做賬實操-往來賬收付款管理制度

會計實操文庫做賬實操-往來賬收付款管理制度一、總則1.為加強企業(yè)往來賬管理，規(guī)范收付款業(yè)務(wù)流程，確保資金安全、準確、及時收付，提高資金使用效率，依據(jù)國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)及企業(yè)自身實際情況，特制定本制度。2.本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)與外部單位或個人之間因業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等往來款項的收付管理。二、管理職責分工1.財務(wù)部門作為往來賬收付款管理的核心部門，負責建立健全往來賬核算體系，設(shè)置明細賬目，對往來款項進行準確、及時的賬務(wù)處理。審核往來賬收付款業(yè)務(wù)的原始憑證，包括合同、發(fā)票、收據(jù)、結(jié)算單等，確保憑證真實、合法、有效，手續(xù)完備。制定收付款計劃，依據(jù)合同約定、賬齡分析及企業(yè)資金狀況，合理安排資金收付，平衡資金收支，防范資金鏈斷裂風險。定期與業(yè)務(wù)部門核對往來賬目，向業(yè)務(wù)部門提供往來賬明細報表，協(xié)助業(yè)務(wù)部門催收應收賬款、清理應付賬款，確保往來賬賬實相符。負責對往來賬收付款業(yè)務(wù)進行財務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，如分析應收賬款周轉(zhuǎn)率、應付賬款周轉(zhuǎn)率等指標，反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率及償債能力。2.業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)開展過程中，負責與客戶、供應商等外部合作方就往來賬收付款事項進行溝通協(xié)調(diào)，簽訂合同并明確收付款條款，包括收款時間、付款方式、結(jié)算周期等。及時向財務(wù)部門傳遞業(yè)務(wù)相關(guān)信息，如合同變更、貨物交付、服務(wù)完成等情況，以便財務(wù)部門準確掌握往來賬動態(tài)，啟動收付款流程。協(xié)助財務(wù)部門催收應收賬款，對于逾期未付的款項，業(yè)務(wù)部門應積極采取措施，如與客戶溝通協(xié)商、發(fā)送催款函、實地走訪等，了解客戶還款困難并盡力解決，確?？铐椈厥?。對本部門經(jīng)辦的應付賬款負責，按照合同約定及財務(wù)部門通知，審核付款申請，確保付款準確無誤，避免錯付、多付等情況發(fā)生。三、收款管理1.收款前準備業(yè)務(wù)部門在簽訂合同時，應充分考慮收款風險，明確收款方式（如現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、票據(jù)等）、收款時間節(jié)點（如預付款、進度款、尾款等），并將相關(guān)條款詳細寫入合同。財務(wù)部門依據(jù)合同信息，在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置相應的收款預警，確保能及時提醒相關(guān)人員關(guān)注即將到期的收款事項。2.收款流程當收到客戶款項時，出納人員應首先對收款憑證（如銀行進賬單、支票等）進行初步審核，檢查憑證要素是否齊全，金額是否正確，付款方與合同約定是否相符等。審核無誤后，出納及時將收款信息錄入財務(wù)系統(tǒng)，并通知財務(wù)會計進行賬務(wù)處理。財務(wù)會計依據(jù)合同、發(fā)票等原始憑證，編制記賬憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”或相關(guān)科目，確保賬務(wù)處理準確及時。對于采用票據(jù)收款的情況，出納還需對票據(jù)真?zhèn)?、背書連續(xù)性等進行嚴格審查，按照票據(jù)管理規(guī)定辦理票據(jù)入賬、貼現(xiàn)等后續(xù)手續(xù)。3.收款核對財務(wù)部門每月末應與銀行對賬單進行核對，確保銀行存款日記賬與銀行對賬單余額一致，如發(fā)現(xiàn)差異，應及時查明原因并進行調(diào)整，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。同時，財務(wù)部門應定期與業(yè)務(wù)部門核對應收賬款余額，業(yè)務(wù)部門應依據(jù)合同執(zhí)行情況及與客戶溝通結(jié)果，對財務(wù)部門提供的應收賬款明細進行確認，如有不符，雙方共同查找原因并解決。四、付款管理1.付款申請業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同約定及實際業(yè)務(wù)需求，填寫付款申請單，付款申請單應詳細注明付款對象、付款金額、付款用途、付款依據(jù)（如合同編號、發(fā)票號碼等）。付款申請單需經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責人審核簽字，確保付款事項真實、必要，符合業(yè)務(wù)流程及預算安排。2.付款審核財務(wù)部門收到付款申請單后，對其進行全面審核，包括審核付款申請單的填寫是否規(guī)范、完整，付款金額是否與合同及發(fā)票相符，資金是否充足，有無超預算付款等情況。重點審查發(fā)票真?zhèn)?、合?guī)性，核對發(fā)票抬頭、金額、稅率、商品或服務(wù)內(nèi)容等與合同約定及實際業(yè)務(wù)是否一致，對于不符合規(guī)定的發(fā)票，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款并要求業(yè)務(wù)部門補充更正。3.付款審批經(jīng)財務(wù)部門審核通過的付款申請單，按照企業(yè)內(nèi)部審批權(quán)限，逐級報送領(lǐng)導審批。審批流程應明確各層級領(lǐng)導的審批職責與權(quán)限，確保付款審批嚴謹規(guī)范，防范資金風險。領(lǐng)導審批同意后，財務(wù)部門方可辦理付款手續(xù)。4.付款執(zhí)行出納人員依據(jù)審批通過的付款申請單，選擇合適的付款方式（如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等）進行付款操作，付款時應再次核對付款信息，確保準確無誤。付款完成后，出納及時將付款憑證回單交給財務(wù)會計進行賬務(wù)處理，財務(wù)會計編制記賬憑證，借記“應付賬款”或相關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。五、往來賬核對與清理1.定期核對財務(wù)部門應至少每月組織一次全面的往來賬核對工作，與往來單位通過函證、對賬確認書等方式核對賬目，函證內(nèi)容應包括往來賬余額、發(fā)生額、賬齡等詳細信息。對于核對結(jié)果不一致的情況，財務(wù)部門應及時與往來單位溝通，查明原因，如存在記賬錯誤、未達賬項等，應編制調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，確保雙方往來賬余額一致。2.賬齡分析財務(wù)部門每季度應對往來賬進行賬齡分析，按照賬齡長短對往來款項進行分類統(tǒng)計，如將應收賬款分為30天以內(nèi)、3160天、6190天及90天以上等區(qū)間，分別計算各區(qū)間金額占比及增減變化情況。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，識別潛在的壞賬風險，對于賬齡較長的應收賬款，加大催收力度，必要時計提壞賬準備；對于賬齡較長的應付賬款，結(jié)合企業(yè)資金狀況及供應商關(guān)系，合理安排付款計劃。3.清理措施對于長期掛賬的往來款項，如超過一定期限（如2年）的其他應收款、其他應付款，財務(wù)部門應聯(lián)合業(yè)務(wù)部門進行專項清理。分析掛賬原因，如因業(yè)務(wù)結(jié)束未及時結(jié)算、員工借款未歸還等，采取針對性措施，如催促相關(guān)人員辦理結(jié)算手續(xù)、收回員工借款、經(jīng)審批后核銷無法收回或支付的款項等，確保往來賬清晰、準確。六、監(jiān)督與考核1.內(nèi)部審計部門應定期對往來賬收付款管理情況進行審計監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程合規(guī)性、賬務(wù)處理準確性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議并跟蹤整改落實情況。2.建立往來賬收付款管理考核機制，將應收賬款回收率、應付賬款支付準確率、往來賬核對及時率等指標納入相關(guān)部門及人員的績效考核體系，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門及個人給予獎勵，對未達標的進行處罰，激勵員工規(guī)范操作，提高往來賬管理水平。七、附則1.本制度由財務(wù)部門負責解釋與修訂。2.本制度自發(fā)布之日起施行。如有與國家法律法規(guī)相抵觸之處，以國家法律法規(guī)為準。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金