年注冊稅務(wù)師真題答案

年注冊稅務(wù)師真題答案【篇一：2013年注冊稅務(wù)師真題《稅法一》答案和解析】lass=txt>《稅法一》答案及解析一、單項選擇題1、正確答案：a試題解析：選項bc是稅法的特點，選項d是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。2、正確答案：c試題解析：選項a體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項b體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項c體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項d體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。3、正確答案：a試題解析：選項a屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。4、正確答案：d試題解析：5、正確答案：c試題解析：選項c：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。6、正確答案：a試題解析：選項b：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項c：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項d：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。7、正確答案：d試題解析：選項a：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項b：抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項c：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。8、正確答案：a試題解析：選項a：增值稅一般納稅人接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務(wù)，取得試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。選項bcd均不得抵扣進項稅額?！咎崾尽看祟}知識點已過時。9、正確答案：c試題解析：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。10、正確答案：d試題解析：選項abc均不適用低稅率，應(yīng)該適用17%的稅率征收增值稅。11、正確答案：d試題解析：12、正確答案：b試題解析：13、正確答案：d試題解析：14、正確答案：a試題解析：15、正確答案：c試題解析：16、正確答案：b試題解析：17、正確答案：b試題解析：選項a：委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項c：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材b、180c、200d、220【正確答案】c【答案解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）【答疑編號10770383,點擊提問】3、2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認的收入是（）萬元。a、10b、20c、30d、35【正確答案】d【答案解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。應(yīng)確認的收入=25+10=35（萬元）【答疑編號10770384,點擊提問】4、2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。a、已完工作的測量b、發(fā)生成本占總成本的比例c、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例d、已建造時間占合同約定時間的比例【正確答案】d【答案解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完成工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例?！敬鹨删幪?0770385,點擊提問】5、某商貿(mào)公司2012年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是（）萬元。a、200b、220c、400d、520【正確答案】c【答案解析】【答疑編號10770386,點擊提問】6、2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是（）元。a、300000b、320000c、380000d、400000【正確答案】b【答案解析】【答疑編號10770387,點擊提問】7、2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（）萬元。a、6b、10c、30d、60【正確答案】c【答案解析】【答疑編號10770388,點擊提問】8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。a、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的b、債務(wù)人解散，清算程序拖延達3年的c、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)膁、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的【正確答案】c【答案解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。所以，選項c可以作為壞賬損失稅前扣除；其他選項不符合稅前扣除的規(guī)定。【答疑編號10770389,點擊提問】9、2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入（）萬元。a、6000b、6400c、7600d、8000【正確答案】d【答案解析】采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入為8000萬元?！敬鹨删幪?0770390,點擊提問】10、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是（）。a、占地面積法b、建筑面積法c、直接成本法d、預(yù)算造價法【正確答案】b【答案解析】單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配?！敬鹨删幪?0770391,點擊提問】11、依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。a、停牌的上市公司b、跨省界匯總納稅企業(yè)c、擅自銷毀賬簿的汽車修理廠d、經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所【正確答案】c【答案解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。匯總納稅企業(yè)、上市公司、稅務(wù)師事務(wù)所屬于特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人，不適用上述規(guī)定。所以，選項c符合題意?！敬鹨删幪?0770392,點擊提問】12、某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機關(guān)對其2012年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元a、3b、3.5c、4d、4.5【正確答案】d【答案解析】【答疑編號10770393,點擊提問】13、2012年9月某化肥廠購進一臺污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款100萬元、進項稅額17萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。a、10b、11.7c、100d、117【正確答案】a【答案解析】【答疑編號10770394,點擊提問】14、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排適用期限為（）。a、企業(yè)提交正式書面中請年度的次年起1至3個連續(xù)年度b、企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度c、稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)達成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度d、稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)達成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起3至5個連續(xù)年度【正確答案】b【答案解析】預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。【答疑編號10770395,點擊提問】15、2012年8月某商貿(mào)公司和張某、李某成立合伙企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）。a、商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅b、商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利c、張某、李某需要就合伙所得繳納個人所得稅d、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得釆取“先分后稅”的原則【正確答案】b【答案解析】合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所