《征稅和納稅新》課件

新時(shí)代的稅收變革在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí),稅收制度也在不斷變革。我們將探討這一新時(shí)代的稅收發(fā)展趨勢(shì),解讀其對(duì)企業(yè)和個(gè)人的影響。課程目標(biāo)了解稅收的基本概念掌握稅收的定義、作用以及主要分類，為后續(xù)學(xué)習(xí)鋪平基礎(chǔ)。熟悉主要稅種的特點(diǎn)重點(diǎn)學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、稅率和征收方式。掌握納稅申報(bào)的相關(guān)要求了解個(gè)人所得稅、增值稅和企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度申報(bào)規(guī)則。了解其他稅種的基本情況簡(jiǎn)要了解城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅等其他常見稅種的相關(guān)規(guī)定。什么是稅收政府規(guī)定的義務(wù)性繳款稅收是政府依法規(guī)定的各種納稅人向國家繳納的義務(wù)性金錢給付。財(cái)政收支的主要來源稅收是國家財(cái)政收入的主要組成部分,為政府運(yùn)轉(zhuǎn)提供重要資金來源。公共事業(yè)的基礎(chǔ)稅收收入為政府提供了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共目標(biāo)的重要財(cái)力支撐。稅收的作用財(cái)政收支調(diào)節(jié)稅收是政府最重要的財(cái)政收入來源,用于滿足政府在公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)保障等方面的支出需求。經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具政府可以通過調(diào)整稅率、優(yōu)惠政策等手段,引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。社會(huì)公平實(shí)現(xiàn)合理的稅收政策可以縮小貧富差距,實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義,改善民生福祉。稅收的分類直接稅直接稅是由納稅人直接承擔(dān),如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。這些稅收直接影響納稅人的收入和支出。間接稅間接稅是由消費(fèi)者最終承擔(dān),如增值稅、消費(fèi)稅等。這些稅收納入商品或服務(wù)的價(jià)格中,由消費(fèi)者支付。財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是針對(duì)納稅人擁有的資產(chǎn)而征收的稅款,如房產(chǎn)稅、車船稅等。行為稅行為稅針對(duì)某些特定行為或活動(dòng)征收,如印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等。個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是政府對(duì)個(gè)人收入征收的一種稅種,是居民個(gè)人履行納稅義務(wù)的主要形式之一。它不僅是政府稅收的重要組成部分,也是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人1個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人取得應(yīng)稅所得的中國居民和非居民個(gè)人。2中國居民個(gè)人指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。3非居民個(gè)人指在中國境內(nèi)無住所,且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。4特殊情況涉及中國與其他國家的稅收協(xié)定時(shí),納稅義務(wù)人的認(rèn)定可能有所不同。個(gè)人所得稅的稅率3%基本稅率5%中等收入稅率10%高收入稅率45%最高邊際稅率—個(gè)人所得稅稅率根據(jù)納稅人的總收入金額分為不同檔次，最低3%起至最高45%不等。稅率越高，對(duì)高收入人群征稅力度越大。個(gè)人所得稅的征收方式工資薪金所得由雇主代扣代繳，每月定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。勞務(wù)報(bào)酬所得由支付方按約定時(shí)間向納稅人支付時(shí)一次性代扣代繳。獨(dú)立工作所得納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，通常分期預(yù)繳和年度匯算清繳。財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅人應(yīng)當(dāng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。個(gè)人所得稅的預(yù)繳確定預(yù)繳范圍需要預(yù)繳個(gè)人所得稅的范圍包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等。計(jì)算預(yù)繳金額根據(jù)各項(xiàng)所得的預(yù)計(jì)收入和適用稅率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款。定期預(yù)繳通常情況下需要在每月或季度內(nèi)完成預(yù)繳。年度清算在年度終了時(shí)需要進(jìn)行全年的所得和預(yù)繳情況的清算。個(gè)人所得稅的年度申報(bào)1年度匯算清繳個(gè)人需在次年3月1日至6月30日期間，對(duì)上一年度的個(gè)人所得稅進(jìn)行年度申報(bào)和匯算清繳。2文件準(zhǔn)備納稅人需準(zhǔn)備好上一年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等各類所得的相關(guān)憑證。3申報(bào)渠道可通過網(wǎng)上申報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)辦理或授權(quán)委托他人代辦等方式完成年度個(gè)人所得稅申報(bào)。關(guān)于增值稅增值稅是一種應(yīng)稅商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅。它根據(jù)商品或服務(wù)的增值額進(jìn)行征收,是國家重要的稅收來源之一,也是企業(yè)和個(gè)人的主要稅種之一。下面我們將詳細(xì)介紹增值稅的相關(guān)規(guī)定。增值稅的納稅義務(wù)人1生產(chǎn)企業(yè)從事商品生產(chǎn)、加工和組裝的企業(yè)是增值稅納稅人。2銷售商批發(fā)、零售等從事商品銷售的單位和個(gè)人也是增值稅納稅人。3服務(wù)提供者提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人同樣承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)。4進(jìn)口商進(jìn)口商品的單位和個(gè)人也被視為增值稅納稅人。增值稅的稅率一般稅率簡(jiǎn)易征收零稅率中國目前執(zhí)行三種增值稅稅率:一般稅率為13%,適用于大多數(shù)商品和服務(wù);簡(jiǎn)易征收稅率為5%,適用于小規(guī)模納稅人;零稅率適用于部分特殊行業(yè)。納稅人需根據(jù)自身情況選擇合適的增值稅計(jì)算方法。增值稅的征收方式計(jì)算方式增值稅的計(jì)算方式為"銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)繳納增值稅額"。納稅人需要在每個(gè)納稅期內(nèi)如實(shí)申報(bào)銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票管理增值稅需要由納稅人開具增值稅發(fā)票以記錄交易情況。發(fā)票的開具和保存情況會(huì)影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。納稅申報(bào)增值稅需要納稅人定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)需如實(shí)填報(bào)銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)信息。增值稅的發(fā)票管理發(fā)票管理的重要性發(fā)票是證明銷售和購買行為的關(guān)鍵憑證,對(duì)于正確計(jì)算和申報(bào)增值稅至關(guān)重要。規(guī)范的發(fā)票管理有助于企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益,遵守稅收法規(guī)。發(fā)票的領(lǐng)取和使用企業(yè)必須向稅務(wù)部門申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票,并妥善保管。發(fā)票的開具、認(rèn)證和使用必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。發(fā)票的缺失和作廢如果發(fā)票丟失或作廢,企業(yè)必須及時(shí)向稅務(wù)部門申報(bào)并辦理相關(guān)手續(xù),以確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。發(fā)票的保管和核查企業(yè)需建立健全的發(fā)票管理制度,定期核對(duì)發(fā)票使用臺(tái)賬,確保發(fā)票管理規(guī)范有序。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)的收益或利潤(rùn)征收的一種稅種。了解企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定非常重要,可以幫助企業(yè)合理納稅,合法合規(guī)運(yùn)營。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人法人企業(yè)依法在中國境內(nèi)設(shè)立的各類公司、企業(yè)等法人單位都是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。非法人企業(yè)包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等非法人單位也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。其他組織某些特殊的組織，如事業(yè)單位等也可能被認(rèn)定為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)類型稅率一般企業(yè)25%小型微利企業(yè)20%高新技術(shù)企業(yè)15%企業(yè)所得稅作為企業(yè)應(yīng)繳納的主要稅種之一,不同類型的企業(yè)會(huì)有不同的稅率。一般企業(yè)稅率為25%,小型微利企業(yè)稅率為20%,而高新技術(shù)企業(yè)稅率較低,為15%。這樣的稅率設(shè)置體現(xiàn)了國家對(duì)小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的支持政策。企業(yè)所得稅的計(jì)算1應(yīng)稅所得企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收入2可抵扣成本企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各類成本費(fèi)用3應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得減去可抵扣成本4適用稅率根據(jù)企業(yè)的具體情況，適用不同的稅率企業(yè)所得稅的計(jì)算分為四個(gè)步驟:首先確定應(yīng)稅所得,即企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收入;其次扣除企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各類成本費(fèi)用,得出應(yīng)納稅所得額;最后根據(jù)應(yīng)納稅所得額適用相應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的稅額。企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度申報(bào)1預(yù)繳申報(bào)企業(yè)需要根據(jù)上一年度的利潤(rùn)預(yù)估當(dāng)年應(yīng)納稅額,分季度預(yù)繳。2年度匯算清繳企業(yè)需要在次年3月31日前,申報(bào)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額并與已預(yù)繳的稅額進(jìn)行結(jié)算。3退稅或補(bǔ)繳如果已預(yù)繳的稅額超過實(shí)際應(yīng)納稅額,則可以申請(qǐng)退稅;反之需要補(bǔ)繳。企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度申報(bào)制度是確保企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)的重要機(jī)制。合理規(guī)劃預(yù)繳及時(shí)完成年度匯算清繳,有助于企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化現(xiàn)金流管理。關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是指納稅人在全國范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)當(dāng)繳納的一種稅種。作為地方性稅種,它為城市的建設(shè)和維護(hù)提供了重要的財(cái)政支持。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人個(gè)人納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人,包括企業(yè)和個(gè)人。個(gè)人納稅人需要根據(jù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅的實(shí)際繳納額,按規(guī)定的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。企業(yè)納稅人企業(yè)作為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人,也需要根據(jù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅的實(shí)際繳納額,按規(guī)定的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率1%標(biāo)準(zhǔn)稅率7%最高稅率5%一般稅率3%最低稅率城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在城市的不同而有所不同。標(biāo)準(zhǔn)稅率為1%,最高稅率為7%,一般稅率為5%,最低稅率為3%。納稅人需根據(jù)所屬城市的具體規(guī)定繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定稅收對(duì)象房產(chǎn)稅的主要征收對(duì)象是位于城市地區(qū)的房屋及其附屬土地。包括自用房和投資性房地產(chǎn)。稅率標(biāo)準(zhǔn)城鎮(zhèn)房屋按照計(jì)稅價(jià)值的1.2%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。農(nóng)村房屋按照計(jì)稅價(jià)值的0.6%計(jì)算繳納。稅收優(yōu)惠政策對(duì)部分特殊用途房屋或特殊群體可以享受房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠政策,如公益性房屋、自用普通住房等。車船稅的相關(guān)規(guī)定納稅對(duì)象車船稅適用于在中國境內(nèi)注冊(cè)并實(shí)際使用的各種機(jī)動(dòng)車和船舶。稅率標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)車輛排量或船舶噸位的大小分別征收不同稅額。納稅時(shí)間車船所有人應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)按時(shí)申報(bào)繳納車船稅。優(yōu)惠政策對(duì)一些節(jié)能環(huán)保車型和公共服務(wù)船舶實(shí)行稅收優(yōu)惠。土地增值稅的相關(guān)規(guī)定1計(jì)稅依據(jù)土地增值稅根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額進(jìn)行計(jì)算。增值額為轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去取得成本。2稅率根據(jù)增值額的不同,土地增值稅稅率從30%到60%不等。增值額越高,適用的稅率越高。3納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人。納稅人須預(yù)繳稅款,并在轉(zhuǎn)讓后進(jìn)行年度清算。4稅收優(yōu)惠針對(duì)一些特殊情況,如自用住房改善、舊城區(qū)改造等,可以享受土地增值稅的優(yōu)惠政策。印花稅的相關(guān)規(guī)定納稅義務(wù)人購買法定應(yīng)稅票證或文件的單位和個(gè)人。稅率根據(jù)票證和文件的種類以及金額不同而有