項目九 籌資與投資循環(huán)審計

項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序一、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制二、籌資與投資循環(huán)控制測試工作底稿編制實例項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試一、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制1、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試（1）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動①審批授權(quán)②簽訂合同或協(xié)議③取得資金④計算利息或股利⑤償還本息或發(fā)放股利（2）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動①審批授權(quán)②取得證券或其他投資③取得投資收益

④轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資

項目九籌資與投資循環(huán)審計2、籌資與投資循環(huán)的重大錯報風(fēng)險（1）籌資交易的重大錯報風(fēng)險（2）投資交易的重大錯報風(fēng)險任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試項目九籌資與投資循環(huán)審計3、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（1）籌資活動的內(nèi)部控制（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試一般來講，投資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括下列幾個方面：第一，合理的職責(zé)分工第二，健全的資產(chǎn)保管制度第三，詳盡的會計核算制度第四，嚴格的記名登記制度第五，完善的定期盤點制度項目九籌資與投資循環(huán)審計二、籌資與投資循環(huán)控制測試工作底稿編制實例1、籌資與投資循環(huán)控制測試導(dǎo)引表2、籌資與投資循環(huán)控制測試匯總表3、采購與付款循環(huán)控制測試程序及過程記錄表任務(wù)一籌資與投資循環(huán)控制測試項目九籌資與投資循環(huán)審計一、短期借款審計二、長期借款審計三、財務(wù)費用審計四、交易性金融資產(chǎn)審計五、其他應(yīng)收款審計六、其他應(yīng)付款審計七、所得稅費用審計八、遞延所得稅負債審計九、遞延所得稅資產(chǎn)審計十、實收資本(股本)審計十一、資本公積審計十二、盈余公積審計十三、未分配利潤審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序項目九籌資與投資循環(huán)審計一、短期借款審計（一）短期借款審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的短期借款是否是存在的。確定記錄的短期借款是否是被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)。確定所有應(yīng)當記錄的短期借款是否均已記錄。確定短期借款是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是否已恰當記錄。確定短期借款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序一、短期借款審計（二）短期借款審計案例（三）短期借款審計工作底稿編制實例1、短期借款審計程序表；2、短期借款審定表；3、短期借款明細表；4、短期借款憑證檢查表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序二、長期借款審計（一）長期借款審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的長期借款是否是存在的。確定記錄的長期借款是否是被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)。確定所有應(yīng)當記錄的長期借款是否均已記錄。確定長期借款是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是否已恰當記錄。確定長期借款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序二、長期借款審計（二）長期借款審計案例（三）長期借款審計工作底稿編制實例1、長期借款審計程序表；2、長期借款審定表；3、長期借款明細表；4、長期借款憑證檢查表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序三、財務(wù)費用審計（一）財務(wù)費用審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定利潤表中記錄的財務(wù)費用是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。確定所有應(yīng)當記錄的財務(wù)費用是否均已記錄。確定與財務(wù)費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄。確定財務(wù)費用是否已記錄于正確的會計期間。確定財務(wù)費用是否已記錄于恰當?shù)馁~戶，是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當?shù)牧袌?。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序三、財務(wù)費用審計（二）財務(wù)費用審計案例（三）財務(wù)費用審計工作底稿編制實例1、財務(wù)費用審計程序表；2、財務(wù)費用審定表；3、財務(wù)費用明細表；4、利息支出復(fù)核表；5、財務(wù)費用憑證檢查表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序四、交易性金融資產(chǎn)審計（一）交易性金融資產(chǎn)審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是否是存在的。確定記錄的交易性金融資產(chǎn)是否由被審計單位擁有或控制。確定所有應(yīng)當記錄的交易性金融資產(chǎn)是否均已記錄。確定交易性金融資產(chǎn)是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當記錄。確定交易性金融資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序四、交易性金融資產(chǎn)審計（二）交易性金融資產(chǎn)審計案例（三）交易性金融資產(chǎn)審計工作底稿編制實例1、交易性金融資產(chǎn)審計程序表；2、交易性金融資產(chǎn)審定表；3、交易性金融資產(chǎn)憑證檢查表；4、交易性金融資產(chǎn)明細表；5、期末公允價值復(fù)核表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序五、其他應(yīng)收款審計（一）其他應(yīng)收款審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序資產(chǎn)負債表中記錄的其他應(yīng)收款是否是存在的。記錄的其他應(yīng)收款是否由被審計單位擁有或控制。所有應(yīng)當記錄的其他應(yīng)收款是否均已記錄。其他應(yīng)收款是否以恰當金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是否已恰當記錄。其他應(yīng)收款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序五、其他應(yīng)收款審計（二）其他應(yīng)收款審計案例（三）其他應(yīng)收款審計工作底稿編制實例1、其他應(yīng)收款審計程序表；2、其他應(yīng)收款審定表；3、其他應(yīng)收款憑證檢查表；4、其他應(yīng)收款明細表項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序六、其他應(yīng)付款審計（一）其他應(yīng)付款審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的其他應(yīng)付款是否是存在的。確定記錄的其他應(yīng)付款是否是被審計單位應(yīng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。確定所有應(yīng)當記錄的其他應(yīng)付款是否均已記錄。確定其他應(yīng)付款是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當記錄。確定其他應(yīng)付款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當?shù)牧袌?。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序六、其他應(yīng)付款審計（二）其他應(yīng)付款審計案例（三）其他應(yīng)付款審計工作底稿編制實例1、其他應(yīng)付款審計程序表；2、其他應(yīng)付款審定表；3、其他應(yīng)付款明細表；4、其他應(yīng)付款憑證檢查表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序七、所得稅費用審計（一）所得稅費用審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定利潤表中記錄的所得稅費用是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。確定所有應(yīng)當記錄的所得稅費用是否均已記錄。確定與所得稅費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄。確定所得稅費用是否已記錄于正確的會計期間。確定所得稅費用是否已記錄于恰當?shù)馁~戶，是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當?shù)牧袌?。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序七、所得稅費用審計（二）所得稅費用審計案例（三）所得稅費用審計工作底稿編制實例1、所得稅費用審計程序表；2、所得稅費用審定表；3、所得稅費用部分項目調(diào)整計算表；4、所得稅費用明細表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序八、遞延所得稅負債審計（一）遞延所得稅負債審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅負債是否是存在的。確定記錄的遞延所得稅負債是否是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。確定所有應(yīng)當記錄的遞延所得稅負債是否均已記錄。確定遞延所得稅負債是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是否已恰當記錄。確定遞延所得稅負債是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序八、遞延所得稅負債審計（二）遞延所得稅負債審計案例（三）遞延所得稅負債審計工作底稿編制實例1、遞延所得稅負債審計程序表；2、遞延所得稅負債審定表；3、遞延所得稅負債明細表；4、遞延所得稅負債明細內(nèi)容匯總表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序九、遞延所得稅資產(chǎn)審計（一）遞延所得稅資產(chǎn)審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是否是存在的。確定記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是否由被審計單位擁有或控制。確定所有應(yīng)當記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是否均已記錄。確定遞延所得稅資產(chǎn)是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是否已恰當記錄。確定遞延所得稅資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序九、遞延所得稅資產(chǎn)審計（二）遞延所得稅資產(chǎn)審計案例（三）遞延所得稅資產(chǎn)審計工作底稿編制實例1、遞延所得稅資產(chǎn)審計程序表；2、遞延所得稅資產(chǎn)審定表；3、遞延所得稅資產(chǎn)明細表；4、遞延所得稅資產(chǎn)明細內(nèi)容匯總表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十、實收資本(股本)審計（一）實收資本(股本)審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的實收資本（股本）是否是存在的。確定所有應(yīng)當記錄的實收資本（股本）是否均已記錄，實收資本（股本）的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定。確定實收資本（股本）是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是已恰當記錄。確定實收資本（股本）是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十、實收資本(股本)審計（二）實收資本(股本)審計案例（三）實收資本(股本)審計工作底稿編制實例1、實收資本(股本)審計程序表；2、實收資本(股本)審定表；3、實收資本(股本)明細表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十一、資本公積審計（一）資本公積審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的資本公積是否是存在的。確定資本公積是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中。確定所有應(yīng)當記錄的資本公積是否均已記錄，資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程規(guī)定。確定資本公積是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十一、資本公積審計（二）資本公積審計案例（三）資本公積審計工作底稿編制實例1、資本公積審計程序表；2、資本公積審定表；3、資本公積明細表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十二、盈余公積審計（一）盈余公積審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的盈余公積是否是存在的。確定所有應(yīng)當記錄的盈余公積是否均已記錄，盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定。確定盈余公積是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整是否已恰當記錄。確定盈余公積是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在報表中作出恰當分類和列報。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十二、盈余公積審計（二）盈余公積審計案例（三）盈余公積審計工作底稿編制實例1、盈余公積審計程序表；2、盈余公積審定表；3、盈余公積計提復(fù)核表。項目九籌資與投資循環(huán)審計任務(wù)二籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性程序十三、未分配利潤審計（一）未分配利潤審計目標及審計程序?qū)徲嬆繕酥饕獙嵸|(zhì)性程序確定資產(chǎn)負債表中記錄的未分配利潤是否是存在的。確定所有應(yīng)當記錄