2017年稽查條例及其配套制度介紹

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《海關(guān)稽查條例》及其配套制度修訂情況介紹海關(guān)稽查處

2017年5月12

第一部分條例修訂背景和相關(guān)概念

第二部分條例及配套制度主要內(nèi)容

第三部分加強(qiáng)企業(yè)自身管理的建議

一、修訂概況及相關(guān)基本知識（一）修訂理念31簡政放權(quán)、有限政府4規(guī)范職權(quán)、保障權(quán)利2與改革相銜接3與上位法和國際規(guī)則相銜接4

（二）海關(guān)稽查相關(guān)概念

本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起３年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人的會計帳薄、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱帳簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督被稽查人進(jìn)出口活動的真實性和合法性。本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動的真實性和合法性。原《稽查條例》第二條新《稽查條例》第二條1.海關(guān)稽查是什么？52.海關(guān)稽查可以查誰？《海關(guān)稽查條例》第三條規(guī)定海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查。

——原條例規(guī)定的是“進(jìn)出口活動”（與《海關(guān)法》規(guī)定不一致）6《海關(guān)稽查條例》第三條：海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查。從事對外貿(mào)易、加工貿(mào)易、經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)、經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物、從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)

海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位（兜底條款）。

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《海關(guān)稽查條例實施辦法》第二條

將“進(jìn)出口貨物的實際收發(fā)貨人”納入稽查對象范圍。原條例———延伸對象

新條例———直接的稽查對象83.海關(guān)稽查查什么？（原實施辦法）第三條

本辦法中所稱“被稽查人”是指《稽查實施辦法》第三條所列企業(yè)、單位。其進(jìn)出口活動包括：（一）進(jìn)出口申報；（二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納；（三）進(jìn)出口許可證、件的交驗；（四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管；（五）保稅貨物的進(jìn)口，使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復(fù)出口；（六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理；（七）轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的承運、管理；（八）暫時進(jìn)出口貨物的使用、管理；（九）其他進(jìn)出口活動。（新實施辦法）第三條

海關(guān)對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱進(jìn)出口企業(yè)、單位）的下列進(jìn)出口活動實施稽查：（一）進(jìn)出口申報；（二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納；（三）進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗；（四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管；（五）保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲存、維修、加工、銷售、運輸、展示和復(fù)出口；（六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理；（七）其他進(jìn)出口活動。

94.誰來開展海關(guān)稽查（新實施辦法）第七條海關(guān)稽查由被稽查人注冊地海關(guān)實施。被稽查人注冊地與貨物報關(guān)地或者進(jìn)出口地不一致的，也可以由報關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)實施。海關(guān)總署可以指定或者組織下級海關(guān)實施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實施稽查。105.海關(guān)稽查方式有哪些常規(guī)稽查與專項稽查不經(jīng)事先通知的稽查與通知稽查1112

第二部分

修訂主要內(nèi)容

優(yōu)化稽查程序

調(diào)整資料保管要求

減輕企業(yè)義務(wù)貿(mào)易調(diào)查調(diào)整的內(nèi)容增加的內(nèi)容

海關(guān)稽查條例

修訂重點

企業(yè)主動披露制度引入中介協(xié)助稽查刪減的內(nèi)容

保障企業(yè)合法權(quán)益提高違法成本13

規(guī)范職權(quán)行使審批

貿(mào)易調(diào)查14《稽查條例》：第四條

海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密。15貿(mào)易調(diào)查（新實施辦法）第四條

海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以通過實地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查，收集下列信息：（一）政府部門監(jiān)督管理信息；（二）特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營、市場結(jié)構(gòu)等信息；（三）特定商品的結(jié)構(gòu)、成份、等級、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標(biāo)或者技術(shù)參數(shù)以及價格等信息；（四）其他與進(jìn)出口活動有關(guān)的信息。有關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會和相關(guān)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查，提供有關(guān)信息。

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引入中介協(xié)助稽查17第18頁《稽查條例》：第二十一條

Titleinhere

海關(guān)進(jìn)行稽查時，可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。

被稽查人委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。18專業(yè)機(jī)構(gòu)弄虛作假、隱瞞事實的法律后果

《實施辦法》作出如下規(guī)定：

——海關(guān)如實記錄，作出相應(yīng)處置（作出負(fù)面評價，列入黑名單，今后禁止從事相關(guān)業(yè)務(wù)）

——通報有關(guān)主管部門和行業(yè)協(xié)會（市場監(jiān)管部門、會計師協(xié)會或稅務(wù)師協(xié)會等）

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主動披露20寬海關(guān)監(jiān)管嚴(yán)企業(yè)自律剛?cè)岷侠硇姓硇詧?zhí)法主動披露21第22頁新《稽查條例》：第二十六條

Titleinhere

經(jīng)海關(guān)稽查，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。，與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。22實施辦法第二十五條對主動披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對主動披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。23《實施辦法》對如何認(rèn)定企業(yè)主動披露規(guī)定了相關(guān)要素（主動報告、書面報告、違規(guī)行為、接受處理等），同時規(guī)定了三種除外情形。

——報告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索

——報告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實施稽查

——報告內(nèi)容嚴(yán)重失實或者隱瞞其他違法行為24如何認(rèn)定企業(yè)主動披露明確和調(diào)整資料保管要求25與進(jìn)出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整地記帳、核算的，其計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但是應(yīng)當(dāng)打印成書面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整地記賬、核算的，其計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。新《稽查條例》第八條原《稽查條例》第七條26賬簿、單證編制和保管要求（原實施辦法）第五條

被稽查人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）及其它有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定設(shè)置和編制會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立健全財務(wù)管理制度，真實、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動。第六條被稽查人應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保管期限保管會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。（新實施辦法）

第五條

進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立內(nèi)部管理制度，真實、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動。

進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)編制和保管能夠反映真實進(jìn)出口活動的原始單證和記錄等資料。第六條進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi)，保管報關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。27規(guī)范職權(quán)行使審批28（1）需要海關(guān)關(guān)長審批的事項

——不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查（徑行稽查）

——查詢被稽查人存款賬戶

——查封扣押有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)

——查封扣押涉嫌違法的進(jìn)出口貨物

——終結(jié)稽查

29（2）嚴(yán)格審批層級《海關(guān)稽查條例》

將“經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)”修改為“經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)”。30保障企業(yè)合法權(quán)益31新《條例》第二十三條

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。32優(yōu)化稽查程序33新《條例》第二十二條

海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報送稽查報告?；閳蟾嬲J(rèn)定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關(guān)前應(yīng)當(dāng)就稽查報告認(rèn)定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。34實施辦法第二十條

稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)書面征求被稽查人意見，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。35提高違法成本36被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實；（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)；（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同、與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。新《稽查條例》第三十條37明確限期改正可以調(diào)整信用等級（原實施辦法）第三十條（略）第三十一條（略）（新實施辦法）第十九條

被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限，并對改正情況進(jìn)行檢查。被稽查人逾期不改正的，海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級。2238刪減的主要內(nèi)容39報送相關(guān)資料的義務(wù)原《條例》第八條與進(jìn)出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)要求，報送有關(guān)進(jìn)出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況的資料。40刪除《條例》已取消的內(nèi)容（原實施辦法）第八條被稽查人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的要求，提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會計報表。33412

一、負(fù)擔(dān)輕了；

二、選擇多了；

三、麻煩少了；

四、違法成本高了；

五、守法動力