(guī)劃設(shè)計計劃、工程施工計劃、采購計劃、成本結(jié)算計劃等構(gòu)成。

(3)制造費用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)

算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。房地

產(chǎn)類子公司制造費用預(yù)算為開發(fā)間接費用預(yù)算，是與項目部現(xiàn)場管理相關(guān)的費用(不是所有項目

都有)，作為開發(fā)成本預(yù)算的一部分，但應(yīng)由人力資源和企管部門負責(zé)編制。

(4)產(chǎn)品成本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)

算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。對于房地產(chǎn)

類子公司產(chǎn)品成本預(yù)算即開發(fā)成本預(yù)算，包括房地產(chǎn)項目的土地征用及拆遷未M嘗費用、前期工程

費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。開發(fā)成本以項目為平臺

設(shè)置目標(biāo)動態(tài)成本，然后根據(jù)開發(fā)計劃分解進入公司年度經(jīng)營計劃和年度預(yù)算，開發(fā)成本預(yù)算由

成本管理部統(tǒng)籌開發(fā)、設(shè)計、工程等部門編制。

(5)采購預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項

材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟

存量編制。房地產(chǎn)類子公司采購預(yù)算分兩類，一類是屬于開發(fā)成本預(yù)算的應(yīng)進入建安成本的采購

預(yù)算，根據(jù)開發(fā)計劃編制，是項目合同規(guī)劃的內(nèi)容之一，由采購部門單獨編制，并納入開發(fā)成本

預(yù)算；另一類是應(yīng)進入管理費用計劃的采購。

(6)期間費用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用

等預(yù)算，在區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實際費用水平

和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準和降｛氐成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行

編制。其中：研究開發(fā)費用、業(yè)務(wù)招待費、會議費、廣告宣傳費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列示。

(7)其他經(jīng)營預(yù)算，包括其他業(yè)務(wù)的收支、繳納稅金、政策性補貼、對外捐贈支出及其他

營業(yè)外支出等，根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定編制。

(8)房地產(chǎn)類子公司項目啟動時均應(yīng)以項目為平臺編制開發(fā)計劃、工程計劃、營銷計劃、

目標(biāo)動態(tài)成本等生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算資料。編制年度預(yù)算的時候，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)項目實際

開發(fā)、銷售進度將項目的生產(chǎn)計劃分解到年度生產(chǎn)計劃，將項目的預(yù)算分解到年度的預(yù)算。

資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定姿產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資

本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。

(1)固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本

投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的

現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算；

(2)權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資

本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投

資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

(3)債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算,應(yīng)

當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，

也應(yīng)列入資本預(yù)算。

籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，

依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額、年度資金需求、預(yù)計利率等編制。

財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計資金流量表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反

映。

(1)預(yù)計現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收

支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，

主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)；

(2)預(yù)計資產(chǎn)負債表是按照費產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財務(wù)狀況的

預(yù)算報表。根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資

預(yù)算等有關(guān)資料分析編制；

(3)預(yù)計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報

表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

(1)企業(yè)預(yù)算年度的基本情況：包括企業(yè)決算年度(本年度)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)計完成情況；企

業(yè)預(yù)算年度(下年度)生產(chǎn)經(jīng)營基本概況；納入預(yù)算年度合并范圍的企業(yè)變化情況；預(yù)算報表編

制基礎(chǔ)及假設(shè)前提。

(2)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況:包括企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計完成利潤；

預(yù)計達到的生產(chǎn)、銷售或營業(yè)規(guī)模,及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用情況，對主營

業(yè)務(wù)收入增減變化影響應(yīng)從銷量(業(yè)務(wù)量)、銷售價格(業(yè)務(wù)價格)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動和新增生產(chǎn)

能力(新增項目)等角度進行綜合分析，對成本費用增減變化影響應(yīng)分主要成本要素從采購成本、

材料消耗費用、資產(chǎn)修造租賃折舊費用、財務(wù)費用、人工成本和其他運營費用等角度按價格、數(shù)

量變化進行分析；企業(yè)預(yù)計利潤分配情況。

(3)企業(yè)預(yù)算年度重大投融資資金收支安排：包括預(yù)計發(fā)生新建、改擴建、外購、融資租

入等固定資產(chǎn)支出情況；預(yù)計權(quán)益性資本支出內(nèi)容和資金籌措計劃，重大固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投

資預(yù)計處置計劃和現(xiàn)金收支情況，重大股權(quán)投資的預(yù)計股利分配計劃。

(4)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及蹄狀況。

(5)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)與控股公司內(nèi)部其他單位的關(guān)聯(lián)交易分析。

(6)企業(yè)預(yù)算年度績效評價指標(biāo)預(yù)計完成情況和財務(wù)風(fēng)險預(yù)計情況。

(7)房地產(chǎn)類子公司應(yīng)特別關(guān)注項目拓展計劃了已有項目的開發(fā)周期控制。

第二十九條所有部門都要編制部門計劃、部門人員預(yù)算(需求計劃)、費用預(yù)算和投資(主要指

固定資產(chǎn)需要)預(yù)算。具體分工及要求如下：

第三十條公司的年度預(yù)算編制期通常為9~12月。計劃和預(yù)算指標(biāo)及編制方法由公司于9

月底前下發(fā)至各單位。各部門最終預(yù)算在10月底前上報預(yù)算小組，11月30日前預(yù)算小組編制

好預(yù)算報告上報待批復(fù)。每年預(yù)算啟動會議前，預(yù)算小組應(yīng)按本制度第31條具體時間參考要求

的基本框架編制詳細的年度預(yù)算工作計劃，保障預(yù)算按時開展和完成，以在每年12月底完成預(yù)

算報告審批為原則反推預(yù)算準備、編制、審核、審批的時間要求。

1.每年9月,開始進行企業(yè)評估，企業(yè)管理部門統(tǒng)籌各部門對公司內(nèi)外部環(huán)境進行分析，盤

點公司人財物等資源，盤點預(yù)算年度主要期望成果和任務(wù)，應(yīng)在9月底30日前編制經(jīng)營分析及

預(yù)測報告，上報預(yù)算管理委員會。

2.每年10月1-15日，公司董事會或授權(quán)預(yù)算管理委員會根據(jù)公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)

評估結(jié)果提出預(yù)算年度公司年度經(jīng)營目標(biāo)，包括財務(wù)的及非財務(wù)關(guān)鍵績效指標(biāo)（平衡計分卡體系），

財務(wù)指標(biāo)以銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)為主，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理

委員會下達各部門。

3.10月16-31日，各職能部門按照公司下達的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實際情況及預(yù)測的條

件，編制部門行動計劃和預(yù)算方案，經(jīng)部門負責(zé)人審核的，10月31日前報企管部門和財務(wù)部

門；

4.11月1-5日，企管部門組織編制公司年度經(jīng)營計劃和管理費用預(yù)算，于11月5日前報

財務(wù)部門；

5.11月5-20日，財務(wù)部門對各部門上報的行動計劃和預(yù)算方案進行審查、匯總，結(jié)合公

司年度經(jīng)營計劃,提出綜合平衡的建議；編制公司財務(wù)預(yù)算，包括資金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、

預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料。財務(wù)在審杳、平衡過程中，由預(yù)算常務(wù)小組進行

協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，各部門在收到平衡意見后應(yīng)在2個工作日內(nèi)反饋回

常務(wù)小組。11月20日前，常務(wù)小組應(yīng)將經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核的各部門計劃、預(yù)算及財務(wù)預(yù)算草案

的上報預(yù)算委員會。

6.11月21-25日，預(yù)算管理委員會組織召開全面預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體全面

預(yù)算草案，提出修正意見，形成書面記錄；

7.各部門在預(yù)算質(zhì)詢會結(jié)束的3個工作日內(nèi)修改各自的行動計劃和預(yù)算并報企管部門和財

務(wù)部口

8.企管部門在質(zhì)詢會議結(jié)束5個工作日內(nèi)修改完成公司行動計劃報財務(wù)部門。

9.財務(wù)部門在收到修改后的年度經(jīng)營計劃和各部門預(yù)算后的5個工作日內(nèi)修改財務(wù)預(yù)算草

案，并報預(yù)算常務(wù)小組審核待批。

10.預(yù)算小組應(yīng)于12月8日前形成最終的年度全面預(yù)算報告（包括年度經(jīng)營計劃、經(jīng)營預(yù)算

表、財務(wù)預(yù)算表、年度績效考核方案）報預(yù)算委員會審定后報董事會審批，預(yù)算小組應(yīng)根據(jù)這一

時間節(jié)點要求適當(dāng)調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點時間要求。

11.12月9-15日董事會審議批準的年度全面預(yù)算報告,12月15日之前下達各部門執(zhí)行。

企業(yè)管理部根據(jù)審批的預(yù)算報告擬定經(jīng)營績效合同，在預(yù)算下發(fā)1個月內(nèi)由董事會與總裁（總經(jīng)

理）、總裁（總經(jīng)理）與各部門負責(zé)人簽訂執(zhí)行。

第三十二條季度預(yù)算應(yīng)遵循年度預(yù)算，月度預(yù)算應(yīng)遵循季度預(yù)算。季度預(yù)算于每季上月15

日前上報到財務(wù)部門，月度預(yù)算于上月25日前上報到財務(wù)部門。月度預(yù)算方案編制的具體時間

要求為：

1.每月20日，各部門在全面分析以前月度、預(yù)計未來各項業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，編制下三個

月的計劃，上報分管副總經(jīng)理（總監(jiān)）審核，提出意見并進行修改；

2.每月25日之前，各部門將審核后的預(yù)算草案上報財務(wù)部門。財務(wù)部門審查各部門上報的

月度滾動預(yù)算草案是否符合公司目標(biāo)，若不符合，返回各部門重新編制；

3每月28日前財務(wù)部門對各部門的月度滾動預(yù)算草案匯總平衡編制公司月度預(yù)算草案,

提交總經(jīng)理審議；

4.每月28日前，由預(yù)算管理委員會召開月度預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司月度預(yù)算草案。

財務(wù)部門組織各部門根據(jù)月度預(yù)篝質(zhì)詢會的精神修改月度預(yù)算草案報預(yù)算管理委員會審批；

5.每月30日前，財務(wù)部門將經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后的月度預(yù)算方案下發(fā)執(zhí)行。

1.會前準備：預(yù)算委員會提前1周下達會議議程和材料要求，各部門提前準備好年度計劃、

預(yù)算草案及相關(guān)材料;

2.參加人員：公司董事長、總裁、副總裁、總監(jiān)、各部門經(jīng)理、其他有關(guān)人員等；

3.主要內(nèi)容：董事長（總裁）介紹公司的總體經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各

部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；董事長（總裁）明確各部門計劃修改

方向；

4.會后事項:預(yù)算委員會提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，

重新編制公司的預(yù)算草案，報預(yù)算委員會審核、公司董事會批準。

第三十四條公司預(yù)算一經(jīng)批準下達，各部門必'須認真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫

向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

第三十五條費用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。成本、費用預(yù)算如遇特殊情況

確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，報追加預(yù)算審批。

第三十六條公司正式下達執(zhí)行的預(yù)算,一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)

政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不

成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，由責(zé)任部門提出申請。在申請

獲得批準前，不得突破原預(yù)算金額限制。

1.預(yù)算收入和支出的時間調(diào)整：指預(yù)算總額不變，額度在不同的執(zhí)行期間（月度和季度）可

以適當(dāng)調(diào)整。

2.預(yù)算的減少：預(yù)算的減少主要指營業(yè)收入、現(xiàn)金流入的減少和成本費用的節(jié)約。成本費用

的節(jié)約一般不做調(diào)整，收入和現(xiàn)金流量的減少涉及年度經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整，只有符合第三十六條的

情況下，才對預(yù)算減少進行調(diào)整。

3.預(yù)算的增加：預(yù)算的增加主要指成本費用支出增加，需要做追加預(yù)算。預(yù)算應(yīng)堅持硬預(yù)算

原則，保持嚴肅性，除出現(xiàn)第三十六條情況外，平常一般不做追加，可以在半年總結(jié)的同時統(tǒng)一

進行一次調(diào)整申請，報預(yù)算管理委員會和董事會審批。

第三十八條公司預(yù)算的調(diào)整除應(yīng)以第三十六條應(yīng)為基礎(chǔ)外，還應(yīng)符合以下要求：

1.預(yù)算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；

2.預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行口出現(xiàn)的重要的或^正常的關(guān)鍵性差異方面；

第三十九條調(diào)整預(yù)算時，由主責(zé)部門書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情

況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報部門負責(zé)人或子公司負責(zé)人審核提出

意見上報申請。

根據(jù)《業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程》的預(yù)算調(diào)整流程，財務(wù)部門對職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進

行審核分析后，集中編制公司年度預(yù)算調(diào)整預(yù)案，然后報財務(wù)總監(jiān)、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總

裁評審，提交預(yù)算委員會進行審定，報董事長審批簽發(fā)后下達執(zhí)行。

對于不符合要求的預(yù)算調(diào)整申請，財務(wù)部門應(yīng)予以否決。

1.預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門經(jīng)理倍B門負責(zé)人）審核、成本費用會計審核、財務(wù)經(jīng)理審核、

分管副總經(jīng)理審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由子公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總

裁、總裁批準，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)；

2.預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：各類預(yù)算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見附件控股公司及子公司《費用

報銷管理程序》等制度指引。

L先做追加預(yù)算，再做用款申請，沒有追加預(yù)算的不得進行用款審批；

3業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在按時完成原計劃和申請補充計劃之間找尋平衡，不得為了避免追加預(yù)算而

拖延業(yè)務(wù)工作推進；

4.追加預(yù)算經(jīng)審批通過后，再執(zhí)行費用報銷和款項支付申請。

第四十二條各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對部門及人員責(zé)任指標(biāo)完

成情況進行檢查，實施考評。公司對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況,

實行嚴格監(jiān)控，由人力資源及企業(yè)管理中心對計劃完成情況進行持續(xù)的考評。

第四十三條對已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目，財務(wù)部門不得

辦理支付。

第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，預(yù)算管理委員會應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，從

定量與定性兩個層面分析預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題

的措施，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。

第四十五條預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完

成情況兌現(xiàn)績效考核方案，落實獎懲。

第四十六條公司各部門應(yīng)當(dāng)加強溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、

協(xié)調(diào)一致。并利用有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，從定量與定性

兩個層面充分分析預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。對于預(yù)算執(zhí)行差異，客觀分析產(chǎn)

生的原因，提出解決措施或建議。

第四十七條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分

析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算委員會和各部門報告或反饋預(yù)篝執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及

其對公司預(yù)算目標(biāo)的影響，促進公司完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通

報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

1.財務(wù)部門（預(yù)算小組）每月15號（季度末當(dāng)月提前到10號）前形成月度預(yù)算執(zhí)行情況

反饋給相關(guān)部門，對重大差異向相關(guān)部門提出預(yù)警；

2各部門核對檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，尋找和分析差異的原因，制定應(yīng)對措施應(yīng)于每月20日

（季度末當(dāng)月提前到15號）前上報財務(wù)SB門，可以在月度例會上進行分析和評價；

3.財務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況分析，復(fù)核分析差異產(chǎn)生的原因，每季度形成一次預(yù)

算分析報告，上報預(yù)算委員會相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；

4.人力資源部根據(jù)月度執(zhí)行差異和季度預(yù)算分析報告，根據(jù)考核制度和方案落實考核責(zé)任。

5.對重大的預(yù)算差異，預(yù)算小組可以提請預(yù)算委員會舉行臨時會議進行討論分析，落實修正

措施。

1.本期預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額，累計預(yù)算額、發(fā)生額、差異額；

3.產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推

廣的建議等。

第五十條公司實行對預(yù)算執(zhí)行情況的評價、考核制度，與相應(yīng)的激勵機制掛鉤，實施事后控

制增強預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行情況考核是效績評價的重要內(nèi)容，

應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度業(yè)績考核指標(biāo)進行，與預(yù)算執(zhí)行單位（部門）負責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為評價優(yōu)秀部

門、優(yōu)秀管理人員的參考指標(biāo)。

1.預(yù)算啟動準備及預(yù)算啟動會議召開當(dāng)月，相關(guān)工作占各部門考核比重應(yīng)設(shè)定為5-10%之

間；

2.預(yù)算編制期間（啟動會議結(jié)束至預(yù)算報告獲得董事會審批），相關(guān)工作考核占部門考核比重

應(yīng)設(shè)定為20-30%之間；

3.董事會的預(yù)算管理思想必須堅決貫徹，要有"不換思想就換人”的決心推進戰(zhàn)略管理、經(jīng)

營計劃管理和全面預(yù)算管理；不能按預(yù)算委員會要求提交企業(yè)評估、經(jīng)營計劃、預(yù)算資料、完成

預(yù)算，報預(yù)算委員會審取消部門和部門負責(zé)人年度評優(yōu)資格；

第五十一條企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核原則：量化寸旨標(biāo)采取彈性預(yù)算考核，以經(jīng)審批的預(yù)算作為

預(yù)算執(zhí)行情況考核基礎(chǔ)，在設(shè)定的彈性區(qū)間內(nèi)進行考核。對于效益指標(biāo)考核的剔除因素，以及非

企業(yè)本身產(chǎn)生的客觀因素，應(yīng)由各預(yù)算執(zhí)行單位上報相關(guān)證明文件，由預(yù)算管理部門審核，并報

經(jīng)預(yù)算管理委員會批準后剔除。

1.是否按預(yù)算編制程序及日程進度完成預(yù)算的編制；

5.評價公司的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

第五十三條對預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況、預(yù)算編制準確性與及時性等指標(biāo)?？己酥笜?biāo)

以平衡計分卡體系為基礎(chǔ)設(shè)定，其中財務(wù)指標(biāo)一般包括：利潤額預(yù)算指標(biāo)、利潤率預(yù)算指標(biāo)、銷

售收入預(yù)算指標(biāo)、現(xiàn)金流量預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費用預(yù)算指標(biāo)、周轉(zhuǎn)率預(yù)算指標(biāo)、投資回

報率指標(biāo)等等。非財務(wù)指標(biāo)視各子公司主業(yè)不同在年度經(jīng)營目標(biāo)中分別設(shè)置報預(yù)算委員會批準。

第五十四條考核結(jié)果按公司考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進行獎

懲。

第五十五條短期的（如周、月、季度）預(yù)算分析會議與經(jīng)營分析會議一般可以合并舉行，并可

與企業(yè)辦公例會合并，主要以企管部門和財務(wù)部門匯總各部門分析總結(jié)為主。對于半年度、年終

經(jīng)營分析會議和預(yù)算分析會議應(yīng)專門舉行經(jīng)營分析偏重于經(jīng)營計劃的執(zhí)行分析和非財務(wù)指標(biāo)的

達成情況總結(jié)，預(yù)算分析會議偏重于預(yù)算經(jīng)濟指標(biāo)的考查，分析各類財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)情況。半年

度和年度分析會議，各部門均須形成獨立的部門分析報告，企管部門和財務(wù)部門再形成公司的整

體分析報告。

第五十六條本辦法由預(yù)算管理委員會制定，報董事會討論通過后發(fā)布執(zhí)行。

第五十七條本辦法執(zhí)行過程中的問題由控股公司財務(wù)管理中心負責(zé)解釋。需要時由財務(wù)管理

中心匯總修改意見，報預(yù)算管理委員會審定后，報董事會批準對本辦法進行修訂。

預(yù)算管理制度3

第一章總則

第一條為了加強事業(yè)行政單位預(yù)算會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部一

九六六年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位會計制度》以及改革、開放、搞活的形勢要求制定本制度。

第二條本制度適用于下列各級、各類事業(yè)行政單位：

一、各級各類教育、科研、衛(wèi)生（不含醫(yī)院）、文化、體育、通訊、廣播電視、地震、海洋、

民政、城建以及其他有專項事業(yè)費的事業(yè)單位

二、各級各類農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象等事業(yè)單位；

三、各級國家機關(guān)和受國家預(yù)算補助的社會團體等行政單位。

各級各類國營企業(yè)和比照國營企業(yè)實行獨立經(jīng)濟核算企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位適用各類國營

企業(yè)會計制度;基本建設(shè)單位適用基本建設(shè)會計制度，均不適用本制度。

第三條各類事業(yè)行政單位，按照各級單位預(yù)算同各級財政總預(yù)算的繳撥款關(guān)系，分為全額

預(yù)算管理（以下簡稱全額單位）、差額預(yù)算管理（以下簡稱差額單位）和自收自支預(yù)算管理（以下簡稱

自收自支單位）三種預(yù)算管理方式。

各級各類事業(yè)行政單位的會計組織系統(tǒng)，根據(jù)國家建制，經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系或者財務(wù)隸屬關(guān)系，

一般分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級：

一、主管會計單位。向同級財政機關(guān)領(lǐng)報經(jīng)費或建立財務(wù)關(guān)系的各級主管部門，為主管會計

單位。

二、二級會計單位。向主管會計單位或上級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費或建立財務(wù)關(guān)系的，下面有所

屬會計單位的,為二級會計單位。

三、基層會計單位。向主管會計單位或二級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費或建立財務(wù)關(guān)系，只有本單位

開支，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。

以上三級統(tǒng)稱預(yù)算會計單位，都應(yīng)建立獨立的單位預(yù)算，實行比較完整的會計核算，并負責(zé)

組織管理本單位內(nèi)部的全部會計工作。不成立單位預(yù)算的小單位的會計核算，一般實行單據(jù)報帳

制度，作為"報銷單位"管理。

第四條按照國家預(yù)算編制的原則規(guī)定，事業(yè)行政單位的會計核算一般實行"收付實現(xiàn)制"。

簡單的成本費用核算的會計事項，可用"權(quán)責(zé)發(fā)生制"。會計年度從公歷1月1日至12月31

日止。月份的劃分，按照日歷月份的起止日期辦理。單位不得提前結(jié)帳。

第五條事業(yè)行政單位會計記帳以人民幣"元"為單位，元以下記至角分。以外國貨幣計算

的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。

第六條有關(guān)對事業(yè)行政單位會計工作和會計人員的基本要求，按照財政部頒發(fā)的.《會計人

員工作規(guī)則》執(zhí)行。

第七條會計制度的制定權(quán)限，根據(jù)"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理"的原則辦理。本制度規(guī)定的記

帳方法，會計科目，以及會計核算管理原則，必須在全國統(tǒng)一執(zhí)行。各級會計核算的具體處理方

法，可由各地區(qū)、各部門靈活掌握，并報財政部門備案。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政機關(guān)可以根據(jù)原則性與靈活性相結(jié)合的精神，因地制

宜地制定本地區(qū)的實施辦法（細則）或補充規(guī)定。對預(yù)算外資金部分，可結(jié)合預(yù)算外資金的特點和

本地區(qū)的具體情況，制定本地區(qū)的預(yù)算外資金部分的補充規(guī)定，并增設(shè)相應(yīng)的會計科目。國務(wù)院

業(yè)務(wù)主管部門，可以結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況制定有關(guān)的中央級事業(yè)行政單位的實施辦法（細則）或

者補充規(guī)定，并可抄發(fā)本系統(tǒng)的地方事業(yè)行政單位參考。

軍隊系統(tǒng)的預(yù)算會計制度，由中國人民解放軍總后勤部根據(jù)本制度規(guī)定的原則，結(jié)合本系統(tǒng)

的具體情況另行規(guī)定。

第二章會計工作的組織

第一節(jié)基本任務(wù)

第八條事業(yè)行政單位預(yù)算會計（以下簡你“單位會計”）是核算、反映和監(jiān)督中央和地方各

級各類事業(yè)行政單位預(yù)算執(zhí)行和其他經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。它是各單位預(yù)算、財務(wù)管理工作中一

項經(jīng)常的、專業(yè)技術(shù)較強的基礎(chǔ)工作。

單位會計的主要職責(zé)是進行會計核算，實行會計監(jiān)督，參與經(jīng)濟事業(yè)計劃管理。其基本任務(wù)

規(guī)定如下：

一、根據(jù)國家發(fā)展事業(yè)的方針，批準的事業(yè)行政計劃和預(yù)算，及時合理地供應(yīng)資金，正確地

執(zhí)行單位預(yù)算計劃。貫徹艱苦創(chuàng)業(yè)、勤儉節(jié)約方針，射寺少花錢多辦事，充分發(fā)揮資金使用的經(jīng)

濟效益和社會效益、積極促進事業(yè)計劃和行政機關(guān)任務(wù)的圓滿完成。

根據(jù)國家政策規(guī)定，積極培養(yǎng)財源、組織收入，努力提高事業(yè)經(jīng)費的自給能力，及時足額地

向國家或上級繳納應(yīng)繳款項。

二、根據(jù)會計制度和財務(wù)制度的規(guī)定，認真做好預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和各種專項資金、

專用基金的記帳、算帳、對帳、報帳等日常會計核算工作。做到憑證合法、手續(xù)完備、帳目健全、

數(shù)字準確，經(jīng)常分析，如實反映情況，并及時記帳，按時結(jié)帳，如期報帳。

按照規(guī)定妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計檔案資料，遵守國家保密制度。

三、臧本單位的業(yè)務(wù)情況，參與擬訂本單位的事業(yè)行政業(yè)務(wù)計劃和單位預(yù)算計劃，定期檢

杳分析單位預(yù)算執(zhí)行情況，促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支、當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。

四、根據(jù)國家財政、財務(wù)會計制度，認真進行會計監(jiān)督。堅持依法照章辦事，維護國家財經(jīng)

紀律;保護各項國家貨幣資金和財產(chǎn)物資的完整;監(jiān)督本單位各職能部門的各種財物管理。

五、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合具體情況制定本單位的有關(guān)財務(wù)會計工作的具體規(guī)定辦法，輔導(dǎo)和

監(jiān)督所屬會計單位和報銷單位的會計工作.不斷提高財務(wù)會計工作管理水平。

第二節(jié)會計機構(gòu)和會計人員

第九條事業(yè)行政單位的會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)同本單位事業(yè)規(guī)模、人員編制以及擔(dān)負的預(yù)算會計

工作任務(wù)相適應(yīng)。

事業(yè)規(guī)模大、會計業(yè)務(wù)多的主管會計單位和二級會計單位應(yīng)當(dāng)單獨建立會計機構(gòu)。大、中型

事業(yè)單位和中央、省級主管部門可以設(shè)置由具有會計師以上專業(yè)職務(wù)任職條件的人員擔(dān)任的總會

計師。

事業(yè)規(guī)模不大、會計業(yè)務(wù)不多的二級會計單位和基層會計單位，可不單設(shè)會計機構(gòu)，但應(yīng)配

備專職或兼職會計員和出納員辦理會計工作。

凡是配備的兼職人員，都必須首先把會計本職工作做好，不得把會計工作擠掉。

人員和經(jīng)費都很少的縣級直屬機構(gòu)，可以按隸屬關(guān)系或者業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸口成立聯(lián)合會計單位，

單獨設(shè)立聯(lián)合會計機構(gòu)或者配備專職會計員、出納員辦理聯(lián)合會計工作。

各事業(yè)行政單位內(nèi)部各職能部門的國家財物管理必須由本單位的會計機構(gòu)或會計人員監(jiān)督

管理，各職能部門不得化大公為小公私設(shè)“小錢柜”。

第十條各事業(yè)行政單位，應(yīng)當(dāng)選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有一定專業(yè)知識和工作能力的人員擔(dān)

任會計工作。并加強培訓(xùn)教育，關(guān)心他們的生活待遇，保證會計工作時間，及時評定技術(shù)職稱,

充分調(diào)動會計人員的積極性。對會計工作有顯著成績的，應(yīng)予表揚或獎勵。

會計人員要遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，堅持原則，搞好服務(wù)，為四化多做貢獻。

第十一條各事業(yè)行政單位的會計人員，應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定，不要隨意調(diào)換。會計機構(gòu)負責(zé)

人或會計主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過上級主管單位同意，一般會計人員的調(diào)動，要經(jīng)過會計主管人

員的同意。對不宜擔(dān)任會計工作的人員，上級主管單位有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換。

第十二條各級事業(yè)行政單位會計工作的職責(zé)劃分是：各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人對預(yù)算會計工作負

總的責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障會計人員依法正確履行國家賦予的職責(zé)權(quán)限;會

計主管人員根據(jù)各項政策、制度規(guī)定，負責(zé)具體組織領(lǐng)導(dǎo);會計人員在會計主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)

下，根據(jù)會計工作的基本任務(wù)和各項制度規(guī)定辦理會計工作。會計員和出納員的分工，應(yīng)當(dāng)貫徹

"錢帳分管”的原則，各負其責(zé);同時，在日常工作中應(yīng)當(dāng)密切配合，加強協(xié)作。具體分工，由

各單位參照財政部制定的《會計人員工作規(guī)則》辦理。

各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人，會計主管人員和會計員、出納員，在執(zhí)行財政、財務(wù)制度方面，都對國

家負責(zé)。對于違反國家財經(jīng)紀律的行為都有權(quán)制止，并檢舉揭發(fā)。

預(yù)算管理制度4

20xx年預(yù)算管理系統(tǒng)實現(xiàn)集團整體預(yù)算體系建立、預(yù)算樣表和預(yù)算項目的下發(fā)、各單位預(yù)

算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行上報、預(yù)算分析全過程管理。以此形成對管理層、

上級管理者對下級管理者進行業(yè)績評價和提供激勵政策的依據(jù)和約束行為的重要手段。

20xx年預(yù)算管理系統(tǒng)的主要特點表現(xiàn)為：

(1)預(yù)算管理以銷售預(yù)算為龍頭，為提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了條件；

(2)預(yù)算管理以成本費用控制為重點，為提高經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)；

⑶預(yù)算管理以資金平衡為準繩，為提高經(jīng)濟效益提供保證。

一、預(yù)算管理基本內(nèi)容

預(yù)算是為確保集團戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的組織手段。20xx年的預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)

算、財務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算、匯總預(yù)算等。支持從銷售計劃—采購計劃-投資計劃一費用計劃一損

益計劃的全面的預(yù)算編制過程。

1、利潤預(yù)算(損益預(yù)算)

利潤預(yù)算包括銷售收入、銷售成本、稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算等。

要求根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營管理考核目標(biāo)，在確保完成集團分解下達的經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，正確測算銷售

情況來加以編制，月度利潤預(yù)算根據(jù)年度預(yù)算分解編制。

2、業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是我們年度預(yù)算的起點，可用于計劃基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。各公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)在市場調(diào)研

的基礎(chǔ)上，考慮國家政策的影響，結(jié)合以前年度的實際情況，制定出符合本公司情況的切實可行

的預(yù)算。它根據(jù)業(yè)務(wù)活動分為銷售預(yù)算、庫存預(yù)算、車間耗材預(yù)算。

銷售預(yù)算包括汽車整車銷售預(yù)算、備件銷售預(yù)算、維修收入預(yù)算;及其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算。此

預(yù)算金額要由含稅金額轉(zhuǎn)為不含稅金額。

庫存預(yù)算包括汽車整車采購、庫存預(yù)算;備件采購庫存預(yù)算。

車間耗材的預(yù)算包括各類耗材的預(yù)算。

3、資本性支出預(yù)算

資本性支出預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、未完工項目投資進度預(yù)算、固定資產(chǎn)處置預(yù)算

等。資本性支出項目的安排要堅持量入為出的原則，全年支出總額不得突破來源總額。并根據(jù)預(yù)

算項目的經(jīng)濟性、重要性將預(yù)算項目排好優(yōu)先次序，集團根據(jù)這一順序核定最終納入預(yù)算的資本

性支出項目并據(jù)以落實資金。

4、財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門編制。包括各種稅費預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、折舊與攤銷預(yù)算等。

稅費包括：

1、價外稅增值稅

2、計入成本的稅金及附加

3、計入費用的稅費

4、所得稅；

財務(wù)費用包括貸款利息支出、應(yīng)付票據(jù)利息、手續(xù)費等；

折舊與攤銷包括固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷、待儺費用攤銷、開辦費及無形資產(chǎn)攤銷等。

5、費用預(yù)算

費用預(yù)算按部門分類，分：總經(jīng)理室、人事行政部、財務(wù)部、銷售部、售后服務(wù)部、市場部。

匯總了25個費用項目，細化到64個明細項目。各部門根據(jù)費用項目列支本部門的費用計劃，

各單位財務(wù)部將各部門費用預(yù)算匯總歸入到營業(yè)費甩管理費用中去。經(jīng)理室、人事行政部、財

務(wù)部費用列入管理費用，其余部門的費用列入經(jīng)營費用中。

二、預(yù)算編制的方式

1、各子公司是利潤中心

各子公司是經(jīng)營機構(gòu)，將其視為Y利潤中心，在進行預(yù)算管理時，以利潤、資金平衡為準

繩。

2、年度預(yù)算目標(biāo)

各子公司把集團年度預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算的基礎(chǔ)結(jié)合以往年度經(jīng)營狀況和國家整體經(jīng)濟形勢

制定各自的年度預(yù)算目標(biāo)，并將其分解到各責(zé)任中心，確保目標(biāo)實現(xiàn)。

3、預(yù)算編制過程

預(yù)算編制自上而下、自下而上、上下結(jié)合