2015基建工程審計(jì)與財(cái)務(wù)管理新課題(一)

工程（建設(shè)）項(xiàng)目審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)PPP模式建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)國家審計(jì)準(zhǔn)則基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定工程項(xiàng)目內(nèi)部控制2013工程量清單規(guī)范建設(shè)工程合同1第1部分工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)合同管理審計(jì)設(shè)備和材料采購審計(jì)工程管理審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)竣工驗(yàn)收審計(jì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)后評(píng)價(jià)審計(jì)

2工程項(xiàng)目控制流程工程項(xiàng)目控制應(yīng)用指南財(cái)政部會(huì)計(jì)司解釋31.投資立項(xiàng)審計(jì)

了解投資立項(xiàng)內(nèi)部控制要求投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容審計(jì)方法41.1了解投資立項(xiàng)內(nèi)部控制要求工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)

及管控措施編制項(xiàng)目建議書可行性研究項(xiàng)目評(píng)審與決策

5編制項(xiàng)目建議書主要風(fēng)險(xiǎn)投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)項(xiàng)目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)6編制項(xiàng)目建議書控制程序明確投資分析、編制和評(píng)審項(xiàng)目建議書職責(zé)分工確定工程投資意向合理性規(guī)定項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求7編制項(xiàng)目建議書控制程序可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng)目建議書企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必要時(shí)，可以成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審；承擔(dān)評(píng)審任務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目建議書的編制及時(shí)報(bào)批并取得有效批文8可行性研究主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗；可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)；9可行性研究控制程序確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性結(jié)合建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要符合企業(yè)實(shí)際10項(xiàng)目評(píng)審與決策主要風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失11項(xiàng)目評(píng)審與決策控制程序項(xiàng)目評(píng)審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目可行性研究；評(píng)審組成員應(yīng)具有較廣泛的代表性；評(píng)審組的決策機(jī)制不能簡單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)實(shí)行問責(zé)制121.2投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容

審計(jì)目的

建設(shè)項(xiàng)目決策程序和可行性研究報(bào)告的真

實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)

審計(jì)依據(jù)《投資項(xiàng)目可行性研究指南》

組織決策過程的有關(guān)資料審計(jì)內(nèi)容可行性研究前期工作審計(jì)可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試

13可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定內(nèi)容；檢查內(nèi)容主要包括：目的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)環(huán)境與條件投資評(píng)估資金籌措14可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查資料來源檢查項(xiàng)目用料和配套設(shè)施檢查方案決策檢查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算對(duì)比情況檢查工程設(shè)計(jì)合法合規(guī)性15可行性研究報(bào)告投資估算

和資金籌措審計(jì)檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。

16可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理17決策程序?qū)徲?jì)檢查決策程序民主化、科學(xué)化檢查決策目的合規(guī)性檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況182.設(shè)計(jì)管理審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)充分性和可靠性委托設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性192.1設(shè)計(jì)管理內(nèi)部控制了解工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)20初步設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求初步設(shè)計(jì)未進(jìn)行多方案比選設(shè)計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及運(yùn)行成本過高21初步設(shè)計(jì)控制程序采用招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)單位.工程設(shè)計(jì)合同權(quán)利和義務(wù)需細(xì)化建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供開展設(shè)計(jì)所需的詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)交流22初步設(shè)計(jì)控制程序建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評(píng)議等制度關(guān)注初步設(shè)計(jì)規(guī)模是否與可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書一致，有無夾帶項(xiàng)目、超規(guī)模、超面積和超標(biāo)準(zhǔn)的問題。23施工圖設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，項(xiàng)目投資失控；工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實(shí)，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。24施工圖設(shè)計(jì)控制程序建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度概預(yù)算的編制要嚴(yán)格執(zhí)行造價(jià)管理的各項(xiàng)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，反映設(shè)計(jì)內(nèi)容和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格水平建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概算進(jìn)行審核25施工圖設(shè)計(jì)控制程序建立施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度能否滿足全面施工及各類設(shè)備安裝要求施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量是否符合國家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間是否做到了有效配合施工圖會(huì)審會(huì)議要求26施工圖設(shè)計(jì)控制程序制定嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度變更工程采用層層審批等方法，以使投資得到有效控制。因設(shè)計(jì)單位的過失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)由設(shè)計(jì)單位承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。27施工圖設(shè)計(jì)控制程序執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批要求，上一環(huán)節(jié)尚未批準(zhǔn)的，不得進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”現(xiàn)象引入設(shè)計(jì)監(jiān)理282.2設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)依據(jù)

委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計(jì)合同；初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；29設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)依據(jù)組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；修正概算審批制度；施工圖設(shè)計(jì)管理制度；施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；設(shè)計(jì)資料管理制度302.3委托設(shè)計(jì)管理審計(jì)

檢查是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；檢查委托設(shè)計(jì)范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；檢查資質(zhì)是否合法合規(guī)；檢查組織管理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)；檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。312.4初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)

檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；檢查是否及時(shí)對(duì)國內(nèi)外初步設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響；檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算32初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定；檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整332.5施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度；檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；34施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整352.6設(shè)計(jì)變更管理審計(jì)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無針對(duì)因過失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度執(zhí)行是否有效檢查設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施36設(shè)計(jì)變更管理審計(jì)檢查是否簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)方案檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的影響；檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；37工程審計(jì)案列之一:

上海市靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造(1)合同整合階段①2008年,上海靜安區(qū)105號(hào)地塊被確定為保障性住宅地塊,并獲市房地局認(rèn)可。105號(hào)地塊基地動(dòng)遷項(xiàng)目屬于政府推進(jìn)的保障性住房項(xiàng)目,該地塊位于靜安區(qū)膠州路教師公寓的南側(cè),因?yàn)榫嚯x較近,105地塊項(xiàng)目建設(shè)嚴(yán)重影響到教師公寓的采光。為補(bǔ)償教師公寓居民上海市靜安區(qū)建交委決定以“節(jié)能改造項(xiàng)目”作為補(bǔ)償,換取民眾支持以順利推進(jìn)105號(hào)地塊的建設(shè)。由于105地塊的建設(shè)迫在眉睫,為了完成105地塊動(dòng)遷基地項(xiàng)目2012年建成的目標(biāo),該項(xiàng)月2010年就必須開工。因此,靜安區(qū)建交委加速推動(dòng)靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造工程,于2010年9開工38根據(jù)上海靜安區(qū)建交委《靜安區(qū)科技創(chuàng)新應(yīng)用項(xiàng)目巾請(qǐng)表》《2010年既有建筑節(jié)能改造計(jì)劃》顯示,2010年靜安節(jié)能改造工程計(jì)劃包括句容里小區(qū)等17個(gè)節(jié)能改造工程項(xiàng)目,該工程15萬平方米,項(xiàng)目資金主要通過科技創(chuàng)新專項(xiàng)資金的方式由財(cái)政進(jìn)行撥付,2010年年初計(jì)劃撥付9000萬實(shí)施靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造工程是為了解決105號(hào)地塊項(xiàng)目的實(shí)施影響到教師公寓的采光問題。因此2010年的教師公離節(jié)能改造項(xiàng)目并沒有在靜安區(qū)的整個(gè)節(jié)能改造工程中39按照正規(guī)流程,膠州路教師公寓的節(jié)能改造項(xiàng)目需要上海市節(jié)能辦審核,報(bào)上海市發(fā)改委批復(fù)再轉(zhuǎn)交上海市科委審核,最終經(jīng)財(cái)政局批復(fù)后力能獲得項(xiàng)目的專項(xiàng)資金由于未列入當(dāng)年整.個(gè)節(jié)能改造工程的計(jì)劃中,也未報(bào)發(fā)改委、科委、財(cái)政周等職能部門審批,靜安區(qū)建交委股主任高偉忠提議膠州路教師公寓改造項(xiàng)目的資金先由僅括句容里小區(qū)節(jié)能改造工程等17個(gè)項(xiàng)目的財(cái)政經(jīng)費(fèi)里扣除。40②招標(biāo)投標(biāo):上海估藝公司成立于1986年,2002年獲得建筑裝飾丁.程二級(jí)資質(zhì),是靜安區(qū)建設(shè)總公司(簡稱靜安建總)的全資子公司。曾在2006年上海佳藝公司被列入“不具備安全生產(chǎn)條件的企業(yè)名單”。佳藝公司負(fù)貴人找到靜安區(qū)建交委主任高偉忠并表示希望可以承接該項(xiàng)目。由于承接該項(xiàng)目的公司必須具備一級(jí)資質(zhì),而佳藝公司并不具備一級(jí)資質(zhì),高偉忠想出由上海市靜安區(qū)建設(shè)總公司出而承接整體轉(zhuǎn)包給上海佳藝公司的辦法。建交委釆取了邀請(qǐng)招標(biāo)的方式,由建交委邀謂兒家公司入剛進(jìn)行招投標(biāo)。佳藝公司尋找到另外兩家施工單位“友情參與”教師公寓的招標(biāo)環(huán)節(jié)。最后確定教師公寓節(jié)能改造工程的總承也方為上海市靜安區(qū)建設(shè)總公司,分包方為佳藝公司。41(2)合同執(zhí)行階段①轉(zhuǎn)包分包:2010年9月24日開始實(shí)施節(jié)能綜合改造項(xiàng)目施工,上海市靜安建總承接教師公寓的工程以后,將該工程轉(zhuǎn)包給其子公司佳藝公司,佳藝公司又將教師公寓節(jié)能改造工程分包給另外七家施工單位,由另外分包的單位分別承擔(dān)工程的建筑保溫、窗戶改建、腳手架搭建、拆除窗戶、外墻整修和門廳粉刷、線管整理等部分建設(shè)。42②合同履行的監(jiān)測(cè)與評(píng)估:2010年10月15日,項(xiàng)冃監(jiān)理方靜安建設(shè)工程監(jiān)理有限公司對(duì)教師公寓的外墻外保溫工程進(jìn)行了巡查,檢查發(fā)現(xiàn)腳手架專項(xiàng)方案未報(bào)審,其他平安施工方案也未報(bào)審,建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理較為混亂,使用大量尼龍網(wǎng)等易燃材料,施工工地存在局部的安全隱忠技術(shù)顧問巡杏組針對(duì)這些安全隱忠要求監(jiān)理人員督促施工單位進(jìn)行整改。43(3)同實(shí)施效果2010年11月15日13時(shí),上海靜安區(qū)膠州路728號(hào)教師公寓正在進(jìn)行節(jié)能改造工程,一名電揮T.和工人正在北側(cè)外立面違規(guī)進(jìn)行電輝作業(yè)。當(dāng)日14時(shí)14分,金屬溶融物濺落在教師公寓大樓九樓的平臺(tái)處,引燃堆積在外墻的聚氨酯保溫材料碎屑?；饎?shì)隨后迅猛蔓延,并引發(fā)整個(gè)教師公寓的立體火災(zāi),大火燃燒了六個(gè)多小時(shí)。最后大火導(dǎo)致58人遇難、70人受傷,建筑物過火面積12000平方米,直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)1.58億元44工程審計(jì)案列之一:

上海市靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造問題：根據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目控制的規(guī)定，請(qǐng)分析上海市靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造存在哪些問題453.招投標(biāo)審計(jì)

招投標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包合法性和有效性463.1財(cái)政部關(guān)于工程招標(biāo)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施：

應(yīng)用指南47工程招投標(biāo)流程招標(biāo)前期準(zhǔn)備資格預(yù)審公告、招標(biāo)公告編制與頒布資格審查發(fā)售招標(biāo)文件現(xiàn)場(chǎng)考察招標(biāo)預(yù)備會(huì)投標(biāo)文件編制與發(fā)布開標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)發(fā)中標(biāo)通知書簽訂合同48

3.2招投標(biāo)審計(jì)依據(jù)

招標(biāo)管理制度招標(biāo)文件

招標(biāo)答疑文件標(biāo)底文件投標(biāo)保函

投標(biāo)人資質(zhì)證明文件投標(biāo)文件投標(biāo)澄清文件開標(biāo)記錄開標(biāo)鑒證文件評(píng)標(biāo)記錄定標(biāo)記錄中標(biāo)通知書

專項(xiàng)合同493.3招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作審計(jì)檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備必要條件；檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；檢查招投標(biāo)的程序和方式是否合法合規(guī)檢查標(biāo)段劃分是否適當(dāng)檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；檢查是否存在串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)503.4招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件審計(jì)檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制；檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全513.5開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定；檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平52開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；檢查中標(biāo)人承諾采用新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底

檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容534.工程合同管理審計(jì)工程合同管理審計(jì)目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及效益性544.1合同管理審計(jì)依據(jù)

合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料合同管理的內(nèi)部控制專項(xiàng)合同書《建設(shè)工程合同》554.2合同管理制度審計(jì)

檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格檢查組織是否建立了合同管理制度檢查合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系564.3專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì)

檢查合同當(dāng)事人法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合合規(guī)合法

檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；檢查合同有效性

檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定57工程審計(jì)案例之二甲公司與乙公司簽訂建設(shè)工程施工合同，由乙公司承建甲公司的辦公樓，但乙公司并無相應(yīng)的建筑施工企業(yè)資質(zhì)。工程竣工后，經(jīng)驗(yàn)收合格但甲公司拒絕付款，理由是：乙公司沒有建筑施工企業(yè)資質(zhì)問題：請(qǐng)判斷甲公司拒付理由是否成立584.4建設(shè)工程合同審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）建設(shè)工程合同無效認(rèn)定承包人未取得建筑施工資質(zhì)或超越資質(zhì)等級(jí)的沒有資質(zhì)實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的（收繳非法所得）建設(shè)工程必須進(jìn)行招投標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的59（2）建設(shè)工程分包發(fā)包人不得肢解應(yīng)由一個(gè)承包人完成的建設(shè)工程第三人和總承包人向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任承包人不得轉(zhuǎn)包禁止分包單位再分包收繳非法所得60（3）承包人墊資當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定的，按約定辦理，但利息不得高于同期同類銀行貸款利率當(dāng)事人對(duì)墊資利息沒有約定的，承包人無權(quán)要求利息。61工程審計(jì)案列之二BT投資項(xiàng)目，在開發(fā)區(qū)修建一條道路，道路已經(jīng)完工投入使用，目前正在做財(cái)務(wù)決算。問題一：BT合同上資金占用費(fèi)有條規(guī)定“建設(shè)期計(jì)息日期（資金占用日期）以乙方實(shí)際到賬日期起算，但每季度到賬總額不能超過本季度實(shí)際支出（以收款單位收款憑證為依據(jù)）總額的130%，本項(xiàng)目最終結(jié)算報(bào)告完成之日的計(jì)算基數(shù)不能超過本項(xiàng)目建設(shè)資金結(jié)算總額，超出部分不計(jì)息?！焙贤Y金監(jiān)管措施規(guī)定“乙方對(duì)該工程資金單獨(dú)建賬核算，”62工程審計(jì)案列之二代建單位現(xiàn)在是單獨(dú)的進(jìn)行建賬核算但是并沒有建立單獨(dú)賬戶，我想咨詢一下，這種情況應(yīng)該如何處理，（不超過總額130%由于沒有單獨(dú)賬戶，無法核查；如果按實(shí)際支出支付給代建單位，有什么文件能夠支持130%不合規(guī)）63工程審計(jì)案列之二問題二：BT合同上投資利潤規(guī)定“按建筑工程安裝費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)實(shí)際占用乙方資金總額結(jié)算造價(jià)的8%計(jì)取?！蔽蚁胱稍兿氯绻o了代建單位8%的投資利潤費(fèi)之后，代建單位目前還想要管理費(fèi)（合同上對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)沒有規(guī)定）是否能給？（8%如果不合規(guī)的話是哪個(gè)文件有說明，代建單位所要管理費(fèi)依據(jù)為394號(hào)文件，394號(hào)文件是否適合BT項(xiàng)目）64（4）工程價(jià)款結(jié)算當(dāng)事人約定按固定造價(jià)結(jié)算工程價(jià)款的，一方當(dāng)事人不得請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定工程價(jià)款受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)（優(yōu)先受償權(quán)為6個(gè)月）65工程審計(jì)案例之三甲公司于2007年10月10日通過拍賣方式拍得位于北京郊區(qū)的一塊工業(yè)建設(shè)用地；同年10月15日，甲公司與北京市土地管理部門簽訂《建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》：同年10月21日，甲公司繳納全部土地出讓金；同年11月5日，甲公司辦理完畢建設(shè)用地使用權(quán)登記，并獲得建設(shè)用地使用權(quán)證。66工程審計(jì)案例之三2007年11月21日，甲公司與相鄰?fù)恋氐慕ㄔO(shè)用地使用權(quán)人乙公司簽訂書面合同，該合同約定：甲公司在乙公司土地上修筑一條機(jī)動(dòng)車道，以利于交通方便；使用期限為20年甲公司每年向乙公司支付8萬元費(fèi)用該合同所設(shè)立的權(quán)利沒有辦理登記手續(xù)67工程審計(jì)案例之三2008年1月28日，甲公司以取得的上述建設(shè)用地使用權(quán)作抵押，向丙銀行借款5,000萬元，借款期限3年。該抵押權(quán)辦理了登記手續(xù)。甲公司依法辦理了各項(xiàng)立項(xiàng)、規(guī)劃、建筑許可、施工許可等手續(xù)之后開工建設(shè)廠房68工程審計(jì)案例之三2008年5月，因城市修改道路規(guī)劃，政府提前收回甲公司取得的尚未建設(shè)廠房的部分土地，用于市政公路建設(shè)甲公司因該原因辦理建設(shè)用地使用權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)登記機(jī)構(gòu)登記簿上記載的建設(shè)用地使用權(quán)面積與土地使用權(quán)證上的記載不盡一致69工程審計(jì)案例之三要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)甲公司于何時(shí)取得建設(shè)用地使用權(quán)?并說明理由。(2)甲公司與乙公司訂立合同擬設(shè)立的是何種物權(quán)?該物權(quán)是否已經(jīng)設(shè)立?并說明理由。(3)甲公司與乙公司的合同訂立后，如果甲公司不支付約定的費(fèi)用，乙公司在何種條件下有權(quán)解除合同?70(4)甲公司在建造的廠房已經(jīng)完工，未辦理房屋所有權(quán)證的情況下，是否取得該房屋所有權(quán)?并說明理由。(5)甲公司建造的廠房是否屬于丙銀行抵押權(quán)涉及的抵押物范圍?并說明理由。丙銀行如何實(shí)現(xiàn)自己的抵押權(quán)?(6)在政府提前收回甲公司部分建設(shè)用地使用權(quán)的情況下，丙銀行能否就甲公司獲得的補(bǔ)償金主張權(quán)利?并說明理由。(7)在登記簿上的記載與土地使用權(quán)證上的記載不一致的情況下，以何為準(zhǔn)?714.5勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)

檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限；檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)；檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。724.6施工合同審計(jì)

檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；73施工合同審計(jì)檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全；檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等；檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合有關(guān)規(guī)定。74工程審計(jì)案例之四2002年1月，A房地產(chǎn)開發(fā)公司（下稱A公司）就一商品樓開發(fā)項(xiàng)目與B建筑公司（下稱B公司）簽訂建筑工程承包合同。該合同約定：由B公司作為總承包商承建該商品樓開發(fā)項(xiàng)目，A公司按工程進(jìn)度付款；建筑工期為2年75工程審計(jì)案例之四2002年7月，A公司與C銀行簽訂借款合同，該合同約定：A公司向C銀行借款5000萬元借款期限1年同時(shí)約定將在建的商品樓作為借款的抵押擔(dān)保，A公司與C銀行共同辦理了抵押登記手續(xù)。76工程審計(jì)案例之四由于A公司資金不足，不能按期向B公司支付工程款項(xiàng)，該建筑工程自2003年6月起停工A公司欠付B公司材料款800萬元、人工費(fèi)400萬元A公司依合同應(yīng)承擔(dān)違約金200萬元。B公司多次催要未果77工程審計(jì)案例之四B公司為追索欠款和違約金，于2003年8月訴至法院，申請(qǐng)保全在建商品樓。并根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定要求拍賣受償c銀行因A公司逾期未還借款也于2003年8月向法院提起訴訟。并對(duì)A公司的在建商品樓主張抵押權(quán)。78工程審計(jì)案例之四根據(jù)上述內(nèi)容，問答以下問題：（1）A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔(dān)保是否有效（2）B公司有權(quán)利申請(qǐng)保全在建商品樓（3）C是否享有受償權(quán)利優(yōu)先（4）B公司享有的受償金額應(yīng)為多少794.7委托監(jiān)理合同審計(jì)檢查監(jiān)理公司監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模是否相符檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)；檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；檢查所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確；檢查監(jiān)理報(bào)酬計(jì)算方法和支付方式是否符合規(guī)定；檢查合同有無規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。

804.8合同變更審計(jì)

檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。814.9合同履行審計(jì)

檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異原因；檢查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；824.10終止合同審計(jì)檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；檢查索賠與反索賠合規(guī)性和合理性；嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管83工程審計(jì)案例之五A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬元的銀行承兌匯票，某商業(yè)銀行作為承兌人在票面上簽章。B公司收到匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司，以償還所欠C公司的租金，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。84工程審計(jì)案例之五C公司欠D公司一筆應(yīng)付賬款，遂直接將D公司記載為B公司的被背書人，并將匯票交給D公司。D公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明：“工程驗(yàn)收合格則轉(zhuǎn)讓生效?！?5工程審計(jì)案例之五D與E因工程存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，未能驗(yàn)收合格而發(fā)生糾紛。糾紛期間，E公司為支付廣告費(fèi)，欲將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司F公司負(fù)責(zé)人知悉D與E之間存在工程糾紛，對(duì)該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求E公司之關(guān)聯(lián)企業(yè)G公司與F公司簽訂了保證合同保證合同約定，G公司就E公司對(duì)F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但G公司未在匯票上記載任何內(nèi)容，亦未簽章86工程審計(jì)案例之五F公司于匯票到期日向銀行提示付款，銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款F公司遂向C、D、E、G公司追索。87要求：(1)C公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?(2)D公司對(duì)E公司的背書轉(zhuǎn)讓是否生效?(3)D公司能否以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?(4)F公司能否向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)?(5)G公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)保證責(zé)任?885.工程造價(jià)審計(jì)

工程造價(jià)審計(jì)目標(biāo)檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額真實(shí)性、合法性檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為

895.1工程造價(jià)審計(jì)依據(jù)經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算

有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單工程招投標(biāo)文件；合同文本；工程價(jià)款支付文件；工作變更文件；工程索賠文件905.2工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)概算審計(jì)竣工圖預(yù)算審計(jì)工程量清單計(jì)價(jià)審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)竣工驗(yàn)收審計(jì)915.3工程結(jié)算審計(jì)審計(jì)內(nèi)容檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)

925.4工程價(jià)款結(jié)算控制要求工程進(jìn)度款控制流程工程變更控制流程竣工決算控制流程合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算93工程審計(jì)案列之六貴州省人民醫(yī)院大樓，投資2800萬元。財(cái)政投資。為加快建設(shè)，先由建行貸款開工。施工過程承包方發(fā)現(xiàn)原設(shè)計(jì)沒有通風(fēng)管道。經(jīng)與發(fā)包方協(xié)商，由承包方修改設(shè)計(jì)后增加通風(fēng)工程。實(shí)現(xiàn)支出360萬元發(fā)包方提問：如何處理360萬元？945.4.2工程變更流程承包單位申請(qǐng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn)建設(shè)單位同意修改設(shè)計(jì)955.4.4合同以外零星項(xiàng)目

工程價(jià)款結(jié)算

承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。發(fā)包人和承包人履行書面手續(xù)凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)代表簽字的現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理，不得因發(fā)、承包雙方現(xiàn)場(chǎng)代表的中途變更改變其有效性965.4.5竣工結(jié)算報(bào)告發(fā)包人收到竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料后，對(duì)結(jié)算報(bào)告及資料沒有提出意見，則視同認(rèn)可。承包人如未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，經(jīng)發(fā)包人催促后14天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)，發(fā)包人有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn)行審查，責(zé)任由承包人自負(fù)根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告，承包人向發(fā)包人申請(qǐng)支付工程竣工結(jié)算款。發(fā)包人應(yīng)在收到申請(qǐng)后15天內(nèi)支付結(jié)算款，到期沒有支付的應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。975.5竣工決算審計(jì)

檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序檢查竣工決算編制方法的可靠性檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算情況98竣工決算審計(jì)檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況996.竣工驗(yàn)收審計(jì)竣工驗(yàn)收審計(jì)內(nèi)容對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況試運(yùn)行情況合同履行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)1006.1竣工驗(yàn)收審計(jì)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告竣工圖施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗泧翌C發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件施工合同技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書竣工決算財(cái)務(wù)資料現(xiàn)場(chǎng)簽證隱蔽工程記錄設(shè)計(jì)變更通知單會(huì)議紀(jì)要工程檔案結(jié)算資料清單1016.2竣工驗(yàn)收審計(jì)檢查竣工驗(yàn)收小組人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料檢查承包商是否按照規(guī)定提供施工技術(shù)資料檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)和資料是否齊全有效檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為102工程審計(jì)之七虛構(gòu)隱蔽工程從一張收據(jù)28萬元購石料款所發(fā)現(xiàn)1037.財(cái)務(wù)管理審計(jì)審計(jì)目的建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)

1048.1工程項(xiàng)目

財(cái)務(wù)管理審計(jì)內(nèi)容資金籌措審計(jì)建筑安裝工程支出審計(jì)設(shè)備支出審計(jì)待攤支出審計(jì)其他支出審計(jì)105建設(shè)資金籌措審計(jì)檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

106檢查在建工程科目

檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；107檢查在建工程科目支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用108在建工程—其他支出累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用的問題；是否存在截留負(fù)荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費(fèi)用的問題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價(jià)格是否合理；109在建工程—其他支出累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費(fèi)用列入本科目的問題投資借款利息資本化計(jì)算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用列入本科目的問題；本科目累計(jì)發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，登記內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，有無弄虛作假、隨意擴(kuò)大開支范圍及舞弊跡象110第2部分

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理1111.4建設(shè)成本建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。企業(yè)工程成本包括：建筑工程支出安裝工程支出設(shè)備支出待攤支出1121.4.1建筑安裝工程投資本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。建筑工程包括:各種房屋(如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等)，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。1131.4.1建筑安裝工程投資設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天燃?xì)忏@井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程)，以及鐵路、公路、橋梁等工程。水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。防空、地下建筑等特殊工程。1141.4.1項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)單位為項(xiàng)目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，專用設(shè)施包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等。非經(jīng)營性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，計(jì)入轉(zhuǎn)出投資；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付經(jīng)營性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，計(jì)入轉(zhuǎn)出投資；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付1151.5設(shè)備投資的會(huì)計(jì)

本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。不需要安裝設(shè)備，不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。1161.5.1設(shè)備投資的會(huì)計(jì)確認(rèn)按照規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出。

設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。117購置設(shè)計(jì)規(guī)定的第一套工具、器具是否屬于設(shè)備投資:

按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)中規(guī)定的第一套工具、器具可以在基本建設(shè)成本中列支；故購置屬于設(shè)計(jì)規(guī)定的第一套工具、器具是屬于設(shè)備投資范圍，除此之外就不屬于設(shè)備投資。

1.5.2工具、器具會(huì)計(jì)1181.6待攤投資支出/建設(shè)單位

待攤支出（企業(yè)）建設(shè)單位管理費(fèi)/工程管理費(fèi)用(企業(yè))、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤119其他待攤投資國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)外國技術(shù)人員費(fèi)編外人員生活費(fèi)停緩建維護(hù)費(fèi)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)供電貼費(fèi)行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失1201.6.1建設(shè)單位管理費(fèi)核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。121建設(shè)單位管理費(fèi)解釋建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行1221.6.2建設(shè)單位管理費(fèi)解釋建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制,分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。123

工程總概算費(fèi)率%計(jì)算10001.51000*1.5%=151000---50001.215+(5000-1000)*1.2%=635000---10000163+(10000-5000)*1%=11310000---500000.8113+(50000-10000)*0.8%=43350000---1000000.5433+(100000-50000)*0.5%=683100000---2000000.2683+(200000-100000)*0.2%=8832000000.1883+(X-200000)*0.1%建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表單位：萬元

124

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。125其他待攤投資國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)外國技術(shù)人員費(fèi)編外人員生活費(fèi)停緩建維護(hù)費(fèi)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)供電貼費(fèi)行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失1261.7多個(gè)項(xiàng)目一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。1271.8質(zhì)量保證金財(cái)政部門是否可以預(yù)留項(xiàng)目工程尾款?；ㄘ?cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的

5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財(cái)政國庫上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)5％是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同(協(xié)議)確定。128第3部分

工程價(jià)款結(jié)算

主要控制措施

1291.支付流程工程量清單工程監(jiān)理確認(rèn)發(fā)包方審批財(cái)務(wù)付款130支付流程控制要求發(fā)包方要求承包方要求溝通要求1313.工程價(jià)款結(jié)算控制措施

工程進(jìn)度支付流程承包單位工程量計(jì)算與統(tǒng)計(jì)申報(bào)單位提交進(jìn)度支付申請(qǐng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn)建設(shè)單位認(rèn)可批準(zhǔn)財(cái)務(wù)支付工程進(jìn)度款132工程價(jià)款結(jié)算

主要風(fēng)險(xiǎn)主要控制程序

資金使用管理混亂，項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的工程價(jià)款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，并切實(shí)遵照?qǐng)?zhí)行。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)安排專職的工程財(cái)會(huì)人員，認(rèn)真開展工程項(xiàng)目核算與財(cái)務(wù)管理工作。資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成（分部、分項(xiàng)工程）結(jié)合時(shí)間進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃，作為資產(chǎn)管控和工程價(jià)款結(jié)算的重要依據(jù)。建設(shè)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確、全面地反映資產(chǎn)價(jià)值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算。建設(shè)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)認(rèn)真審核相關(guān)憑證，嚴(yán)格按合同規(guī)定的付款方式付款，既不應(yīng)違規(guī)預(yù)支，也不得無故拖欠。施工過程中，如果工程的實(shí)際成本突破了工程項(xiàng)目預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。133承包人墊資當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定的，按約定辦理，但利息不得高于同期同類銀行貸款利率當(dāng)事人對(duì)墊資利息沒有約定的，承包人無權(quán)要求利息。1344.工程變更流程承包單位申請(qǐng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn)建設(shè)單位同意修改設(shè)計(jì)135工程變更流程控制要求承包方要求設(shè)計(jì)方要求工程監(jiān)理要求審批程序136工程變更主要風(fēng)險(xiǎn)主要控制程序

現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤。建設(shè)單位要建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于重大的變更事項(xiàng)，必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)和承包單位集體商議，同時(shí)嚴(yán)加審核文件，提高審批層級(jí)，依法需報(bào)有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復(fù)文件。工程變更獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)盡快落實(shí)變更設(shè)計(jì)和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實(shí)變更指令。如因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計(jì)失誤、施工缺陷等，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事單位和人員的責(zé)任。對(duì)工程變更價(jià)款的支付實(shí)施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計(jì)算必須經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費(fèi)用。1375.工程預(yù)付款工程預(yù)付款依據(jù)工程預(yù)付款結(jié)算要求138工程價(jià)款結(jié)算要求工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理合同未作約定或約定不明的，發(fā)、承包雙方應(yīng)依照規(guī)定與文件協(xié)商處理

139合同未作約定或約定不明的國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度國務(wù)院建設(shè)行政主管部門，省、自治區(qū)、直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件其他可依據(jù)的材料1405.1工程預(yù)付款結(jié)算包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。計(jì)價(jià)執(zhí)行《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500-2013)的工程規(guī)定。

1415.2工程價(jià)款結(jié)算在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的1個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時(shí)間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，承包人可在發(fā)出通知14天后停